Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования трудовых ресурсов

по выбывшим:                  (3)

Коэффициент текучести:

                                         (4)

Коэффициент постоянства кадров:

                                                 (5)

Анализ движения рабочей силы СФ ОАО «ВолгаТелеком» представлен в таблице 67.4 приложения 67.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на предприятии в 2006 и 2007 годах наблюдается достаточно высокий показатель коэффициента текучести кадров. Однако заслуживает внимания факт, что коэффициент текучести в 2007 году сократился на 7,14 % по сравнению с предыдущим периодом и составил 0,13. Это уменьшение обуславливается сокращением категории работников, увольнение которых не вызвано производственными и общегосударственными причинами (по личному желанию, самовольный уход с работы, за нарушение правил внутреннего порядка из-за несоответствия квалификации и т.д.). Однако количество уволенных за виновные действия (прогулы и другие нарушения законодательства) остается достаточно высоким. Снижение данного показателя для предприятий является важной задачей кадровых служб, и администрации предприятия необходимо организовать профилактическую работу с данной категорией работников таким образом, чтобы увольнение было последней и крайней мерой воздействия. В ряду предварительных мер могут быть лишение полностью или частично премии, перенос трудового отпуска с летнего периода, не предоставление путевок, уменьшение продолжительности трудового отпуска на количество дней прогула, лишение на определенный период права на материальную помощь и т.д.

В 2007 году наблюдается уменьшение коэффициента по приему работников на 28,57 % и увеличение коэффициента по выбытию на 18,52 %. Это обусловлено причинами производственного характера, прежде всего, сокращением рабочих в связи с автоматизацией производства и переходом с аналоговых АТС на цифровые, внедрением новой более производительной техники. Также уменьшение данных показателей обусловлено причинами общегосударственного характера (призыв в армию, поступление в учебное заведение, уход на пенсию).

Особое значение для характеристики движения кадров предприятия имеет показатель постоянства состава персонала организации, который сократился на 0,76 % в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Изменение незначительно, однако свидетельствует о том, что необходимо совершенствовать систему движения рабочей силы, совершенствовать трудовую дисциплину рабочих.

В целом рассчитанные сводные показатели движения рабочей силы СФ ОАО «ВолгаТелеком» свидетельствуют о стабильности функционирования предприятия. Это обусловлено причинами текучести рабочей силы, динамикой состава увольнений выявленных в данной организации в анализируемых периодах. Таким образом, причины текучести кадров многочисленны, как многообразны и конкретные пути ее сокращения. Часть из них может быть реализована предприятием только за счет организационных мероприятий, другие требуют определенных материальных затрат, третьи - принятия соответствующих нормативных актов.

Анализ использования рабочего времени. Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит  от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР х Д х П.                                                                                         (6)

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени [44]. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 67.5 приложения 67).

Приведенные в таблице данные позволяют  установить, что в СФ ОАО «ВолгаТелеком» имелись недостатки, а именно: а) среднегодовая численность рабочих в отчетном периоде меньше чем в предыдущем 461 человека или на 7,59 %; б) по сравнению с прошлым годом одним рабочим отработано на 19 дней меньше (или на 8,44 %); в) один рабочий в отчетном году проработал на 153 часа (или на 8,53 %) меньше, чем в 2006 году, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства; г) сокращение средней продолжительности дня в отчетном периоде составило 0,13 % по сравнению с предыдущим.

В 2007 году  фонд рабочего времени меньше чем по плану на 1688535 ч, в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих:

DФРВ_ЧР  = (ЧР₁  –  ЧР₀) × Д₀ × П_{0 ,}                                                                                                      (7)                                                                                                                                      

DФРВ_ЧР =(5615 - 6076) × 225 × 7,97= - 826688 ч;

б) количества отработанных дней одним  рабочим:

DФРВ_Д  = ЧР₁ × (Д₁ –  Д₀) × П_{0 ,}                                                                                                             (8)        

DФРВ_Д =5615 × (206 - 225) × 7,97 = - 850280 ч;     

в) продолжительности рабочего дня:

DФРВ_П  = ЧР₁ × Д₁ × (П₁ – П₀),                                                                      (9)

DФРВ_П  = 5615 × 206 × (7,96 – 7,97)= - 11567 ч.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. Сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 19 дней, а на всех – 106685 дней, или 849213 ч (106685 х 7,96). Имеются и  внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,01 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 11567 ч. Общие потери рабочего времени - 860780 ч (849213 + 11567), или 9,35 % (860780 / 9207252). Источниками информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистический отчет по труду, табельный учет. Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные баланса рабочего времени (таблица 67.6 приложения 67). При осуществлении расчета, баланс рабочего времени необходимо составлять  по категории работников. Целесообразно рассматривать неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др. Структура неиспользуемого рабочего времени представлена на рисунке 68.1 приложения 68. Источниками информации являются табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам [45].

По данным таблицы видно, что  большая часть потерь рабочего времени СФ ОАО «ВолгаТелеком» вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (составляют 22460 часов), которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Таким образом, потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, которые не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

3.3 Анализ производительности  труда

 

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня [43].

Среднегодовую выработку продукции  одним работником можно представить  в виде произведения  факторов представленных на рисунке 69.1 приложения 69.

ГВ_ЧВ  = Уд × Д × П ×ЧВ                                                                              (10)

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 67.7 приложения 67 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц. Из данных таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 15280,87 руб. или на 14,65 %, и в том числе за счет изменения: 

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

DГВ_Уд  = (Уд₁ – Уд₀) ×Д₀ × П₀ × ЧВ₀ ,                                                        (11)

DГВ_Уд = (-0,01) × 225 × 7,97 × 105,77 = - 1896,72 руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

DГВ_Д  = Уд₁ × (Д₁  – Д₀) × П₀ × ЧВ₀ ,                                                           (12)

DГВ_Д = 0,54 × (-19) × 7,97 × 105,77 = - 8649,04 руб.;

г) средней продолжительности рабочего дня:

DГВ_П  = Уд₁ × Д₁ × (П₁ – П₀) × ЧВ₀,                                                             (13)

DГВ_П  = 0,54 × 206 × 105,77 × (-0,01) = - 117,65 руб.;

в) среднечасовой выработки рабочих:

DГВ_ЧВ  = Уд₁ × Д₁ × П₁ × (ЧВ₁ – ЧВ₀),                                                         (14)

DГВ_ЧВ  = 0,54 × 206 × 7,96 × (+29,3) = + 25944,28 руб.;

Анализ данной факторной модели позволяет выявить  степень влияния экстенсивных и  интенсивных факторов. К интенсивным относят факторы, влияющие на использование рабочего времени и зависящие от организации труда и производства (Д, П, Уд), к интенсивным относят факторы, влияющие на среднечасовую производительность труда, такие как технический уровень развития организации и квалификация рабочих, что, в свою очередь, предопределяет трудоемкость продукции.

Анализ  трудоемкости продукции. Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (Те) рассчитывается как отношение фонда рабочего времени на изготовление i-ого вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (отношение общего фонда рабочего времени на производство всей продукции к стоимости выпущенной продукции). Снижение трудоемкости – важнейший фактор повышения производительности труда – происходит за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда, увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих, пересмотра норм выработки и т.д.).

В процессе анализа  изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения  и влияние на уровень производительности труда. Далее изучаются показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Анализ трудоемкости продукции был бы более эффективен в случае, если бы этот показатель сравнивался с аналогичными показателями других организаций, что нереально в условиях рыночной экономики из-за необходимости соблюдения коммерческой тайны.

Большое значение для оценки эффективности  использования трудовых ресурсов имеет показатель рентабельности персонала. Рентабельность персонала (R_П) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (Ч_ППП):

R_П  =                                                                                                    (15)

Факторную модель можно представить  в следующем виде:

R_П = × × , или                                                                         (16)

R_П = × × ,                                                                             (17)