Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте (по материалам ОАО «АПБ-Банка»)

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Августа 2011 в 23:51, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы: изучить в теории учет операций с физическими лицами в банке и оценить особенности учета в конкретном банке.
Для достижения данной цели были поставлены следующие основные задачи:
1. Изучение сущности и значение операций с физическими лицами.
2. Изучение учета операций с физическими лицами.
а) операции по вкладам;
б) операции по пластиковым карточкам;
в) операции по кредитным операциям;
г) операции по безналичным расчетам;
3. Изучение совершенствование операций по расчетам физических лиц.

Скачать в ZIP (99.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 499.50 Кб (Скачать)

Договором карт-счета в иностранной валюте, заключенным с физическим лицом, может быть предусмотрено совершение между банком-эмитентом и владельцем карт-счета валютно-обменных операций, обусловленных использованием личной карточки при совершении держателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Республики Беларусь и за ее пределами расчетов и получении наличных денежных средств в валюте, отличной от валюты карт-счета.

Совершение операций по карт-счетам, обусловленное проведением конверсии либо покупки-продажи иностранной валюты, осуществляется в рамках заключенного договора карт-счета, предусматривающего существенные условия валютно-обменной операции в части цели покупки иностранной валюты (в случае совершения операции при использовании корпоративной карточки), курса валютно-обменной операции. При этом в договоре карт-счета делается запись о согласии сторон на проведение валютно-обменной операции по курсу, устанавливаемому банком-эмитентом для проведения операций по карт-счетам.

Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".(8)

Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы".

Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" либо 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы".

Корпоративные карточки, выданные держателям - работникам банка, учитываются на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

3014 "Текущие счета физических лиц", 3114 "Карт-счета физических лиц", 3404 "Вклады (депозиты) физических лиц", 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц", 3424 "Условные вклады (депозиты) физических лиц" в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием кредитной карточки банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее - счета по учету кредитной задолженности):

2411 "Кредиты физическим лицам с использованием банковских пластиковых карточек" - для физических лиц;

Бухгалтерский учет операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств по предоставлению (получению) кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2004 г. N 68 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 59, 8/10804).

Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 "Клиринговые счета".

Бухгалтерский учет начисленных процентов по остаткам на карт-счетах, за пользование кредитом, овердрафтом и их погашение осуществляются в соответствии с Положением о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. N 38.5, и постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 220 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 82, 8/9800).

поступление денежных средств от банка-агента:
Д-т 1812 К-т 3812 Расход: 99861		«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;
зачисление денежных средств, полученных от банка-агента, на карт-счета:
Д-т 3812 К-т3114	«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» карт-счета.

Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или

99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Поступление денежных средств на счет банка-агента: от физических лиц:
Д-т 1010 К-т 1812	"Денежные средства в кассе", счета по учету денежных средств физических лиц "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";
зачисление денежных средств на карт-счета: физическими лицами:
Д-т 1010 К-т 3114	«Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физич.лиц карт-счета;
банками-пользователями:
Д-т 1511 1512 К-т1812	«Карт-счета в банках-резидентах», «Карт-счета в банках-нерезидентах» – счета банков-пользователей карт-счета.

Изъятие карточек из обращения:

перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:

физическим лицам:

Д-т 3114

К-т 1010

Д-т 3114

К-т 1511

1512

карт-счета

«Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физич. лиц;

банкам-пользователям:

карт-счета

«Карт-счета в банках-резидентах»,

«Карт-счета в банках-нерезидентах» – счета
банков-пользователей;

оприходование изъятых карточек:

Приход: 99839 «Разные ценности и документы»,

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Перечисление денежных средств банку-эмитенту:
Д-т 1812 К-т 3812	«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эмитента.
Перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 К-т 1802 6339	«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эквайера «Клиринговые счета» – счет банка-эмитента;

списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета:

с карт-счетов:
Д-т 2411 К-т3802	карт-счета «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т 2461 К-т3802 Расход: 9911Х	счета по учету кредитной задолженности «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» «Обязательства по предоставлению денежных средств».

Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением электронных денег:

поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от держателей:

физических лиц:

Д-т 1010,1011,1030

К-т 3119

«Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств
физических лиц

«Средства по операциям с электронными
деньгами»;

поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от агентов:

Д-т 3802

30ХХ

К-т 3119

«Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» – счет банка-агента,

текущие (расчетные) счета юридических лиц-
агентов

«Средства по операциям с электронными
деньгами»;

погашение электронных денег, предъявленных держателями:

физическими лицами:

Д-т 3119

К-т 1010,

1011,

1030.

«Средства по операциям с электронными
деньгами»

«Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств
физических лиц;

погашение электронных денег, принятых агентами к погашению:

Д-т 3119

К-т 1802

30ХХ

«Средства по операциям с электр. деньгами»

«Расчеты по операциям с чеками и банк
пласт. Карт.» – счет банка-агента,

текущие (расч.) счета юрид. лиц-агентов.

в) по кредитным операциям:

     Кредиты предоставляются клиентом в белорусских рублях и иностранной валюте на принципах целевой направленности, срочности, обеспеченности, возвратности, платности, трудоспособным физическим лицам, достигшим 18 лет, имеющим постоянную прописку (временную прописку в Республике Беларусь на служебной жилой площади (в общежитии) или по адресу воинской части/военного городка и т.п.), а также постоянный источник дохода в Республике Беларусь.(4)
        Банк не предоставляет кредиты лицам, имеющим непогашенную судимость за совершение ими умышленные преступления, а также при отсутствии на момент подачи заявления - анкеты непрерывного стажа работы на последнем месте работы не менее 1 года после отбытия наказания.
       Виды кредитов выдаваемые физическим лицам:
       На строительство или покупку квартир (долей, частей) в многоквартирном жилом доме, в том числе по договорам участия в рамках местных жилищных займов, индивидуальных жилых домов (долей, частей), покупку земельных участков для последующей жилищной застройки:
- в белорусских рублях:
а) гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий
б) гражданам, не нуждающимся в улучшении жилищных условий
- в иностранной валюте:
а) гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий:
- в долларах США
- в ЕВРО
б) гражданам, не нуждающимся в улучшении жилищных условий:
- в долларах США
- в ЕВРО
      На потребительские нужды со сроком на 1и 3 года:
- в белорусских рублях
-   в долларах США
-    в ЕВРО
       На приобретение автотранспортных средств со сроком выпуска не старше 5-ти лет:
-   в белорусских рублях
-   в долларах США
-    в ЕВРО
      На приобретение товаров отечественных производителей ОАО "Гомельдрев", ЗАО "Атлант", РУПП "Витязь", ОАО "Мотовело" (мотоциклов, мопедов), СП ОАО "Брестгазоаппарат", ЗАО "Пинскдрев", ОАО "Гомельская мебельная фабрика "Прогресс" по представленным счет-фактурам:
- в белорусских рублях
     Экспресс - кредит:
- в белорусских рублях
- в долларах США
- в ЕВРО
      Условия предоставления овердрафта по карт - счетам физических лиц в ОАО "БПС-Банк"

Информация о работе Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте (по материалам ОАО «АПБ-Банка»)