Анализ фонда оплаты труда

     В ходе сравнительного анализа использования  средств направленных на оплату труда, установлено:

     В 2009 году в сравнении с 2007 годом, общая  сумма фонда оплаты труда сократилась  на -2,21 % ((1 - 24039,41/24582,39)х100) или на -542,98 руб.

     В структуре оплаты труда наибольший сокращение наблюдается по выплатам 13-й зарплаты на -72,49% или на -1976, 65 тыс. руб., прочим надбавкам и доплатам на -59,52% или на -1596,49 тыс. руб. также  произошло сокращение по договорам  на -8,85% ли на – 53, 83 тыс. руб.

     Наибольшему росту подверглись премии за производственные результаты на +1327,72 тыс. руб. или на +18,12%. Также значительному росу подверглись  выплаты по тарифным ставкам и  окладам на +1173,71 тыс. руб. или на +16,63%. Стажевые надбавки возросли на 19,79% ((1295,04/ 1081,06) – 1)х100) или на +213,98 тыс. руб. 

Таблица 2.1 – Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда за 2007 – 2009 г.г.

 

 

      При аналогичном анализе использования  средств, направленных на оплату труда  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  выявлено, что общая сумма фонда  оплаты труда сократилась на -553,1 тыс. руб. или на -2,30% ((24582,51/24039,41) – 1)х100). Наибольшему сокращению подверглись  прочие доплаты и надбавки на -3059,59 тыс. руб. или на -381,80% (4145,31/1085,72х100), а  также выплаты 13-й зарплаты на -950 тыс. руб. или на -55,9% ((1-(750.1/1701,00)х100). Наибольшему  росту подверглись премии за производственные результаты на +1836,42 тыс. руб. или на +26,93%. Также значительному росу подверглись  выплаты по тарифным ставкам и  окладам на +957,07 тыс. руб. или на +13,16% (8230,47/7273,40)х100.

     Таким образом, наибольший удельный вес в  составе средств, использованных на оплату труда, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. На основании данных таблицы 3, можно  сделать вывод, что удельный вес  выплат из чистой прибыли в общем  фонде оплаты труда чрезвычайно  низок.

     Далее рассчитаем абсолютное и относительное  отклонение фактической величины фонда  заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущими годами.

     Абсолютное  отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2009) в 2009 году с фондом заработной платы в 2008 году (ФЗП2008) и в 2007 году (ФЗП2007) за данный период в целом  по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: 

     ΔФЗПабс = ФЗП2009 – ФЗП 2008 , 

     гдеD ФЗП абс – абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

     ФЗП2009 – фонд заработной платы за 2009 год;

     ФЗП2008–  фонд заработной платы 2008 год.

     ΔФЗПабс = ФЗП2009 – ФЗП 2008= 24039,41– 24592,52= -533,11 тыс. руб.

     ΔФЗПабс = ФЗП2009 – ФЗП 2007 = 24039,41– 24582,39= -542,98 тыс. руб.

     Поскольку абсолютное отклонение определяется без  учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда  заработной платы. Фонд заработной платы  в 2009 году сокраился на -542,98 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом и на -533,11тыс. руб. в сравнении с 2008 годом.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2009 и предшествующими годами, скорректированным на индекс объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих  по сдельным расценкам, премии рабочим  и управленческому персоналу  за производственные результаты и суммы  отпускных соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств  и соответствующая им сумма отпускных). Для анализа фонда заработной платы рассмотрим данные в таблице 4. 

     DФЗПотн= ФЗП2009 – ФЗП2007ск = ФЗП2009– (ФЗП2007пер. х Iвп + ФЗП2007пост.) 

     где D ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

     ФЗП2009 – фонд заработной платы за 2009 год;

     ФЗП2007ск – фонд заработной платы 2007 года скорректированный  на  коэффициент изменения объема производства;

     ФЗП2007пер.–  переменная часть фонда заработной платы 2007 года;

     ФЗП2007пост – постоянная часть фонда заработной платы 2007 года;

     Iвп – индекс объема выпуска продукции.

     Рассчитаем  индекс объема выпуска продукции: 

     Iв = ( В1 / В0 ) х 100%, 

     где Iв – индекс производительности труда;

     В1 – выпуск продукции отчетного  периода;

     В0 – выпуск продукции базисного  периода. 

     Таблица 2.2 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы (тыс. руб.)

 

     I в = (B2009 / B2008) х 100%= (59033,79/ 49555,92тыс. руб.) х 100% = 119,1%

     Iв = (B2009 / B2007) х 100%=(59033,79 / 24372,90тыс. руб.) х 100% = 242,2%

     DФЗПотн= ФЗП2009 – ФЗП2007ск = ФЗП2009– (ФЗП2007пер. х Iвп + ФЗП2007пост.) = 24039,41– (10055,82х 2,422 + 14526,57) = = -14842,36 тыс.руб.

     DФЗПотн = ФЗП2009 – ФЗП2008ск = ФЗП2009– (ФЗП2008пер. х Iвп + ФЗП2008пост.) = 24039,41– (8521,37х 1,191 + 16071,15) = -2180,69 тыс. руб.

     Следовательно, на анализируемом предприятии в  сравнении с 2008 годом имеется  экономия фонда заработной платы  в размере -2180,69 тыс. рублей.

     Анализируя  структуру фонда оплаты труда  по направлениям использования, можно  отметить, что наибольший удельный вес занимает постоянная часть оплаты труда работников. Анализ использования  фонда оплаты труда в 2009 году по сравнению с 2007 годом показал, что повременная оплата труда по тарифным ставкам выросла на +1173,71тыс. руб. или на 5,53%, при этом значительно уменьшились доплаты на -1596,48тыс. руб. или на 6,4%. В целом структура фонда оплаты труда по видам выплат изменилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом незначительно, однако возросли по сравнению как с 2007г. премии за производственные результаты, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых в 2009 году составил 36,01% - эту тенденцию можно считать положительной.

     Для дальнейшего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

     Наглядно  рассмотрим с помощью графика  изменения переменной и постоянной части за 2007-2009 гг. (приложение Г).

     В ходе анализа необходимо выяснить причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда, куда входят зарплата рабочих- повременщиков, служащих и так далее, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период. Среднегодовая зарплата рабочих  повременщиков, кроме того, зависит  еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка (рисунок 2.1.) [23, с.147].

 

 

 
 

     Рисунок 2.1 – Структурно-логическая модель факторного анализа постоянной части  ФЗП 

     На  основании приложения В составим таблицу 5 показателей для факторного анализа постоянной части ФЗП.

     На  основании данных таблицы 5, произведем расчет влияния факторов на изменение  постоянной части оплаты труда за 2008 год по факторной модели: 

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП , 

     где ЧР – среднегодовая численность  работников;

     Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

     П – средняя продолжительность  рабочего дня;

     ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

     Проведем  расчеты изменения постоянной части  ФЗП в 2009 году в сравнении с 2008 годом за счет:

     - Изменения среднегодовой численности  работников:

     DФЗПчр = (ЧР2009 – ЧР2008) х Д2008 х П2008 х ЧЗП2008=

     = (70 - 70 ) х 203,2 х 7,96 х 28,2 = 0,00 тыс.  руб.

     - Изменения количества отработанных  дней:

     DФЗПд = ЧР2009 х (Д2009 – Д2008) х П2008 х ЧЗП2008= 70 х

     х (124,4 – 203,2) х 7,96 х 28,2 = - 1,24 тыс. руб.

     - Изменения продолжительности рабочей  смены: