Вычитаемые временные разницы и отложенные налоговые активы: понятие, порядок формирования и отражение в отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 10:15, курсовая работа

Краткое описание

Сложившаяся система экономических отношений и особенности действующего в РФ законодательства обусловили необходимость выделения в рамках бухгалтерского учета специальной системы, направленной на формирование информации о налогооблагаемых показателях. Данная система получила название налогового учета.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ
1. ПОРЯДОК ОБРАЗОВАНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ВЫЧИТАЕМЫХ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
1.1. Сущность и содержание вычитаемых временных разниц
1.2. Отложенные налоговые активы и их отражение в учете
2. РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать в ZIP (481.19 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Бухгалтерская (финансовая) отчетность (курсовая, вариант 14) Выполнено.doc

— 1.16 Мб (Скачать)

- базой распределения  накладных расходов является  основная заработная плата производственных  рабочих с учетом пособий по  временной нетрудоспособности за первые три дня;

- готовая продукция  учитывается по полной фактической себестоимости без использования счета 40.

Вариант 14, поправочный коэффициент, согласно Приложению 21, равен 1,45.

Остатки НЗП на 01 декабря 2012 г., р.

Статьи затрат

Изделие

диван

кресло

1. Материалы

87 000

29 000

2. Основная зарплата  производственных рабочих

43 500

14 500

3. Отчисления  на социальные нужды

16 748

5 583

4. Общепроизводственные  расходы

52 853

17 618

5. Общехозяйственные  расходы

17 400

5 800

ИТОГО

217 500

72 500


 

Остатки НЗП на 31 декабря 2012 г.

Статьи затрат

Изделие

диван

кресло

1. Материалы

31 900

26 390

2. Заработная  плата производственных рабочих

17 908

15 834

3. Отчисления  на социальные нужды

4 656

4 117

4. Общепроизводственные  расходы

4 785

4 191

5. Общехозяйственные  расходы

4 350

2 900

ИТОГО:

63 598

53 431


 

Задолженность поставщикам на 01 декабря 2012 г., р.

Поставщик

Сумма, р.

ЗАО «Нева»

1 160 000

Деревообрабатывающий  комбинат № 1

174 000


 

Кредиторская  задолженность на 01 декабря 2012 г.

Кредитор

Сумма, р.

1. Узел связи  района

87 000

2. Прочие

388 600


 

Задолженность подотчетных лиц на 01 декабря 2012 г., р.

Лицо

Сумма, р.

Семенова Т.В.

8 700

Петрова И.С.

5 800


 

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций ЗАО «Модерн» за декабрь 2012 г. [18, с. 215-245].

№ п/п

Содержание  операции

Корреспонденция счетов

Сумма, р.

ДТ

КТ

1

2

3

4

5

1

Приходный кассовый ордер №1 от 12.12.                В кассу поступил остаток подотчетной суммы от Семеновой Т.В.

50

71

8 700

2

Приходный кассовый ордер №2 от 13.12.             В кассу поступил остаток подотчетной суммы от Петровой И.С.

50

71

5 800

3

Выписка из расчетного счета за 12.12.                  На расчетный счет поступила задолженность от покупателей                 

51

62

870 000

4

Выписка из расчетного счета за 12.12.         
Перечислена задолженность ЗАО "Нева"

60

51

580 000

Перечислена задолженность  бюджету

68

51

269 700

5

Выписка из расчетного счета от 16.12.12,ПКО №3 от 16.12.                                          
Получено в кассу на выплату заработной платы

50

51

435 000

Получено в  кассу на выплату командировочных расходов

50

51

14 500

6

Платежные ведомости  №1-10. РКО №1 от 16.12.                                                                                Выдана зарплата за декабрь 2012 г.

70

50

435 000

7

РКО №2 от 16.12.                                               Выдано в продотчет инженеру Соколову А.М. на командировочные расходы

71

50

14 500

8

Лимитно-заборная карта №1 от 18.12.    
Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам

      

на изготовление диванов

20/01

10

290 000

на изготовление кресел

20/02

10

282 750

9

Тебование-накладная№1-16 от 19.12.  
Отпущены со склада  материалы на:

      

обслуживание  оборудования

25/01

10

14 500

нужды цеха

25/02

10

11 600

общехозяйственные расходы

26

10

11 310

10

Ведомость начисления амортизации  
Начислена амортизация:

      

машин и оборудования

25/01

02

51 678

здания цеха

25/02

02

10 614

ОС  общехозяйственного назначения

26

02

41 959

11

Акцептован  счет №8 ООО "Ткацкий комбинат" за обивочную ткань

      

Стоимость без  НДС

10

60

430 650

НДС от покупной стоимости

19

60

77 517

12

Выписка из расчетного счета за 20.12.        
Перечислено по счету № 8 ООО «Ткацкий комбинат»

60

51

508 167

13

Ведомость начисления зарплаты                     
Начислена заработная плата:

      

на изготовление диванов

20/01

70

140 650

на иготовление  кресел

20/02

70

214 600

14

Авансовый отчет  №1 от 22.12. инженера Соколова А.М. Утверждены и списаны расходы по командировке:

      

суточные по нормам (700 р.) (сумма постоянная, по вариантам не изменяется, 5 суток)

26

71

3 500

счет гостиницы 5 суток * 1000 руб.*0,7

26

71

7 250

проездные билеты

26

71

7 250

15

Ведомость начисления зарплаты                   
Начислена заработная плата:

      

Руководителям и специалистам цеха

25/02

70

112 839

Рабочим, обслуживающим  оборудование

25/01

70

85 478

Руководителям,специалистам,служащим управления фабрики

26

70

108 750

16

Ведомость начисления страховых взносов                                      Начислены страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:                   В Фонд социального страхования РФ (2,9 %)

      

Основное производство (диваны)

20/01

69/01

4 079

Основное производство (кресла)

20/02

69/01

6 223

Рабочим, обслуживающим  оборудование

25/01

69/01

2 479

Руководителям и специалистам цеха

25/02

69/01

3 272

Руководителям,специалистам,служащим управления фабрики

26

69/01

3 154

 

В Пенсионный фонд, страховая часть (20 %)

      

Основное производство (диваны)

20/01

69/02/01

28 130

Основное производство (кресла)

20/02

69/02/01

42 920

Рабочим, обслуживающим  оборудование

25/01

69/02/01

17 096

Руководителям и специалистам цеха

25/02

69/02/01

22 568

Руководителям,специалистам,служащим управления фабрики

26

69/02/01

21 750

 

В Пенсионный фонд, накопительная часть (6 %)

      
 

Основное производство (диваны)

20/01

69/02/02

8 439

 

Основное производство (кресла)

20/02

69/02/02

12 876

 

Рабочим, обслуживающим  оборудование

25/01

69/02/02

5 129

 

Руководителям и специалистам цеха

25/02

69/02/02

6 770

 

Руководителям,специалистам,служащим управления фабрики

26

69/02/02

6 525

 

В ФФОМС (3,1 %)

      
 

Основное производство (диваны)

20/01

69/03/01

4 360

 

Основное производство (кресла)

20/02

69/03/01

6 653

 

Рабочим, обслуживающим  оборудование

25/01

69/03/01

2 650

 

Руководителям и специалистам цеха

25/02

69/03/01

3 498

 

Руководителям,специалистам,служащим управления фабрики

26

69/03/01

3 371

 

В ТФОМС (2 %)

      
 

Основное производство (диваны)

20/01

69/03/02

2 813

 

Основное производство (кресла)

20/02

69/03/02

4 292

 

Рабочим, обслуживающим  оборудование

25/01

69/03/02

1 710

 

Руководителям и специалистам цеха

25/02

69/03/02

2 257

 

Руководителям,специалистам,служащим управления фабрики

26

69/03/02

2 175

17

Справка бухгалтерии. Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

     

Рабочим основного  производства по изготовлению диванов:

      

за первые три  дня

20/02

70

5 583

за последующие  дни

69/01

70

10 150

Работникам  аппарата управления фабрики:

      

за первые три  дня

26

70

3 190

за последующие  дни

69/01

70

5 648

18

РКО №3 от 23.12.                                                         Выдано из кассы в подотчет на хоз.расходы кладовщику Петрову А.П.

71

50

7 250

19

РКО №4 от 23.12.                                                 Выдано из кассы в подотчет на хоз.расходы кассиру Киреевой А.С.

71

50

8 700

20

Расчет бухгалтерии.                                                       В конце месяца распределены и списаны:

     

Диваны

      

Списаны цеховые  расходы

20/01

25/02

55 421

Списаны раходы на РСЭО

20/01

25/01

88 097

Списаны общехозяйственные  расходы

20/01

26

89 233

Кресла

      

Списаны цеховые  расходы

20/02

25/02

81 332

Списаны раходы на РСЭО

20/02

25/01

129 285

Списаны общехозяйственные  расходы  
[19, с. 115]

20/02

26

130 951

21

Расчет бухгалтерии.                                           
Выпущены из производства по фактической себестоимости:

      

Диваны

43/01

20/01

865 124

Кресла [21, с. 96]

43/02

20/02

936 534

22

Инвентаризационная  опись №1                                     По результатам инвентаризации оприходованы излишки материалов по рыночной цене

10

91/01

7 250

23

Выписка из расчетного счета от 28.12.  
Поступил штраф за нарушение хозяйственных договоров

51

76

21 750

24

Начислен штраф за нарушение хозяйственных договоров

76

91/01

21 750

25

Справка бухгалтерии.                             
Признаны и перечислены штрафы за нарушения хозяйственных договоров

      

91/02

51

12 949

26

Расчет бухгалтерии.                                               Отгружены покупателям диваны по договорной стоимости, в т.ч. НДС 18%

62

90/01

1 044 000

27

Расчет бухгалтерии.                                             Начислена сумма НДС с выручки от реализации товаров

90/03

68

159 254

28

Расчет бухгалтерии.                                             Списана фактическая себестоимость проданных диванов с учетом реализации диванов, числящихся на складе на начало месяца

90/02

43/01

1 213 124

29

Расчет бухгалтерии.                                             Акцептован счет транспортной организации №15 за доставку готовой продукции до станции отправления:

      

стоимость услуг

44

76

11 600

НДС от стоимости  услуг

19

76

2 088

30

Выписка из расчетного счета за 28.12.       
Перечислено по счету № 15

76

51

13 688

31

Расчет бухгалтерии.                                             Списываются расходы, связанные с продажей готовой продукции в полном объеме

90/04

44

11 600

32

Справка бухгалтерии.                                             Выявлен финансовый результат от продажи продукции

99/01

90/09

339 978

33

Выписка из расчетного счета за 29.12.       
Поступили авансы от покупателей за кресла

51

62

290 000

34

Расчет бухгалтерии                                      
Исчислен НДС с поступивших авансов

76

68

44 237

35

Выписка из расчетного счета за 30.12.        
Оплачена задолженность ДОК №1

60

51

174 000

36

Выписка из расчетного счета за 30.12.       
Оплачена задолженность районному узлу связи

76

51

87 000

37

Расчет бухгалтерии                                                Начислен налог на имущество

91/02

68

13 993

38

Расчет бухгалтерии                                                Принят к вычету НДС по полученным ТМЦ, работам и услугам

68

19

543 605

39

Справка бухгалтерии.                                        Определено и списано сальдо по прочим доходам и расходам

91/09

99/02

2 059

40

Расчет бухгалтерии                                                Из заработной платы удержан НДФЛ

70

68

36 250

41

Справка бухгалтерии.                                        Начислен условный доход (расход) по расчету текущего налога на прибыль за год

99/03

68

818 862

42

Реформация  баланса.

     

Закрыт счет 99

99/09

84

3 275 448

Закрыт субсчет 90.1

90/01

90/09

1 044 000

Закрыт субсчет 90.2

90/09

90/02

1 213 124

Закрыт субсчет 90.3

90/09

90/03

159 254

Закрыт субсчет 90.4

90/09

90/04

11 600

Закрыт субсчет 91.1

91/01

91/09

29 000

Закрыт субсчет 91.2

91/09

91/02

26 941


 

 

 

Счет 01 - Основные средства

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма,  р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

1 168 700,00

    
   

Оборот

0

Оборот

0

Остаток на 31.12.2012 г.

1 168 700,00

    
       

Счет 02 - Амортизация основных средств

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

63 800,00

№ 10

51 678,00

№ 10

10 614,00

№ 10

41 958,65

Оборот

0

Оборот

104 250,65

   

Остаток на 31.12.2012 г.

168 050,65

       

Счет 04 - Нематериальные активы

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

8 700,00

    
   

Оборот

0

Оборот

0

Остаток на 31.12.2012 г.

8 700,00

    
       

Счет 05 - Амортизация  нематериальных активов

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

5 800,00

       

Оборот

0

Оборот

0

   

Остаток на 31.12.2012 г.

5 800,00

       

Счет 09 - ОНА

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

      
   

Оборот

  

Оборот

  

Остаток на 31.12.2012 г.

      
       
       
       
       

Счет 10 - Материалы

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

1 065 750,00

    

№ 11

430 650,00

    

№ 22

7 250,00

    
   

№ 8

290 000,00

   

№ 8

282 750,00

   

№ 9

14 500,00

   

№ 9

11 600,00

   

№ 9

11 310,00

Оборот

437 900,00

Оборот

610 160,00

Остаток на 31.12.2012 г.

893 490,00

    
       

Счет 19 - Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

464 000,00

    

№ 11

77 517,00

    

№ 29

2 088,00

    
   

№ 38

543 605

Оборот

79 605,00

Оборот

543 605,00

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

    
       

Счет 20 - Диваны

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

217 500

    

№ 8

290 000,00

    

№ 13

140 650,00

    

№ 16

4 078,85

    

№ 16

28 130,00

    

№ 16

8 439,00

    

№ 16

4 360,15

    

№ 16

2 813,00

    

№ 20

55 421,44

    

№ 20

88 097,25

    

№ 20

89 232,55

    
   

№ 21

865 124

Оборот

711 222,25

Оборот

865 123,80

Остаток на 31.12.2012 г.

63 598,45

    
       
 
 
 
 

Счет 20 - Кресла

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

72 500

    

№ 8

282 750,00

    

№ 13

214 600,00

    

№ 16

6 223,40

    

№ 16

42 920,00

    

№ 16

12 876,00

    

№ 16

6 652,60

    

№ 16

4 292,00

    

№ 17

5 582,50

    

№ 17

81 332,41

    

№ 17

129 285,01

    

№ 20

130 951,10

    
   

№ 21

936 534

Оборот

917 465,01

Оборот

936 533,96

Остаток на 31.12.2012 г.

53 431,05

    
       

Счет 25.1 -  РСЭО

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

0

    

№ 9

14 500,00

    

№ 10

51 678,00

    

№ 15

112 839,00

    

№ 16

3 272,33

    

№ 16

22 567,80

    

№ 16

6 770,34

    

№ 16

3 498,01

    

№ 16

2 256,78

    
   

№ 20

88 097

   

№ 20

129 285

Оборот

217 382,26

Оборот

217 382,26

   

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

       

Счет 25.2 -Цеховые  расходы 

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

0

    

№ 9

11 600,00

    

№ 10

10 614,00

    

№ 15

85 477,50

    

№ 16

2 478,85

    

№ 16

17 095,50

    

№ 16

5 128,65

    

№ 16

2 649,80

    

№ 16

1 709,55

    
   

№ 20

55 421,44

   

№ 20

81 332

Оборот

136 753,85

Оборот

136 753,85

   

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

       

Счет 26 -Общехозяйственные  расходы 

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

0,00

    

№ 9

11 310,00

    

№ 10

41 958,65

    

№ 14

3 500,00

    

№ 14

7 250,00

    

№ 14

7 250,00

    

№ 15

108 750,00

    

№ 16

3 153,75

    

№ 16

21 750,00

    

№ 16

6 525,00

    

№ 16

3 371,25

    

№ 16

2 175,00

    

№ 17

3 190,00

    
   

№ 20

89 232,55

   

№ 20

130 951,10

Оборот

220 183,65

Оборот

220 183,65

   

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

       

Счет 43 - Готовая  продукция

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

464 000,00

    

№ 21

865 123,80

    

№ 21

936 533,96

    
   

№ 28

1 213 123,80

Оборот

1 801 657,76

Оборот

1 213 123,80

Остаток на 31.12.2012 г.

1 052 533,96

    
       

Счет 44 - Расходы  на продажу

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

0

    

№ 29

11 600,00

    
   

№ 31

11 600,00

Оборот

11 600,00

Оборот

11 600,00

   

Остаток на 31.12.2012 г.

0

       

Счет 50 - Касса

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

5 800,00

    

№ 1

8 700,00

    

№ 2

5 800,00

    

№ 5

435 000,00

    

№ 5

14 500,00

    
   

№ 6

435 000,00

   

№ 7

14 500,00

   

№ 18

7 250,00

   

№ 19

8 700,00

Оборот

464 000,00

Оборот

465 450,00

Остаток на 31.12.2012 г.

4 350,00

    
       

Счет 51 - Расчетные  счета

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

19 074 097,50

    

№ 3

870 000,00

    

№ 23

21 750,00

    

№ 33

290 000,00

    
   

№ 4

580 000,00

   

№ 4

269 700,00

   

№ 5

435 000,00

   

№ 5

14 500,00

   

№ 12

508 167,00

   

№ 25

12 948,50

   

№ 30

13 688,00

   

№ 35

174 000,00

   

№ 36

87 000,00

Оборот

1 181 750,00

Оборот

2 095 003,50

Остаток на 31.12.2012 г.

18 160 844,00

    
       

Счет 60 - Расчеты  с поставщиками и подрядчиками

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

1 334 000,00

№ 4

580 000,00

    

№ 12

508 167,00

    

№ 35

174 000,00

    
   

№ 11

430 650,00

   

№ 11

77 517,00

Оборот

1 262 167,00

Оборот

508 167,00

   

Остаток на 31.12.2012 г.

580 000,00

       

Счет 62 - Расчеты  с покупателями и заказчиками

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

870 000,00

    

№ 26

1 044 000,00

    
   

№ 3

870 000,00

   

№ 33

290 000,00

Оборот

1 044 000,00

Оборот

1 160 000,00

Остаток на 31.12.2012 г.

1 044 000,00

Остаток на 31.12.2012 г.

290 000,00

 

754 000,00

    

Счет 68 - Расчеты  по налогам и сборам

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

13 511 436,40

   

№ 27

159 254,24

   

№ 34

44 237,29

   

№ 37

13 992,50

   

№ 40

36 250,00

   

№ 41

818 862,09

№ 4

269 700,00

    

№ 38

543 605,00

    

Оборот

813 305,00

Оборот

1 072 596,12

   

Остаток на 31.12.2012 г.

13 770 727,52

       

Счет 69 - Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

0,00

   

№ 16

4 078,85

   

№ 16

6 223,40

   

№ 16

2 478,85

   

№ 16

3 272,33

   

№ 16

3 153,75

   

№ 16

28 130,00

   

№ 16

42 920,00

   

№ 16

17 095,50

   

№ 16

22 567,80

   

№ 16

21 750,00

   

№ 16

8 439,00

   

№ 16

12 876,00

   

№ 16

5 128,65

   

№ 16

6 770,34

   

№ 16

6 525,00

   

№ 16

4 360,15

   

№ 16

6 652,60

   

№ 16

2 649,80

   

№ 16

3 498,01

   

№ 16

3 371,25

   

№ 16

2 813,00

   

№ 16

4 292,00

   

№ 16

1 709,55

   

№ 16

2 256,78

   

№ 16

2 175,00

№ 17

10 150,00

    

№ 17

5 647,75

    

Оборот

15 797,75

Оборот

225 187,61

   

Остаток на 31.12.2012 г.

209 389,86

       

Счет 70 - Расчеты  с персоналом по оплате труда

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

435 000,00

№ 6

435 000,00

    

№ 40

36 250,00

    
   

№ 13

140 650,00

   

№ 13

214 600,00

   

№ 15

112 839,00

   

№ 15

85 477,50

   

№ 15

108 750,00

   

№ 17

5 582,50

   

№ 17

10 150,00

   

№ 17

3 190,00

   

№ 17

5 647,75

Оборот

471 250,00

Оборот

686 886,75

   

Остаток на 31.12.2012 г.

650 636,75

       

Счет 71 – Расчеты  с подотчетными лицами

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

14 500,00

    

№ 7

14 500,00

    

№ 18

7 250,00

    

№ 19

8 700,00

    
   

№ 1

8 700,00

   

№ 2

5 800,00

   

№ 14

3 500,00

   

№ 14

7 250,00

   

№ 14

7 250,00

Оборот

30 450,00

Оборот

32 500,00

Остаток на 31.12.2012 г.

15 950,00

Остаток на 31.12.2012 г.

3 500,00

Счет 76 – Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

475 600,00

№ 24

21 750

    

№ 30

13 688,00

    

№ 34

44 237,29

    

№ 36

87 000,00

    
   

№ 23

21 750,00

   

№ 29

11 600,00

   

№ 29

2 088,00

Оборот

166 675,29

Оборот

35 438,00

Остаток на 31.12.2012 г.

44 237,29

Остаток на 31.12.2012 г.

388 600,00

       

Счет 80 – Уставный капитал

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

3 062 400,00

       

Оборот

0

Оборот

0,00

   

Остаток на 31.12.2012 г.

3 062 400,00

       

Счет 83 – Добавочный капитал

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

58 000,00

       

Оборот

0

Оборот

0,00

   

Остаток на 31.12.2012 г.

58 000,00

       

Счет 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

   

Остаток на 01.12.2012 г.

10 150,00

   

№ 42

3 275 448,37

Оборот

0

Оборот

3 275 448,37

   

Остаток на 31.12.2012 г.

3 285 598,37

       

Счет 90 – Продажи

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.01.2012 г.

93 056 239,65

Остаток на 01.01.2012 г.

93 056 239,65

   

№ 26

1 044 000,00

   

№ 32

339 978,03

   

№ 42

1 044 000,00

   

№ 42

1 213 123,80

   

№ 42

159 254,24

   

№ 42

11 600,00

№ 27

159 254,24

    

№ 28

1 213 123,80

    

№ 31

11 600,00

    

№ 42

1 044 000,00

    

№ 42

1 213 123,80

    

№ 42

159 254,24

    

№ 42

11 600,00

    

Оборот

3 811 956,07

Оборот

3 811 956,07

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

       

Счет 91 – Прочие доходы и расходы

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.01.2012 г.

6 405 276,40

Остаток на 01.01.2012 г.

6 405 276,40

   

№ 22

7 250,00

   

№ 24

21 750,00

   

№ 42

29 000,00

   

№ 42

26 941,00

№ 25

12 948,50

    

№ 37

13 992,50

    

№ 39

2 059,00

    

№ 42

29 000,00

    

№ 42

26 941,00

    

Оборот

84 941,00

Оборот

84 941,00

Остаток на 31.12.2012 г.

0

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

       

Счет 99 – Прибыли  и убытки

       

Дебет

Кредит

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Дата и номер  операции

Сумма, р.

Остаток на 01.12.2012 г.

4 171 853,00

Остаток на 01.12.2012 г.

8 604 082,50

№ 32

339 978,03

    

№ 41

818 862,09

    

№ 42

3 275 448,37

    
   

№ 39

2 059,00

Оборот

4 434 288,50

Оборот

2 059,00

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00

Остаток на 31.12.2012 г.

0,00


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы  могут возникать в связи с  различиями в правилах учета доходов  и расходов в бухгалтерском и  налоговом учете по следующим  операциям: операции с амортизируемым имуществом; уступка прав требования; доходов и расходов в виде суммовых разниц, возникающих при получении (выплате) авансовых платежей в счет будущих поставок (покупок); при получении убытков; расходов по освоению природных ресурсов; расходов на НИОКР; по расходам на страхование; при безвозмездном получении имущества; при учете процентов по полученным долговым обязательствам; доходов и расходов по сделкам РЕПО.; доходов по полученным дивидендам; доходов и расходов по иным операциям.

Временные разницы  подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в следующих отчетных периодах. Отложенный налог на прибыль – это сумма налога рассчитываемого от временной разницы. Этот налог «отложен» на будущее, т.е. будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога «к уплате» в будущих отчетных периодах.

Вычитаемые  разницы образуются тогда, когда  расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учета. Отложенный налог с вычитаемых временных разниц будет уменьшать сумму налога на прибыль в будущих отчетных периодах. Можно выделить следующие примеры вычитаемых разниц: превышение суммы амортизации основных средств в бухгалтерском учете над аналогичной суммой в налоговом учете; налоговый убыток, который будет перенесен на будущее; убыток от реализации основных средств, принимаемый в течение срока полезного использования в налоговом учете и списанный в бухгалтерском учете; доходы, возникшие от разницы курсов по расчетам в условных единицах; расходы, возникшие от разницы курсов по расчетам в условных единицах и т.п.

Вычитаемые  временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов, которые отражаются специальной бухгалтерской записью. При погашении временных разниц формируются обратные проводки.

Согласно требованиям  к раскрытию информации, установленным законодательством РФ: отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств, а также вместе с величиной текущего налога на прибыль – в отчете о прибылях и убытках; в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются постоянные и временные разницы, а также условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Временные разницы  возникают в тот момент, когда какой-либо доход (расход) учитывается при формировании бухгалтерского (налогового) финансового результата и не учитывается при формировании налоговой базы (бухгалтерской прибыли). При этом предполагается, что в будущем он будет формировать налоговую базу (бухгалтерскую прибыль).

В любом случае налоговые разницы проявляются в несоответствии значений между финансовым результатом бухгалтерского учета и финансовым результатом налогового учета. Только постоянные разницы характеризуются тем, что это несоответствие никогда не будет компенсировано, в то время как временные разницы, предполагают его компенсацию.

Формирование  бухгалтерской прибыли (убытка) и налоговой базы по налогу на прибыль является следствием ведения, соответственно, бухгалтерского и налогового учета, т.е. полного и непрерывного учета объектов в системе бухгалтерского учета и в системе налогового учета. Объектами учета являются основные средства, материалы, готовая продукция и прочие объекты, учет которых необходим для правильного формирования финансового результата.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  2. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О рынке ценных бумаг» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  3. Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ (ред. от 02.10.2012) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  4. Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  6. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 10.12.2010) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  9. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  10. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  11. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004) // Собрание Законодательства РФ. – 2013. - № 1.
  12. Богаченко В.М. Практический консультант бухгалтера / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Е.М. Сухарева. – Ростов н/Д : Феникс, 2011. – 411 с.
  13. Бухгалтерская отчетность. Янданова Ц.Н., Бычкова С.М. Практическое руководство. – М.: Эксмо, 2008. – 112 с.
  14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / под ред. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 479 с.
  15. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном» / Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М. АБАК, 2010. – 736 с.
  16. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и КО», 2009. – 688 с.
  17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва.: Проспект, 2011. – 504 с.
  18. Кузнецова Л.Н. Корреспонденция счетов по комплексным хозяйственным операциям (с комментариями) / Л.Н. Кузнецова, Н.И. Курносова, И.А. Омельченко. – Ростов н/д : Феникс, 2011. – 446 с.
  19. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с.
  20. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с.
  21. Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Д.В. Лысенко. – М: ИНФРА-М, 2011. – 478 с.
  22. Налоговый учет: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с.
  23. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок. Практика применения Плана счетов: практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, КНОРУС, 2010. – 592 с.
  24. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер, 2007. – 416 с.
  25. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издание 13-е. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2008. – 400 с.

Информация о работе Вычитаемые временные разницы и отложенные налоговые активы: понятие, порядок формирования и отражение в отчетности