Организация вексельного обращения в коммерческом банке

      Погашение  ссуды может осуществляться  путем   перечисления  средств  по

распоряжению клиента  с его расчетного счета или  путем зачитывания  платежей,

поступающих   по   векселям,   находящимся   в   обеспечении   кредита,   от

векселедателей.

      Если по  специальному  ссудному  счету   за  счет  поступающих  средств

образуется кредитовое  сальдо,  то  банк  начисляет  на  кредитовые  остатки

проценты в размере, установленном  за  хранение  их  на  расчетных (текущих)

счетах.

 

                        3.3. Инкассирование векселей

 

      Банки   часто  выполняют  поручения   векселедержателей   по   получению

платежей по  векселям  в  срок.  Банки  берут  на  себя  ответственность  по

предъявлению векселей в  срок плательщику и получению  причитающихся  по  ним

платежей.  Если  платеж  поступит,   вексель   возвратится   должнику.   При

непоступлении платежа вексель возвращается  кредитору,  но  с протестом в

неплатеже.

      Следовательно,  банк  отвечает  за  последствия,  возникшие  вследствие

упущения протеста. В то время как при учете векселей  банк  несет  известный

риск,  выдавая  клиенту  сумму,  обозначенную   на   векселе,   за   минусом

утвержденного процента,  при  инкассировании  он  принимает  лишь  поручение

получить при наступлении  срока причитающийся по векселю  платеж  и  передать

полученную сумму владельцу  векселя.  Роль  банка  сводится  лишь  к  точному

исполнению инструкций клиента.

      Однако  путем этих операций банки  могут сосредоточивать на своих  счетах

значительные средства и  получают их в бесплатное распоряжение. Вместе с  тем

они являются довольно прибыльной операцией, так  как  за  инкассо  взимается

определенная комиссия.

      Они выгодны  и для клиента, поскольку банки  благодаря  имеющимся  между

собой тесным взаимоотношениям могут исполнять поручения  клиента  быстрее  и

дешевле, клиент также освобождается  от  необходимости  следить  за  сроками

предъявления  векселей,  что  требовало  бы  определенных  затрат,   которые

несравненно больше взимаемых  банком комиссионных.

      Банки принимают  для инкассирования векселя с  оплатой в тех местах, где

есть учреждения банков.

      Вексель   передается  для  инкассирования  снабженный  препоручительной

подписью на имя банка.

      Приняв  на инкассо векселя, банк обязан  своевременно  переслать  их  по

месту платежа и поставить  в известность плательщика повесткой  о  поступлении

документов на инкассо.

      В случае  неполучения платежа по векселям .банк обязан предъявить их  к

протесту  от  имени  доверителя,  если  последним  не   будет   дано   иного

распоряжения.

      В случае  непоступления  платежа и совершения  протеста,  расходы по

протесту, комиссии и прочие приходы  уплачиваются  клиентом.  Не  оплаченные

документы  хранятся  в  банке  до  востребования  их  клиентом   в   течение

установленного банком времени. По  истечении  срока  банки  слагают  с  себя

ответственность за дальнейшее хранение.

 

                          3.4. Домициляция векселей

 

      Банки могут  по  поручению  векселедателей  или  трассанта  производить

платежи  в  установленный  срок.  Банк  в  противоположность  инкассированию

векселей является не получателем  платежа, а плательщиком.

      Назначение  плательщиком  по   векселю   какого-либо   третьего   лица

называется  домициляцией,  а такие векселя -  домицилированными,  внешним

признаком их служат слова  “уплата” или “платеж в ... банке”, помещенные  под

подписью плательщика.

      Выступая  в качестве домицилянта, банк не несет никакого риска, так как

он оплачивает вексель  только в том случае, если плательщик внес  ему  раньше

вексельную сумму или  если клиент имеет у него на своем  расчетном  (текущем)

счете достаточную сумму и уполномочивает банк списать с его счета сумму,

необходимую для оплаты  векселя.  В противном случае  банк  отказывает  в

платеже и вексель протестуется обычным порядком против векселедателя.

      За оплату  векселя в качестве особого   плательщика  обычно  насчитывают

небольшую комиссию,  а  оплаченные  векселя  отсылаются  клиенту.  Для  лиц,

имеющих в данном банке расчетный (текущий)  счет,  оплата  домицилированных

векселей производится бесплатно.

 

            3.5. Бухгалтерский учет операций  с векселями в банке

 

      В соответствии  с письмом Центрального банка  России от 23 февраля  1995

года № 26 “Об операциях  коммерческих  банков  с  векселями  и  изменениях  в

порядке бухгалтерского учета  банковских операций с  векселями”  коммерческие

банки  при  выдаче  (выпуске)  собственных  векселей  и  проведении   прочих

операций с векселями  руководствуются Единообразным  законом  о  переводном  и

простом  векселе,  являющимся  приложением № 1  к   Женевской   конвенции,

устанавливающей Закон о переводном  и простом векселях,  к которой Союз

Советских Социалистических Республик  присоединился  25  ноября  1936  года,

общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации,  а  также

законами и иными нормативными  актами  Российской  Федерации,  регулирующими

денежно-кредитные отношения.

      Операции  по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению  и  авалированию

векселей,  содержащих   обязательство   по   выплате   иностранной   валюты,

осуществляются  в  порядке,   предусмотренном   валютным   законодательством

Российской Федерации.

      Собственные  векселя банков  включаются  в   расчет  суммы  обязательных

резервов, подлежащих депонированию  в Банке России, в порядке,  установленном

письмом Центрального банка  Российской Федерации от 15 февраля  1994  года  №

13-1/190 “О введении в   действие  Положения  о  порядке   формирования  фонда

обязательных резервов коммерческих банков” и дополнениями к нему.

      Устанавливается  следующий порядок отражения  в  учете  учтенных  банком

векселей как в национальной, так и в иностранной валюте  (раздел  5  баланса

“Операции с ценными бумагами”):

- на балансовом счете  первого порядка №  512  учитываются   векселя  органов

   государственной  власти и авалированные ими;

- на балансовом счете  первого порядка №  513  учитываются   векселя  органов

   власти  субъектов   Российской  Федерации,  местных   органов   власти   и

   авалированные ими;

- на балансовом счете  первого порядка № 514 учитываются  векселя банков;

- на балансовом счете  первого порядка № 515 учитываются  прочие векселя;

- на балансовом счете  первого порядка №  516  учитываются   векселя  органов

   государственной  власти иностранных государств  и авалированные ими;

- на балансовом счете  первого порядка №  517  учитываются   векселя  органов

   местной власти  иностранных государств и авалированные ими;

- на балансовом счете  первого порядка №  518  учитываются   векселя  банков-

   нерезидентов;

- на балансовом счете  первого порядка  №  515  учитываются   прочие  векселя

   нерезидентов.

      На перечисленных  счетах открываются активные  счета второго порядка для

учета векселей в разрезе  сроков  погашения  (до  востребования,  со  сроком

погашения до 30 дней, со сроком погашения  от  31  до  90  дней,  со  сроком

погашения от 91 до 180 дней, со сроком погашения от 181 дня до  1  года,  со

сроком погашения от 1 года до 3 лет, со сроком погашения  свыше  3  лет),  а

также для учета не  оплаченных  в  срок  и  опротестованных  векселей  и  не

оплаченных в срок и  неопротестованных  векселей.  Кроме того,  открываются

пассивные счета второго  порядка для резервов под возможные  потери.

      На пассивном   балансовом  счете  первого   порядка  №  523  “Выпущенные

векселя и банковские акцепты”  учитываются  по  номиналу  выпущенные  банком

собственные векселя с  обозначением вексельной суммы как  в национальной,  так

и в  иностранной  валюте,  а  также  банковские  акцепты.  Балансовые  счета

второго  порядка  №№  52301,  52302,  52303,  52304,  52305,  52306,   52307

предназначены для учета  векселей в разрезе сроков погашения.

      Поступающие  от плательщиков денежные средства  в  погашение  вексельной

суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным  в  срок,

записываются в кредит соответствующего балансового счета (№№  51208,  51209,

51308, 51309, 51408,  51409,  51508,  51509,  51608,  51609,  51708,  51709,

51808, 51809, 51908, 51909 в зависимости  от категории векселедателя и   факта

совершения протеста) в  корреспонденции с кассой банка  или  корреспондентским

счетом банка.

      В дебет  балансового счета указанных  счетов относятся:

- в корреспонденции с  перечисленными ранее счетами   учета  учтенных  банком

   векселей — вексельные  суммы векселей, не погашенных  в срок,  с  указанием

   номинала в рублях;

- в корреспонденции с  пассивным балансовым счетом  № 61302  “Доходы  будущих

   периодов по ценным  бумагам” — проценты по векселям, не погашенным в срок,

   в случае наличия на векселе действительной, с  точки  зрения  вексельного

   права, оговорки  о начислении на вексельную  сумму процентов.

      Поступающие  от плательщиков суммы возмещения  расходов  по  совершению

протеста векселя,  посылке  извещений  о  совершенном  протесте  и  судебных

издержек относятся банком на пассивный  балансовый  счет  №  70102  “Доходы,

полученные от операций с ценными бумагами”.

      Средства, поступающие  в  погашение   начисленной  пени  и  штрафов   по

неоплаченным в срок векселям,  относятся  на  пассивный  балансовый  счет  №

70106 “Штрафы, пени, неустойки  полученные”.

      Выпуск  собственных  векселей  против  платежа  приобретателя  векселя

коммерческие банки оформляют  следующими бухгалтерскими проводками:

 

      Дебет счета  № 20202 “Касса кредитных организаций”,  корреспондентского

      счета банка  или расчетного счета клиента  банка — по  фактической   цене

      продажи  векселя

      Кредит  балансового счета первого порядка  № 523 “Выпущенные  векселя   и

      банковские  акцепты” — в вексельной сумме.

 

      При   продаже  векселя  по  цене,  ниже  его  номинала,  разница   между

номиналом векселя и фактической  ценой его реализации (дисконт)  относится  в

дебет  балансового  счета  №  61402  “Расходы  будущих  периодов  по  ценным

бумагам” по отдельному лицевому счету, открытому для данного  векселя.

      Если срок  погашения  векселя  приходится  на  следующий  год,  то  при

окончании   отчетного   года   сумма   дисконта,   которая   относится    на

заканчивающийся год, списывается  в дебет балансового счета  № 70204  “Расходы

по операциям с ценными  бумагами”.

      Сумма   дисконта,  приходящаяся  на  отчетный  год,  рассчитывается  по

следующей формуле:

      [pic] (3.7)

      где   Tdот - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;

            dобщ - общая сумма дисконта;

            t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;

            T - общий срок обращения векселя  в днях.

      При погашении  банком собственного векселя   с  номиналом  в  рублях  по

истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

 

      Дебет балансового  счета первого порядка № 523  “Выпущенные  векселя  и

      банковские  акцепты”

      Кредит  счета № 20202 “Касса кредитных  организаций”, корреспондентского

      счета банка  или расчетного счета клиента  банка.

 

      Если вексель  при первичной реализации был  продан с дисконтом,  то  при

его погашении дополнительно  делается проводка по списанию суммы  дисконта  на

расходы банка:

 

      Дебет счета  № 70204 “Расходы по операциям  с ценными бумагами”

      Кредит  счета № 61402 “Расходы будущих  периодов по операциям с  ценными

      бумагами”.

 

      При выкупе  банком собственного векселя  до наступления срока платежа  по

нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:

 

      Дебет балансового  счета первого порядка № 523  “Выпущенные  векселя  и

      банковские  акцепты” — на сумму номинала  векселя

      Кредит  счета № 20202 “Касса кредитных  организаций”, корреспондентского

      счета банка  или расчетного счета клиента  банка — на сумму  фактической

      цены выкупа  векселя.

 

      Разница   между  номиналом  векселя   и  фактической  ценой   его  выкупа

относится соответственно на балансовый счет № 70102 “Доходы,  полученные  от

операций с ценными  бумагами” или на балансовый  счет  №  70204  “Расходы  по

операциям с ценными бумагами”.

      При предоставлении  банком ссуды с использованием  собственных  векселей

без  покупки  клиентом  векселя  банка  делаются   следующие   бухгалтерские

проводки на вексельную сумму:

 

      Дебет ссудного  счета клиента

      Кредит  балансового счета первого порядка  № 523 “Выпущенные  векселя   и

      банковские  акцепты”.

 

      Принимаемые  банками  векселя  от  клиентов  в  залог  для  обеспечения