Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте (по материалам ОАО «АПБ-Банка»)

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Августа 2011 в 23:51, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы: изучить в теории учет операций с физическими лицами в банке и оценить особенности учета в конкретном банке.
Для достижения данной цели были поставлены следующие основные задачи:
1. Изучение сущности и значение операций с физическими лицами.
2. Изучение учета операций с физическими лицами.
а) операции по вкладам;
б) операции по пластиковым карточкам;
в) операции по кредитным операциям;
г) операции по безналичным расчетам;
3. Изучение совершенствование операций по расчетам физических лиц.

Скачать в ZIP (99.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 499.50 Кб (Скачать)

проставляет на всех экземплярах платежного поручения штамп банка, свою подпись и передает платежное поручение работнику, имеющему право контрольной подписи для осуществления дополнительного контроля и подписи;
.проводит операцию списания денежных средств со счета плательщика, после чего первый экземпляр платежного поручения помещается в папку с мемориальными документами дня по операциям с вкладными, текущими счетами, второй - выдается плательщику, третий - направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару.

     Постоянно действующее платежное поручение оформляется в одном экземпляре с отметкой в карточке вкладчика и хранится в отдельной папке у ответственного исполнителя структурного подразделения, за которым закреплен учет вкладных операций физических лиц.
      Срок действия постоянно действующего платежного поручения при оформлении его полномочным представителем владельца счета не может превышать срок действия доверенности.
      Списание средств со счета плательщика на основании постоянно действующего платежного поручения оформляется мемориальным ордером. Поле "Назначение платежа" мемориального ордера заполняется в соответствии с требованиями Инструкции №66, а также дополнительно указывается номер и дата постоянно действующего платежного поручения.
      Мемориальный ордер оформляется в трех экземплярах, на которых проставляется штамп Банка, подписи ответственного исполнителя и лица, осуществляющего дополнительный контроль за данными операциями. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в папку с мемориальными документами дня по операциям с вкладными, текущими счетами, второй - выдается плательщику, третий - направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару.

Ответственный исполнитель Банка ведет учет сумм, переведенных бенефициару на основании постоянно действующего платежного поручения. Учет ведется в Реестре перевода сумм по постоянно действующему платежному поручению, который формируется в электронном виде и выдается по требованию вкладчика.

После проведения каждого платежа согласно постоянно действующему платежному поручению плательщика, расчетные документы (их копии), исполненные Банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, вместе с первым экземпляром мемориального ордера помещаются в мемориальные документы дня подразделения Банка.
После проведения последнего платежа по постоянно действующему платежному поручению первый экземпляр постоянно действующего платежного поручения вместе с мемориальным ордером и сформированным итоговым Реестром перевода платежей помещается в документы дня.(11)

Сумма принятых от физических лиц платежей в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

а) при оплате платежей в порядке списания сумм со счетов физических лиц по их поручениям:
д-т счетов: 3014 3404 3414 К-т 3012	“Текущие (расчетные) счета физических лиц”; “Вклады (депозиты) до востребования физических лиц”; “ Срочные вклады (депозиты) физических лиц”; текущего счета бенефициара;
б) при оплате платежей, списанных со счетов физических лиц по их поручениям через балансовые счета, предназначенные для учета средств на временной основе:
д-т счетов: 3014 3404 3414 К-т 3819			“Текущие (расчетные) счета физических лиц”; “Вклады (депозиты) до востребования физических лиц”; “Срочные вклады (депозиты) физических лиц”; “Расчеты по прочим операциям”;
в) на сумму вознаграждения подразделениям банка, уплаченную плательщиком при приеме платежа без заключения договора:
при уплате вознаграждения за услуги банка в порядке списания сумм со счетов физических лиц по их поручениям:
д-т счетов: 3014 3404 3414 К-т 3012 8101		“Текущие счета физических лиц; “Вклады (депозиты) до востребования физических лиц “; Срочные вклады (депозиты) физических лиц’; счета: “Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов”;

     Прием безналичных платежей в белорусских рублях может выполняться в пунктах взноса и выдачи наличных (далее - ПВН) с использованием банковских пластиковых карточек Cirrus/Maestro, MasterCard, VISA и Visa Electron, эмитируемых Банком, c использованием программных комплексов "SC-Cash" (ООО "СофтКлуб"). Под ПВН в настоящем Порядке понимаются кассы филиалов, отделений, Центра по обслуживанию клиентов, расчетно-кассовых центров, центров банковских услуг, бюро банковских услуг Банка, оборудованные техническими средствами, позволяющими совершать безналичные платежи в белорусских рублях за услуги с использованием банковских пластиковых карточек.(12)
       Операции по проведению безналичных платежей в белорусских рублях за услуги c использованием банковских пластиковых карточек выполняются в соответствии с руководствами по эксплуатации электронных терминалов с учетом следующего.
       Клиент в зависимости от вида оплачиваемых услуг предоставляет кассиру необходимую информацию для проведения платежа(ей) в произвольной письменной форме или форме извещения.
      Для регистрации платежа кассир вводит его реквизиты (сведения об организации - получателя платежа, сумма платежа и другие) в компьютерную систему.
      После заполнения реквизитов платежа (ей) производится оплата по карточке.

     После успешного выполнения авторизации кассир распечатывает два экземпляра карт-чека (приложение10) и приложение к карт-чеку-квитанцию-извещение(приложение11). Оба экземпляра карт-чека и квитанцию-извещение кассир передает клиенту для подписи и проверки правильности суммы проведенного платежа. Если одним клиентом производилась оплата нескольких услуг, распечатывается один карт-чек в двух экземплярах на общую сумму платежей с указанием приложенных квитанций.
       Клиент подписывает карт-чеки и квитанцию-извещение, после чего возвращает их кассиру. После этого карт-чеки и квитанцию - извещение подписывает кассир, возвращает клиенту карточку и выдает один экземпляр карт-чека и приложение к карт-чеку - квитанцию.
      При завершении работы ПВН кассир с помощью электронного оборудования формирует отчет по операциям с карточками(приложение12),Реестр карт-чеков(приложение13),по принятым платежам от физических лиц, с использованием банковских карточек в разрезе бенефициаров.

Сумма принятых от физических лиц платежей в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
а) при оплате платежей с использованием банковских пластиковых карточек:
Д-т счета 3802 К-т счета 3819	“Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками”; “Расчеты по прочим операциям”- на сумму платежа согласно Реестру(ам) карт-чеков;
при поступлении денежных средств согласно Реестру(ам) карт-чеков (как правило, на следующий банковский день после совершения операции):
Д-т счета 3812 К-т счета 3802	“Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками”; “Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками”- на сумму платежа согласно Реестру(ам) карт-чеков;
б) перечисление принятых (списанных) подразделением Банка платежей на текущий счет бенефициара:
Д-т счета 3819 К-т3012		“Расчеты по прочим операциям; текущего счета бенефициара;
в) на сумму вознаграждения подразделениям банка, уплаченную плательщиком при приеме платежа без заключения договора:
при начислении вознаграждения с использованием банковских пластиковых карточек (без заключения договора):
Д-т счета 6703 К-т счета 6883		“Начисл. Комис. доходы по операциям с чеками и банков. Пластик. Карточ. и докумен. “доходы к получен. по операц. с клиен. - прочие доходы”- на сумму комис. из Реес. карт-чеков;

при поступлении денежных средств согласно Реестра(ов) карт-чеков (как правило, на следующий день после совершения операции):

Д-т счета 3812

К-т счета 6703

Д-т счета 6883

К-т счета 8131

“Расчеты по операц. с чеками и банков. пластик. Кар.”;
“Начис. Комис. доходы по операциям с чеками и
банков. Пласт. Кар. и докум. операциям”; и
“доходы к получению по операциям с клиентами -
прочие доходы”;
‘Комис. доходы по операциям с банков. пластик. Кар.”
- на сумму комис. доходов согласно Реес. карт-чеков.

г) при оплате бенефициаром вознаграждения по предъявленному подразделением Банка платежному требованию, если это предусмотрено договором:
Д-т 3014 К-т 3012 8131 8191	текущего счета плательщика; счетов: “Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками”; “Комиссионные доходы по операциям приема платежей в адрес третьих лиц без открытия счета”.
д) при перечислении денежных средств на текущий счет бенефициара за вычетом сумм вознаграждения, если это предусмотрено договором: на сумму вознаграждения подразделениям банка:
Д-т3012 3819 К-т 3012 8131 8191		счета: “Расчеты по прочим операциям”; счетов: “Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками”; “Комиссионные доходы по операциям приема платежей в адрес третьих лиц без открытия счета”;
на сумму перечисления бенефициару:
Д-т 3014 3819 К-т 3012		счета: “Расчеты по прочим операциям”; текущего счета бенефициара.

    Выполнения валютно-обменных операций с участием физических лиц с оплатой по безналичному расчету в филиалах, отделениях ОАО «БПСБ-Банк”(10);
    -Покупка наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли;
    -Покупка безналичной иностранной валюты за наличные (безналичные) белорусские рубли:
    -Продажа наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли;
   -Продажа безналичной иностранной валюты за наличные (безналичные) белорусские рубли;
    -Продажа платежных документов с оплатой безналичными белорусскими рублями (безналичной иностранной валютой);
    -Конверсия безналичной иностранной валюты в наличную (безналичную) иностранную валюту;
    -Конверсия наличной иностранной вал юты в безналичную валюту.
     При осуществлении валютно-обменных операций с оплатой по безналичному расчету, предусматривающие перечисление денежных средств в безналичном порядке, проводятся только в валютных кассах, за исключением покупки наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли, которая может совершаться как в валютных кассах, так и в обменных пунктах(10).
      Курс операции устанавливается и доводится до начала совершения операций в валютных кассах и обменных пунктах приказом по Банку. В течение рабочего дня курс операций может изменяться с обязательным оформление каждого нового курса покупки, продажи, конверсии. В приказе (распоряжении) должно быть установлено время, с которого применяется данный обменный курс.
     Операций, при которых выполняется выплата физическим лицам либо получение от физических лиц наличной иностранной валюты либо наличных белорусских рублей, должны фиксироваться с использованием компьютерных систем, оснащенных блоком фискальной памяти .
   Операции, предусматривающие списание и зачисление средств в безналичном порядке могут совершаться с использованием компьютерной системы без блока фискальной памяти.
     Все операции оформляются договором(Приложение14) в 2 экз. в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
    Оба экземпляра договора удостоверяются подписью уполномоченного работника Банка, печатью Банка .
     При покупке наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли операция осуществляется в 2 этапа:
На первом этапе кассир:
      Принимает наличную иностранную валюту, 2 экземпляра платежного поручения (приложения16) в белорусских рублях на перевод денежных средств, а также копии документов, подтверждающих обоснованность проводимой операции (договор, счет-фактуру и др.);
распечатывается реестр купленной иностранной валюты, платежных документах в иностранной валюте, проставляет на всех экземплярах платежного поручения дату приема, свою подпись и штамп банка;
    выдают физическому лицу чек(приложение15) вместе со вторым экземпляром платежного поручения(приложение16).
    На втором этапе:
    Рублевый эквивалент в иностранной валюты может быть перечислен на счет физического лица (продавца иностранной валюты), а также на счет белорусской организации в оплату за товары (работы, услуги) и иные счета в случае, если данные операции не связаны с деятельностью физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с законодательством Республики Беларусь(10).
    Перечисление белорусских рублей по назначению осуществляется на основании платежного поручения физического лица, после получения отчета кассира.

Покупка наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли:
Д-т 1010,1011,1030 К-т 6901 Д-т 6911 К-т 3819 Д-т 3819 К-т 3014	«Денежные средства в кассе» на сумму покупаемой валюты «Валютная позиция» «Рублевый эквивалент валютной позиции» на сумму рублевого эквивалента «Средства на промежуточных счетах по прочим операциям» на сумму перечисления «Средства на промежуточных счетах по прочим операциям». или другие счета указан.е в платеж. поруч. физ. лица «Тек. счета физ. лиц»
Покупка безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли:
Д-т 3014 К-т 6901 Д-т 6911 К-т 1010,1011,1030	«Текущие счета физ. лиц» на сумму покупаемой валюты «Валютная позиция» «Рублевый эквивалент валютной позиции» на сумму рубленого эквивалента«Денежные средства в кассе»
Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли:
Д-т 3014 К-т 6901 Д -т 6911 К-т 3014	«Текущие счета физ. лиц» на сумму покупаемой валюты «Валютная позиция» «Рублевый эквивалент валютной позиции» на сумму рубленого экв.«Текущие счета физ. лиц»

Отражение в бухгалтерском учете операций продажи:
Продажа безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли:
Д-т 1010,1011,1030 К-т 6911 Д-т 6901 К-т 3014			«Денежные средства в кассе» на сумму руб. экв. «Руб.экв. валютной позиции» «Валютная позиция» на сумму продав. валюты «Тек. счета физ. лиц»
Продажа наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли:
Д-т 3014 К-т 6911 Д-т 6901 К-т 1010,1011,1030				«Текущие счета физ. лиц» на сумму руб. экв. «Руб. экв. валютной позиции» «Валютная позиция» на сумму продав. валюты «Ден. Сред. в кассе»
Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли:
Д-т 3014 К-т 6911 Д-т 6901 К-т 3014			«Текущие счета физ. лиц» на сумму руб. экв. «Руб. экв. Валют. Поз.» «Валютная позиция» на сумму прод. валюты «Тек. счета физ. лиц»
Отражение в бухгалтерском учете операций конверсии:
Конверсия наличной иностранной валюты в безналичную с зачислением на счет физического лица
Д-т 1010,1011,1030 К-т 6901 Д-т 6901 К-т 3014 Д-т 6911 К-т 6911			«Денежные средства в кассе» на сумму покупаемой валюты «Валютная позиция» «Валютная позиция» на сумму прод. валюты «Текущие счета физ. лиц» «Рублевый эквивалент валютной позиции» урегул. проводка по счетам руб. экв. Вал. позиции
Конверсия безналичной иностранной валюты в наличную валюту:
Д-т 3014 К-т 6901 Д-т 6901 К-т 1010,1011,1030 Д-т 6911 К-т 6911			«Текущие счета физ. лиц» на сумму покупаемой валюты «Валютная позиция» «Валютная позиция» на сумму прод. валюты «Ден. средства в кассе» «Рублевый эквивалент валютной позиции» урегул. проводка по счетам руб. экв. вал. позиции
Конверсия безналичной иностранной валюты со счета физического лица в безналичную иностранную валюту на счет физического лица:
Д-т 3014 К-т 6901 Д-т 6901 К-т 3014 Д-т 6911 К-т 6911			«Текущие счета физ. лиц» на сумму покупаемой валюты «Валютная позиция» «Валютная позиция» на сумму прод. валюты «Тек. счета физ. лиц» Рублевый эквивалент валютной позиции» урегул. проводка по счетам рубл. Экв. вал. позиции.
При отражении в бухгалтерском учете конверсионных операций по счетам рубленого эквивалента валютной позиции отражается сумма покупаемой иностранной валюты в белорусских рублях. данная сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на курс НБ РБ, действующий на дату совершения операции (отражения в бухгалтерском учете).
С оплатой в безналичных белорусских рублях со счета физического лица:
Д-т 3014 К-т 6911 Д-т 6901 К-т 1812,3812 Расход 99840			«Текущие счета физ. лиц» на сумму руб. экв. «Руб. экв. валютной позиции» «Валютная позиция» на сумму прод. плат. док. «Сред. на пром. счетах по операц. с чеками и банк. пласт. Карт.» на сумму проданных платежных документов
С оплатой в безналичной иностранной валюте отличной от валюты номинала платежного документа со счета физического лица:
Д-т 3014 К-т 6901 Д-т 6901 К-т 1812,3812 Расход 99840 Д-т 6911 К-т 6911	«Текущие счета физ. лиц» на сумму экв. прод. плат. докум. в валюте «Вал. Поз.» «Валютная позиция» на сумму прод. Плат. Докум. «Сред. на промежут. счетах по опер. с чеками и банковск. пластик. карточ.» на сумму проданных платежных документов рублевый эквивалент валютной позиции» урегул. Провод. по счетам руб. экв. валютной позиции
С оплатой в безналичной иностранной валюте со счета физического лица в валюте:
Д-т 3014 К-т 1812,3812 Расход 99840	«Текущие счета физ. лиц» на сумму прод. плат. докум. «Сред. На промежут. счетах по операц. с чеками и банк. пластик. карточ.» на сумму проданных платежных документов
Оплата комиссии при продаже платежных документов за валюту:
Д-т 3014 Д-т 6911 К-т 6901 К-т 8199 или Д-т 3014 К-т 8199		«Текущие счета физ. лиц» Рублевый эквивалент валютной позиции» на сумму комиссии в валюте «Валютная позиция» «Текущие счета физ. лиц» на сумму комиссии в белорусских рублях

Информация о работе Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте (по материалам ОАО «АПБ-Банка»)