Анализ прибыли и рентабельности предприятия

 

     Примечание: данные взяты за 2007-2008 год, т.к. за 2008-2009 гг. в результате экономического кризиса фабрика сработала в убыток, а данные за 2009-2010 гг. еще не готовы.

     В графе 8 подсчитаны сопоставимые проценты. Они сопоставимы потому. Что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе – сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы 8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения. Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период увеличилась с предыдущим периодом на 40%.

     Основным  фактором, обусловливающим увеличение прибыли до налогообложения, явился рост прибыли от основной деятельности. За счет нее прибыль до налогообложения  повысилась на 31,5%.

     За  счет сделок с имуществом: прочие доходы увеличились на 5, 25%, при одновременном  сокращении прочих расходов.

     По  финансовым операциям прибыль увеличилась  на 4%.

     При проведении финансового анализа  детально изучается каждое слагаемое  прибыли до налогообложения, при  этом используются записи бухгалтерского учета по дебету и кредиту (счета 99 «Прибыли и убытки»). При анализе  можно выявить, какие именно проценты были начислены по финансовым операциям. По прочим доходам и расходам анализ показывает, Какие именно сделки с  имуществом имели место, не было ли убыточных сделок. Если выявляются убыточные сделки, то необходимо выяснить. Кем они проведены для того, чтобы покрыть убытки за счет виновных лиц.

     При анализе  изучаются расходы от списания долгов и убытков прошлых  лет, уплаченные штрафы, пени и неустойки. Это дает возможность предъявить иски виновным лицам, а также наметить мероприятия по предотвращению таких  убытков. 

     2.4.2. Анализ формирования чистой прибыли

     Чистая  прибыль – это часть бухгалтерской  прибыли, остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств. Чистая прибыль по форме 2 бухгалтерской отчетности определяется по формуле: 

     ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП,

     Где ЧП – чистая прибыль; БП – прибыль  до налогообложения; ОНА – отложенные налоговые активы; ОНО – отложенные налоговые обязательства; ТНП –  текущий налог на прибыль.

     На  примере  мебельной фабрики чистая прибыль:

     56000 + 480 – 280 – 13760 = 42 440 тыс. руб. 

     Факторный анализ чистой прибыли отвечает на вопрос, по каким причинам сумма  чистой прибыли отличается от суммы  бухгалтерской прибыли. Влияние  факторов на формирование чистой прибыли  видно в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 

     Таблица 2. Анализ формирования чистой прибыли за отчетный год

 

     За  отчетный год чистая прибыль мебельной фабрики составила около 76% от суммы бухгалтерской прибыли. Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с бухгалтерской прибылью, явилась сумма текущего налога на прибыль. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства повлияли незначительно. 
 
 
 
 
 

     Таблица 3. Анализ динамики чистой прибыли, тыс.руб.

 

     Сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде увеличилась, по сравнению  с предыдущим периодом, на 16000 тыс.  руб., а сумма чистой прибыли только на 12040 тыс. руб. На этот результат повлиял  фактор увеличения суммы текущего налога на прибыль, который и снизил рост чистой прибыли на 4160 тыс. руб.

     Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли

 

     По  таблице 5 можно рассчитать влияние  на чистую прибыль факторов методом  пропорции:

     +40% - +12040 тыс. руб.

     + 31,5% - х₁

     Х₁ = (+31,5% : +40,0%) х 12040 = +9482 тыс. руб.

     + 40,0%  -  + 12040 тыс. руб.

     + 40,0%  -  х₂

     Х₂ = ( +4,0% : +40,0%) х 12040 = +1204 тыс. руб. 

     2.4.3. Факторный анализ  прибыли от продаж 

     Прибыль от продаж – важнейшая составная часть прибыли до налогообложения. Она зависит от трех основных факторов: от количества реализованной продукции по каждой позиции ассортимента; от уровня себестоимости продукции (при анализе используются средние показатели); от уровня цен (также используются средние цены).

     Факторный анализ прибыли от продаж проводят двумя способами. Первый способ предполагает прямые расчеты влияния факторов – объема продаж, себестоимости и цены (таблица 6). Второй способ основывается на форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Выручка (нетто) от продаж:

1. Базовый вариант: ∑q_{0 х} p₀ = 251 тыс. руб.
2. Отчетный вариант: ∑q_{1 х} p_{1  =} 331 800 тыс. руб.

Полная  себестоимость реализованной продукции:

1. Базовый вариант: ∑q₀ х s₀   = 214500 тыс. руб.
2. Отчетный вариант:  ∑q₁х s₁  = 282700 тыс. руб.

Прибыль от продаж:

1. Базовый вариант:  ∑q₀х p₀  - ∑q₀ х s₀  =  ∑q₀ х  (p₀  - s₀)  = 36500 тыс. руб.
2. Отчетный вариант: ∑q₁ х p₁  - ∑q₁ х s₁  =  ∑q₁ х (p₁  - s₁)  = 49100 тыс. руб;

     где: q₀, q₁ –количество проданной продукции в базовом и отчетном вариантах, тыс. штук;   p₀, p₁ – цена единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб. ; s₀, s₁ – полная себестоимость единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.

     Рассчитываем  влияние трех основных факторов:

     1.Влияние количественного фактора рассчитывается при базовых значениях двух качественных факторов (цены и себестоимости).

     ΔП(q) = (q₁ – q₀) х (p₀ – s₀):

     - по изделиям группы А = (3500 – 3000) х (10 – 8) = + 1000 тыс. руб.;

     - по изделиям группы Б количество реализованной продукции не изменилось;

     - по изделиям группы В = (900 – 800) х (60 – 55) = + 500 тыс. руб.;

     - по изделиям группы Г количество  реализованной продукции не изменилось.

     Итого по первому фактору = + 1500 тыс. руб.

      2.Влияние  на прибыль изменения полной  себестоимости единицы продукции.  Это фактор вторичный, влияние  его рассчитывается при отчетном  значении количественного фактора.

     ΔП (s) = - (s₁ – s₀) х q₁.

       По нашему примеру получается = - 58700 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменения цены единицы продукции рассчитывается по формуле:

     ΔП (p) = (p₁ – p₀) х q₁.

      Методом цепных подстановок по отдельным  группам товаров в нашем примере  получается =  +69800 тыс. руб.

      Необходимо  проверить правильность расчетов. Сумма  влияния факторов должна быть равна  изменению результативного показателя 12040 руб:

(+1500) + (-58700) + (+69800) = + 12600 тыс. руб.

      Полученные  результаты анализа можно сгруппировать  в таблицу по видам продукции  и по факторам продукции: 

     Таблица 5. Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж по видам продукции.

 

       На  основе результатов анализа  можно принять управленческие  решения по планированию номенклатуры  изделий и объемов продаж продукции  на будущие периоды, спланировать  предельно допустимые затраты  на выпуск продукции.