Анализ финансового состояния предприятия

• Приказом Минфина РФ от 5 августа 1996г. № 71 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Приказом Минфина РФ № 10н и Приказом Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
• Постановлением Правительства РФ от 4 октября 1999 г. № 1116 «Об утверждении порядка отчётности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ».
• Приказом ФСФО от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
• Приказом Минэкономразвития РФ и ФСФО РФ от 28 июня 2001 г. №211, 295 «О применении постановления Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002»    

      Ранее в программе были реализованы  ныне отменённое распоряжение МИО и  снятое с контроля постановление  Правительства Москвы:

• Распоряжение Минимущества РФ от 26 мая 2000 г. № 9-р «Об утверждении Примерного технического задания на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия».
• Постановление Правительства Москвы от 6 октября 1998 г. № 763 «О порядке проведения текущего наблюдения и аудиторских проверок деятельности хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города Москвы».

     Однако  в ходе работы вы можете использовать введённые ими коэффициенты и  методики. Особенно удобно воспользоваться  подобными методиками государственным  унитарным предприятиям и акционерным обществам.

       На исследуемом предприятии ООО «Шуйско-тезинская фабрика» используется программа Audit Expert.  Данная программа позволяет быстро оценить финансовое состояние предприятия по его финансовой отчётности.

      На  основании данных бухгалтерских  отчётов получают аналитический баланс и отчёт о прибылях и убытках, а также 20 основных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, платёжеспособность, рентабельность и деловую активность предприятия. Эти данные позволяют не только провести анализ текущего финансового состояния предприятия, но и оценить динамику его изменения, а также построить прогноз на ближайший период.

      Система Audit Expert позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой  информацией для проведения анализа служат финансовые отчёты предприятия: Баланс и Отчёт о прибылях и убытках. Для проведения углублённого анализа Audit Expert позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчётности, содержание и формат таблиц ввода вы можете определить самостоятельно. 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия  в современных условиях мирового экономического кризиса, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

       Финансовое  состояние определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

       Главная цель любого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

       Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

       В данном курсовом проекте рассматривается важность анализа финансового состояния предприятия. Основной целью данного анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

       Актуальность  и практическая значимость темы курсового проекта обусловлена рядом причин. Во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что несомненно бы способствовало оздоровлению российского рынка. Во-вторых, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

       В теоретической части рассматривается  основания для признания предприятия неплатежеспособным. Приводится методика анализа деятельности предприятия, расчет показателей ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости.

       Перед данной работой была поставлена цель проанализировать финансовое состояние ООО «Шуйско-тезинская фабрика», выявить основные проблемы финансовой деятельности, а также разработать пути улучшения финансового состояния предприятия. По результатам проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

       1. Основными источниками финансовых ресурсов ООО «Шуйско-тезинская фабрика» являются заемные средства (в виде кредиторской задолженности), доля которых увеличилась за анализируемый период. По сравнению с 2006 годом кредиторская задолженность в 2007 году увеличилась  в 2,7 раза, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом в 1,5 раза. Доля собственных средств, наоборот, уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2006 годом в 9 раз и составила -74207 рублей, что говорит об отрицательной динамике развития предприятия.

       2. За анализируемый период баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства, медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные обязательства предприятия, внеоборотные активы превышают постоянные пассивы.

       3. Показатели, характеризующие платежеспособность, находятся на уровне ниже нормативного значения

       4. Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия заключается в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования. На ООО «Шуйско-тезинская фабрика» финансовое состояние на 2008 год можно считать критическим. С каждым годом ситуация ухудшилась – неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорения оборачиваемости запасов.

       Показатель  обеспеченности собственными средствами и коэффициент автономии на ООО «Шуйско-тезинская фабрика» ниже нормативных, что также свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.

       5. При оценке вероятности наступления банкротства предприятия по методике Альтмана по итогам 2008 года выявлена высокая степень вероятности банкротства предприятия.

       По  результатам анализа и по итогам прогнозирования банкротства можно сделать следующие обобщающие выводы: в целом предприятие является финансово неустойчивым и для предупреждения банкротства необходимо срочно разрабатывать новую финансовую стратегию, которая позволит избежать дальнейшего снижения финансовых показателей и стабилизирует сложившуюся ситуацию. Причём на данное неустойчивое финансовое положение указывают все представленные методики.

       6. По системе оценки вероятности банкротства Уильяма Бивера, анализируемое предприятие по большинству показателей относится к группе – «за 1 год до банкротства».

       Полученная  в рамках анализа финансового  состояния политика должна содержать  следующие мероприятия.

1. Оснащенность основным технологическим и вспомогательным оборудованием.

       Установленное технологическое оборудование таких фирм как «TRÜTZSCHLER», «RIETER», «Saurer Czech Republic s.r.o.», «LUWA» свидетельствует о возможностях предприятия для достаточно широкого ассортиментного маневра, как в производстве тканей, так и в производстве пряжи. Однако ввиду того, что оборудование установлено сравнительно недавно, оно работает не на полную мощность. Необходимо в кратчайшие сроки устранить недоработки в установке оборудования и выйти на заявленную производителем мощность.

2. Укомплектованность промышленно-производственным персоналом.

       Данный  раздел мероприятий тесно связан с предыдущим. В связи с установкой нового сложного технологического оборудования необходимо проработать мероприятия  по обучению и повышению квалификации рабочих. Также в связи с острой конкуренцией в текстильной отрасли нужно пресечь возможный переход высококвалифицированных рабочих на другие предприятия отрасли, повысив зарплату и улучшив условия труда. Это восполнит недостающее количество рабочих, особенно в прядильном производстве, что даст возможность увеличить объём выпускаемой продукции до оптимального размера.

3. Совершенствование финансово-учётной политики предприятия.

       Существующая  на предприятии система учёта  и анализа движения финансовых и  материальных потоков обеспечивает всесторонний учёт и разработку финансово-экономических показателей, но имеет существенный недостаток - недостаточную оперативность сбора и анализа информации, что существенно затрудняет возможность своевременного принятия управленческих решений.

       Основными мероприятиями в этой области деятельности предприятия должны быть следующие:

• перевод системы планирования работы всех служб и отделов на основу финансового плана или планируемого бюджета на месяц;
• переориентация всех информационных потоков в плановых и бухгалтерских службах на своевременную разработку смет по статьям затрат и оперативный еженедельный (в последующем ежедневный) учёт исполнения смет расхода;
• широкое применение компьютерной техники и программного обеспечения для решения вопросов оперативного учёта и анализа;
• повышение уровня профессиональной квалификации работников экономической и бухгалтерской служб (проведение аттестационной комиссии).

       4) Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

       Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

5. Улучшение финансовых показателей:
• За рассматриваемый период показатель абсолютной ликвидности сократился с 0,003 до 0,0007. Основная причина этого снижения в том, что увеличение краткосрочных обязательств происходит более быстрыми темпами, чем увеличивается сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Чтобы коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативу предприятию необходимо при сохранении прежней суммы краткосрочных обязательств увеличить сумму денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.  
• Коэффициент автономии организации по итогам трёх лет не соответствует нормативному значению. За три года он сократился и к 2008 году составил -2,44. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заёмного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует о значительной зависимости ООО «Шуйско-тезинская фабрика» от кредиторов по причине недостатка собственного капитала.

       Выше  перечисленные мероприятия позволят значительно улучшить платёжеспособность предприятия и повысить его технико-экономические показатели.

       Изучив  динамику изменения выплат экологических  платежей, можно сделать вывод, что сумма ежеквартальных затрат на экологию составляет около 15000 рублей, в год же предприятие отчисляет на эти цели порядка 60000 рублей. Так как наибольшая доля экологических выплат приходится на затраты по вывозу твёрдых бытовых отходов, то необходимо принять меры по сокращению данной статьи расходов. Однако я считаю, следует увеличить нормативы на выбросы вредных веществ в атмосферный воздух и на сброс вредных веществ в водные объекты, в частности в реку Теза. Сделать это следует потому, что предприятие оказывает неблагоприятное воздействие на экологию г. Шуя. Руководство ООО «Шуйско-тезинская фабрика» в целом, и отдел ГО и ЧС в частности проводят большую целенаправленную работу по укреплению противопожарной безопасности предприятия. На эти цели тратятся большие средства, которые не дают прямой выгоды комбинату. Однако без этих затрат невозможна безопасная деятельность всего производства и получение стабильной прибыли в будущем.