Учет операций в банке по счетам юридического лица в иностранной валюте (по материалам ОАО «АПБ-Банка»)

Кредитные операции с клиентами учитываются во втором классе плана счетов коммерческого банка «Кредитные операции с клиентами».  
   24 «Кредитные операции с физическими лицами»; 
   Счет активный. По дебету счета отражается выдача кредита, по кредиту – его погашение. Если дата заключения договора не совпадает с датой предоставления кредита, то в день заключения кредитного договора общая сумма оговоренного, но не предоставленного кредита приходуется по внебалансовому счету 99159 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам». По мере выдачи кредита суммы кредита списываются с внебалансового счета, с одновременным отражением выдачи кредита на балансовых счетах.

    При обосновании клиентом необходимости  продления общего срока выдачи  кредита он может быть пролонгирован  по дополнительному соглашению с банком, но не более чем на 6 месяцев. При этом в учете делается запись:

     Перевод денежных средств осуществляется: 
    При перечислении денежных средств на счет кредитополучателя, на счета специального режима по учету средств, депонированных для расчетов чеками, - путем оформления в соответствии с распоряжением, подготовленным кредитной службой, мемориального ордера подразделения Банка или путем исполнения платежного поручения подразделения Банка; 
          при использовании денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя - путем оформления мемориального ордера или платежного поручения подразделения Банка(4); 
          б) в иностранной валюте: 
.путем перечисления (выдачи кредитополучателю наличными денежными средствами) в соответствии с платежным поручением кредитополучателя рублевого эквивалента иностранной валюты, проданной кредитополучателем по курсу покупки безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли, установленному Распоряжением по подразделению Банка на день совершения операции, на: счет кредитополучателя; счет специального режима по учету средств, депонированных для расчетов чеками; счета третьих лиц в оплату за товары, работы (услуги) и т.п.;

• с использованием кредитных карточек для осуществления расчетов либо получения наличных денежных средств (в белорусских рублях и (или) иностранной валюте).

       Днем предоставления кредита считается день, в который сумма кредита была зачислена на счет кредитополучателя, счет специального режима по учету средств, депонированных для расчетов чеками, либо перечислена в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, на счета третьих лиц, либо использована в соответствии с указаниями кредитополучателя, либо выдана кредитополучателю наличными денежными средствами, если иное не предусмотрено настоящим Порядком. 
        Для предоставления кредитов физическим лицам, открытия счетов, предназначенных для учета кредитов, (балансовые и внебалансовые) кредитная служба подразделения Банка готовит распоряжения бухгалтерии. 
        Работники кредитных служб подразделения Банка осуществляют до выдачи кредита контроль за своевременной уплатой кредитополучателями вознаграждения Банку по операциям, связанным с предоставлением кредита).

     Погашение кредита и уплата процентов за пользование им  производятся в  валюте кредита, как в безналичной  форме, так и наличными денежными  средствами ежемесячно в соответствии с условиями, определенными кредитным договором и законодательством Республики Беларусь. 
        Исполнение обязательств по кредитному договору, в том числе по уплате кредитных платежей, может быть возложено кредитополучателем в соответствии с законодательством на третье лицо. 
       Кредитные платежи могут производиться: путем перечисления денежных средств со счета физического лица; посредством дебетовой пластиковой карточки и взноса наличными деньгами в кассу подразделения Банка. Способы внесения кредитных платежей оговариваются в кредитном договоре. 
        По кредитам, предоставленным в иностранной валюте, перечисление проиндексированной жилищной квоты в белорусских рублях осуществляется в безналичном порядке на счет 3819 "Расчеты по прочим операциям", открытый в подразделении Банка по месту получения кредита физическим лицом. Проиндексированная жилищная квота не позднее следующего банковского дня после ее поступления направляется подразделением Банка в погашение задолженности по кредиту на основании распоряжения, подготовленного кредитной службой.      Погашение кредита, выданного в иностранной валюте, белорусскими рублями производится по курсу продажи безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли, установленному Распоряжением по подразделению Банка на день перечисления Банком денежных средств в погашение задолженности по кредиту. 
       Датой погашения кредита и уплаты процентов по нему считается дата фактического перечисления (внесения) денежных средств в счет погашения кредита и/или уплаты процентов, независимо от даты отражения операции по счетам, предназначенным для учета кредитов и процентов. Начисление процентов осуществляется с учетом даты фактического совершения операции по погашению кредита. В кредитном договоре указывается порядок погашения кредита и уплаты процентов. 
        Ежемесячные кредитные платежи подлежат уплате в валюте кредита в срок с 5 до 20 числа (включительно), что должно быть предусмотрено условиями кредитного договора. 
        Прием от физических лиц средств в уплату кредитных платежей осуществляется в соответствии с Порядком приема от физических лиц платежей в погашение задолженности по кредитам, процентам и иным обязательствам ОАО "БПС-банк" от 19.05.2004 № 01-05/57 
        Условиями кредитного договора кредитополучателю может быть предоставлено право на досрочное погашение задолженности по кредиту. При досрочном погашении кредита график его погашения не изменяется. Сумма досрочного погашения кредита может быть засчитана подразделением Банка в счет очередных платежей по графику погашения кредита, что должно быть предусмотрено условиями кредитного договора.  
        При неисполнении кредитополучателем обязательств по погашению кредита и/или уплате процентов за пользование им кредитная задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу и/или процентам. 
       В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед подразделением Банка по кредитному договору погашение (взыскание) задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.  
       Если кредитополучатель не обеспечивает выполнение условий кредитного договора, подразделение Банка в течение 5 рабочих дней с момента возникновения просроченной задолженности письменно уведомляет кредитополучателя о необходимости уплаты просроченных кредитных платежей и о применении к нему штрафных санкций, предусмотренных условиями кредитного договора делается запись:

     Проценты  за кредит учитываются в том периоде, к которому они относятся. Проценты, относящиеся к отчетному периоду, отражаются по  кредиту счетов группы 80 «Проценты доходы». 
       Расчетный период процентов с 21-го числа предыдущего месяца по 20-е число текущего месяца. Наращивание процентов, не полученных в отчетном месяце, но относящихся к нему, осуществляется раз в месяц, в последний рабочий день. Проценты наращиваются за последние 10 дней (с 21-го по 30-е) либо, если кредит был выдан в текущем месяце, со дня выдачи по последнее число месяца. Данная операция в учете отражается следующим образом:

       Одновременно подразделение Банка уведомляет поручителей о наличии у кредитополучателя просроченных платежей и о применении к кредитополучателю штрафных санкций, а также о необходимости исполнения поручителем своих обязательств по договору поручительства. 
         При длительности просроченной задолженности по кредиту  и/или процентам свыше двух месяцев и отсутствии перспектив ее погашения, подразделение Банка в течение ближайших 30 дней вправе направить документы в судебные органы для взыскания просроченной задолженности по кредиту и процентам в принудительном порядке.  
        При непогашении в течение трех месяцев просроченной задолженности по кредиту и/или процентам за пользование им подразделение Банка вправе досрочно взыскать с кредитополучателей и/или его поручителей срочную задолженность по кредиту с начисленными процентами и штрафными санкциями в принудительном порядке. Данное условие должно быть предусмотрено кредитным договором.

         При поступлении платежа от  клиента за период с 21-го  по 30-е число предыдущего месяца  в учете делается запись:

     Одновременно сумма погашенных наращенных процентов списывается с доходов будущих периодов и отражается на доходах отчетного периода.

       При поступлении  платежа, относящегося  к отчетному периоду (с 1 -го  по 20-е, либо если кредит погашается  в текущем месяце, то с 1-го  числа по день гашения) проценты  отражаются на доходах отчетного периода:

      Просроченные проценты за кредит учитываются на счетах групп 20—25 в течение 30 дней. Если клиент в течение 30 дней не уплачивает проценты по кредиту, то проценты больше не наращиваются, а накапливаются на внебалансовом счете 99187 «Не взысканные в срок проценты по операциям с клиентами».  
       Группы счетов 20—25 должны включать только те суммы, возврат которых не вызывает сомнения. В противном случае задолженность клиента ,должна быть классифицирована как сомнительная и перенесена на счета группы счетов 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами» с произведением соответствующих резервных отчислений, отражающих риск невозврата, по группе счетов 29 «Резерв под сомнительную  задолженность по кредитным операциям с клиентами».  
     При расчете резерва под сомнительную задолженность банк акцентирует внимание на сумме кредитной задолженности, способности заемщика вернуть долг, качестве и достаточности обеспечения своевременного возврата задолженности и длительности просроченной задолженности.  
    Создание резерва в национальной валюте в учете отражается следующей бухгалтерской записью:

    Если впоследствии перспектива возврата кредита существенно улучшается или платежи возобновляются регулярно, даже если пересмотрен график  погашения основного долга и выплаты процентов, то задолженность можно перенести обратно на соответствующие счета 20—25-й групп счетов.  
    Если размер созданного резерва не компенсирует сумму безнадежной задолженности, то сумма задолженности, не покрытая резервом, списывается на расходы банка (группа счетов 9491 «Долги, списанные с баланса») с одновременным отнесением на внебалансовый счет 99195 «Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в убыток». Эта задолженность должна учитываться на данном счете в течение 5 лет с момента списания в убыток.  
В аналитическом  учете по каждому долгу ведется лицевой счет.  

г) операции по безналичному расчету:

         В ОАО «БПС –Банке» осуществляются следующие виды операций по безналичному расчету с участием физических лиц:

-прием платежей  при перечислении денежных средств со счетов вкладчиков (физических лиц);

-прием безналичных платежей с использованием пластиковых карточек;

-валютно –  обменные операции по безналичному расчету с участием физических лиц. 
       Операции по приему платежей от плательщиков могут производиться путем безналичного перечисления платежным поручением по форме 0401600036, согласно которому Банк по поручению плательщика осуществляет в установленном порядке перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). 
     Платежи от плательщиков могут приниматься как на основании соответствующего договора между Банком и бенефициаром, так и без договора.(11) 
     За услуги по приему платежей от плательщиков безналичным путем бенефициар уплачивает вознаграждение Банку в соответствии с условиями договора. 
     При отсутствии договора с бенефициаром вознаграждение в пользу Банка уплачивает плательщик в соответствии с Перечнем банковских услуг и тарифов на банковские услуги, оказываемые в Банке, утвержденным руководителем Банка. 
     При прекращении договорных отношений с бенефициаром либо заключении дополнительного соглашения об изменении условий договора, подразделения Банка об этом уведомляются аналогично порядку, определенному при заключении договоров в соответствии с п. 1.4 настоящего Порядка. 
     Подразделения Банка осуществляют перечисление сумм платежей в пользу бенефициара со счетов вкладчиков на основании платежного поручения или постоянно действующего платежного поручения (ПДПП), первый экземпляр которых подписывается физическим лицом-плательщиком.  
     При осуществлении кредитового перевода средств плательщика (владельца счета или его полномочного представителя) на основании платежного поручения ответственный исполнитель выполняет следующие операции: 
        .для оформления платежного поручения вводит в компьютерную систему сведения на основании данных, сообщенных плательщиком устно, либо документа, служащего основанием для проведения операции; 
        .распечатывает платежное поручение в трех экземплярах и передает плательщику для проверки правильности указанных в нем реквизитов и подписи(включая ее расшифровку) документов, при этом, ответственность за достоверность информации, указанной в платежном поручении, несет физическое лицо-плательщик; 
         .сверяет соответствие подписи плательщика на платежном поручении с образцом его подписи в документе, удостоверяющем или подтверждающем его личность;