Анализ расходов и затрат торгового предприятия

 

Как видно из анализируемой таблицы №1 ,наблюдается рост издержек обращения в динамике, который произошел практически по всем статьям. Наибольший темп роста наблюдается в 2008 году 109,98%, в 2009 году темп роста несколько ниже – 105,65, таким образом, за период 2008-2010 гг. издержки обращения выросли на 16,19%.

Прирост транспортных расходов составил в 2010 году 17,72% от уровня 2008 года. Следует отметить, что расходы на оплату труда остались практически на уровне 2008 года и составили в 2010 году 99,07% от уровня 2008 года. Отчисления на социальное страхование меняются пропорционально фонда оплаты труда, их величина также составила 99,07% от уровня 2008 года.

Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря выросли с 652 до 814 тыс. руб. или на 24,85%. Достаточно высокий темп роста наблюдается по статье амортизация основных средств – 117,49%.

Необходимо отметить, что в связи  с проводимым ремонтом здания находящегося в собственности ООО «Биб-Круиз» заметно увеличились расходы на ремонт, в 2010 году они составили 556 тыс. руб. или 173,75%.

Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд в динамике практически не изменились, и составили  в 2010 году 583 тыс. руб. или 101,75% от уровня 2008 года.

Заметно в динамике выросли расходы  на хранение, подработку, подсортировку  и упаковку товаров и расходы  на рекламу, на 61,69 и 63,71% соответственно.

В качестве положительного момента  можно отметить сокращение потерь товаров  и технологических отходов, в 2010 году их величина составила 92,37% от уровня 2008 года.

Наблюдается значительный рост прочих расходов с 124 до 237 тыс. руб. или на 91,99%. Расходы на тару выросли незначительно и составили в 2010 году 115,65% от уровня 2008 года.

Проведем теперь анализ структуры  издержек обращения ООО «Биб-Круиз», данные анализа представим в таблице 2

                                                                                           Таблица 2

        Структура издержек обращения ООО «Биб-Круиз»

                                  за 2008-2010 гг

Состав издержек обращения	Значение, тыс. руб.			Структура, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Транспортные расходы	508	554	598	6,78	6,73	6,87
Расходы на оплату труда	2809	2388	2783	37,51	29,00	31,99
Отчисления на социальное страхование	730	621	724	9,75	7,54	8,32
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	652	783	814	8,71	9,51	9,36
Амортизация основных средств	446	511	524	5,96	6,21	6,02
Расходы на ремонт основных средств	320	415	556	4,27	5,04	6,39
Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд	573	514	583	7,65	6,24	6,70
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	449	650	726	6,00	7,89	8,34
Расходы на рекламу	350	655	573	4,67	7,95	6,59
Потери товаров и  технологические отходы	118	132	109	1,58	1,60	1,25
Расходы на тару	409	347	473	5,46	4,21	5,44
Прочие расходы	124	665	237	1,65	8,08	2,73
Итого	7488	8235	8700	100	100	100

 

 

Как видно из анализируемой  таблицы №2, наибольший удельный вес приходится на оплату труда работников предприятия. Однако в динамике удельный вес показателя снизился с 37,51 до 31,99%, это объясняется тем фактом, что на фоне роста остальных издержек обращения, оплата труда в динамике практически не изменилась.

Закономерно снизился удельный вес отчислений на социальное страхование, с 9,75 до 8,32%. Рост транспортных расходов в динамике отразился на их удельном весе следующим образом, он вырос  с 6,78 до 6,87%.

Наблюдается рост удельного  веса расходов на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря с 8,71 до 9,36%.

По причине роста издержек обращения  в динамике вырос удельный вес  амортизационных отчислений с 5,96 до 6,02%, расходов на ремонт основных средств  с 4,27 до 6,39%, расходов на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров с 6,0 до 8,34%, расходов на рекламу с 4,67 до 6,59% и прочих расходов с 1,65 до 2,73%.                                                               

По остальным видам издержек обращение наблюдается снижение их удельного веса в динамике. В частности удельный вес потерь товаров и технологических расходов снизился с 1,58 до 1,25%, что, несомненно, является положительным моментом, а удельный вес расходов на тару с 5,46 до 5,44%.

Следующим этапом является оценка уровня издержек обращения торгового предприятия. Данные анализа представлены в таблице 3

 При анализе данной таблицы  №3 в  динамике наблюдается рост уровня издержек обращения с 8,95 до 9,45% что в целом свидетельствует о снижении эффективности функционирования предприятия и является негативным моментом.

 

                                                                                       Таблица 3                                                                                                     

Уровень издержек обращения  ООО «Биб-Круиз»

                            за 2008-2010 гг

Наименование показателя	2008	2009	2010
Товарооборот, тыс. руб.	83650	90578	92053
Издержки обращения, тыс. руб.	7488	8235	8700
Уровень издержек обращения, %	8,95	9,09	9,45

 

 

В рамках данной работы актуальным также  является провести анализ расходов торгового  предприятия, понятие которых, как  упоминалось в теоретической  части работы, несколько шире понятия  издержек обращения.

2.3. Анализ доходов и расходов ООО «Биб-Круиз»

Следует отметить, что не все расходы  торгового предприятия включаются в состав издержек обращения. Так, покупная стоимость товаров учитывается  отдельно, также отдельно учитываются  расходы, которые не имеют отношения  к основной (торговой) деятельности. Учитывая изложенное выше, необходимо также провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия, данные анализа представим в таблице 4

                                                                                             Таблица 4

Состав и динамика финансовых результатов деятельности

               ООО «Биб-Круиз» за 2008- 2010 гг

Наименование показателей	Значение показателей, тыс. руб.			Темп роста, %
	2008	2009	2010	2010/ 2008	2010 / 2009	2010 / 2008
Выручка от продажи продукции, работ и услуг	70890	76761	78011	108,28	101,63	110,05
Себестоимость	54723	55994	57714	102,32	103,07	105,47
Валовая прибыль	16167	20767	20297	128,45	97,74	125,55
Коммерческие расходы	7488	8235	8700	109,98	105,65	116,19
Управленческие расходы	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Прибыль (убыток) от продаж	8679	12532	11597	144,39	92,54	133,62
Прочие доходы	109	49	210	44,95	428,57	192,66
Прочие расходы	1123	1548	1321	137,85	85,34	117,63
Прибыль (убыток) до налогообложения	7665	11033	10486	143,94	95,04	136,80
Налог на прибыль, отложенные налоговые активы и налоговые обязательства	1839	2648	2516	143,99	95,02	136,81
Чистая прибыль	5826	8385	7970	143,92	95,05	136,80

 

В данной таблице №4  наблюдаются положительные тенденции в деятельности предприятия, за рассматриваемый период выручка от продаж выросла на 10,05%, в то время как себестоимость на 5,47%, что свидетельствует о росте эффективности функционирования предприятия и действительно, валовая прибыль выросла на 25,55% и составила в 2010 году 20297 тыс. руб.

В динамике наблюдается рост коммерческих расходов предприятия с 7488 до 8700 или на 116,19%. Необходимо отметить, что именно по этой статье отчета о прибылях и убытках отражаются издержки обращения торгового предприятия.

В результате рассмотренных изменений  прибыль от продаж составила в 2010 году 11597 тыс. руб. или 133,62% от уровня 2008 года.

Положительным моментом является тот  факт, что прочие доходы предприятия  за период росли более высоким  темпом чем прочие расходы, так их величина выросла на 92,66%, в то время как рост прочих расходов составил только 17,63%. Однако при этом необходимо отметить, что на протяжении рассматриваемого периода величина прочих расходов стабильно превышала величину прочих доходов.

Рост прибыли до налогообложения  за период составил 36,8%, аналогичный темп роста наблюдается и по налогу на прибыль и по чистой прибыли предприятия. Это объясняется тем фактом, что предприятие находится на общем режиме.

Как видно, своего максимального значение чистая прибыль предприятия достигла в 2008 году и составила 8385 тыс. руб.

В рамках данной работы целесообразным является рассмотреть также структуру  расходов предприятия, данные представим в таблице 5

                                                                                              Таблица 5

              Структура расходов ООО «Биб-Круиз»

                                   за 2008-2010 гг

Наименование показателей	Значение показателей, тыс. руб.			Структура, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Себестоимость	54723	55994	57714	83,97	81,83	82,15
Коммерческие расходы	7488	8235	8700	11,49	12,04	12,38
Прочие расходы	1123	1548	1321	1,72	2,26	1,88
Налог на прибыль, отложенные налоговые активы и налоговые  обязательства	1839	2648	2516	2,82	3,87	3,58
Итого расходы	65173	68425	70251	100	100	100

 

Как видно из таблицы № 5 , удельный вес себестоимости в общей величине расходов предприятия снизился с 83,97 до 82,15%, в то время как доля коммерческих расходов выросла с 11,49 до 12,38%, что обусловлено абсолютным изменением показателей в динамике.

Несколько выросла доля прочих расходов, так в 2008 году на долю показателя приходилось 1,72%, в 2009 году 2,26%, в 2010 году значение показателя снизилось до 1,88%.

В связи с изменения прибыли до налогообложения изменился и удельный вес налога на прибыль. Доля налога на прибыль выросла и составила соответственно в 2008, 2009 и 2010 году соответственно 2,82, 3,87 и 3,58%.

Для оценки эффективности функционирования предприятия используются также  такие экономические показатели как рентабельность, в таблице 6 представлен их расчет.

                                                                                            Таблица 6

Оценка эффективности  функционирования ООО «Биб-Круиз»

                                за 2008-2010 гг

Наименование показателя	2008	2009	2010
Рентабельность продукции, %	13,95	19,51	17,46
Общая рентабельность, %	10,81	14,37	13,44
Рентабельность активов, %	24,71	33,41	31,86
Рентабельность капитала собственного, %	40,60	57,49	53,40
Рентабельность производственных фондов, %	43,45	60,82	58,37
Коэффициент окупаемости  собственного капитала, лет	2,46	1,74	1,87

 

Наиболее эффективно предприятие  функционировало в 2009 году. В частности рентабельность продукции в 2009 году составила 19,51%, в то время как в 2008 и 2010 годах 13,95 и 17,46%. Общая рентабельность составила в 2009 году 14,37%, а в 2008 и 2010 годах 10,81% и 13,44%. Данная тенденция наблюдается и по остальным показателям.

Следует отметить, что для собственников  предприятия интерес представляет показатель рентабельности собственного капитала, который составил соответственно по годам 40,6, 57,49 и 53,4%.

Достаточно эффективно используются основные производственные фонды предприятия, их рентабельность составила 43,45, 60,82 и 58,37%, соответственно в 2008, 2009 и 2010 годах.