Учет материально-производственных запасов

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Июня 2012 в 03:30, курсовая работа

Краткое описание

В настоящее время в условиях рыночной экономики, заготовление и приобретение материально производственных запасов имеет важное значение на начальной стадии заготовления. Поэтому данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального приобретения и использования материалов, и обеспечение надлежащего их заготовления и расходования.

Введение……………………………………………………………………………3
Понятие и классификация материально-производственных запасов………4

Методы оценки МПЗ………………………………………………………………6

Организация материально-технического снабжения на железнодорожном транспорте………………………………………………………………………12
Учет поступления, списания и инвентаризации МПЗ……………………….17

Практическая часть…………………………………………………………….33

Список литературы…………………………………………………………….50

Скачать в ZIP (119.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсач.docx

— 122.53 Кб (Скачать)

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерской отчетности

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.

Материальные запасы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются с кредита счетов учета запасов в дебет счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" по фактической себестоимости этих запасов с последующим отражением на счете учета финансовых результатов как чрезвычайные расходы.

Страховые возмещения, поступающие в качестве компенсации потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, учитываются в составе чрезвычайных доходов организации.

Практическая часть

Выписка из бухгалтерского баланса линейного предприятия:

Таблица №1

Номер счета и субсчета

Наименование счета и субсчета

Сумма тыс. руб.

10.01

10.03

10.05

10.11

10.14

10.16

16.01

16.03

16.05

16.11

16.14

20.01

23.01

23.02

Основные средства

Амортизация основных средств

Вложения во внеоборотные активы

Материалы

Сырье и материалы

Топливо

Запасные части

Инструменты, приспособления, инвентарь

Форменная одежда

Прочие материалы

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонения в стоимости материальных ценностей

Отклонения в стоимости сырья и материалов

Отклонения в стоимости топлива

Отклонения в стоимости запасных частей

Отклонения в стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря

Отклонения в стоимости форменной одежды

НДС по приобретенным ценностям

Основное производство

Грузовые перевозки

Вспомогательные производства

Промышленное производство

Ремонт

Общехозяйственные расходы

Касса

Специальные счета в банках

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)

8920,0

5708,8

40,0

33,0

21,0

9,0

16,0

1,3

0,8

0,3

0,1

0,5

12,0

41,0

4,0

74,0

90,0

Номер счета и субсчета	Наименование счета и субсчета
Номер счета и субсчета	Наименование счета и субсчета	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
68 68.02 68.04 69 69.01 69.02 69.03 69.09 70 70.01 71 73 73.02 73.04 76 76.01 76.02 79 79.01 79.02 79.03 79.09 91 94	Расчеты по налогам и сборам Расчеты по налогу на доходы физических лиц Расчеты по НДС Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с фондом социального страхования Расчеты с пенсионным фондом Расчеты с фондом медицинского страхования Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев Расчеты с персоналом по оплате труда Начисленная заработная плата Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты по возмещению материального ущерба Расчеты за форменную одежду Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам Расчеты по депонированным суммам Внутрихозяйственные расчеты По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности По налогу на добавленную стоимость По прочим операциям (кредитовое сальдо) Прочие доходы и расходы Недостачи и потери от порчи ценностей (дебетовое сальдо)	-- 25,0 -- -- -- -- 221,0 1,6 5,5 3,4 -- -- -- -- -- -- 3141,4 -- 2,7

Согласно условия задачи дебетовое сальдо и кредитовое сальдо на начало периода не равны. Поэтому было принято решение в дебет счета 76.6 «Расчеты с разными дебиторами» добавить 21 тыс. руб.

Таблица 1 - Порядок проведения расчетов

№ операции	Алгоритм расчета			Расчет
1	2
4	опер. 3 – опер. 2			237-230=7
7	опер. 6 (суммы по счетам поставщиков + транспортные расходы) – опер. 5			32,8+1-27=6,8
9	опер. 8 * % _{отклонений в стоимости материалов}			70*5,08%=3,56
	%_осм =	остаток сч. 16.01 + поступления по сч. 16.01	*100	(1,3+7+6,8)/(40+230+27)*100=5,08
		остаток сч. 10.01 + поступления по сч. 10.01
21	опер. 20 * % _{отклонений в стоимости материалов}			3*5,08%=0,152
24	опер. 20 + опер. 21 – опер. 22 – опер. 23			3+0,152-0,5-1,5=1,152
31	опер. 30 * % _{отклонений в стоимости форменной одежды}			16,5*3,13%=0,516
	%_осфо =	остаток сч. 16.14 + поступления по сч. 16.14	*100	(0,5+0)/(16+0)*100%=3,13
		остаток сч. 10.14 + поступления по сч. 10.14
38	опер. 37 * % _{отклонений в стоимости материалов}			85*5,08%=4,318
53	сумма входящего остатка по счету 94 (табл. 2)			2,7
54	опер. 53			2,7
65	Сумма накопленных в течении периода общехозяйственных расходов (данные счета 26) распределяется между видами производств пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих – опер. 11 и 42			Таблица «Распределение общехозяйственных расходов»
69	Сумма расходов по перевозкам, накопленная на счете 20, полностью списывается для передачи вышестоящему подразделению.			Дебетовый оборот по счету 20 за период

Таблица 2 - Распределение общехозяйственных расходов

	Прямая заработная плата производственных рабочих		Общехозяйственные расходы, руб.
	в руб.	в % к итогу	Общехозяйственные расходы, руб.
- расходы по перевозкам	200	0,49	102,05
- расходы по производству запчастей	120	0,29	61,23
- расходы по ремонту основных средств	90	0,22	45,92
Итого	410	1	209,20

Журнал хозяйственных операций Линейного предприятия за ноябрь 2010 г.
№п/п	Хозяйственная операция	Первичный документ	Сумма, тыс.руб.	Кор.проводки
№п/п	Хозяйственная операция	Первичный документ	Сумма, тыс.руб.	Д	К
1	Получены т вышестоящей организации денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности	выписка счета из банка	700	51	79/2
2	Оприходованы по учетным ценам материалы, поступившие от отделения дороги	Акт о приемке материалом Формы М-7	230	10//1.	15
3	Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от отделения дороги	Справка бухгалтера	237	15	79/1
4	Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход)	Справка бухгалтера	7	16//1.	15
5	Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков материалы	Акт о приемке материалом Формы М-7	27	10//1.	15
6	Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от поставщиков	Счет-фактура	32,8	15	60
	- в т.ч. НДС	Счет-фактура	5	19	60
	- транспортные расходы	Счет-фактура	1	15	60
	- в т.ч. НДС	Счет-фактура	0,15	19	60
7	Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход)	Справка бухгалтера	6,8	16//1	15
8	Списана стоимость материалов, предназначенных для изготовления запчастей (вспомогательное производство)	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	70	23//1.	10//1.
9	Списаны отклонения в стоимости материалов, предназначенных для изготовления запчастей	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	3,56	23//1.	16//1.
10	Начислена амортизация по объектам основных средств, используемых в производстве запчастей	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	30	23//1.	02.
11	Начислена з/п рабочим, занятым по изготовлению запчастей	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	120	23//1.	70
12	Отражены удержания из з/п НДФЛ	Ведомость начисления заработной платы, трудовой договор, книга по заработной лате, табель учета рабочнго времени	14	70	68/2
13	Начислен ЕСН с з/п рабочих, занятых изготолвением запчастей	Ведомость начисления ЕСН, книга по заработной плате, Ведомость №9	30	23//1	69
14	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	Ведомость начисления взносов, книга по заработной плате, Ведомость №9	2	23//1	69/9
15	Списаны на затраты вспомогательного производства расходы на электроэнергию	счет-фактура	4	23//1	60
	- в т.ч. НДС	счет-фактура	0,6	19	60
16	Оприходованы изготовленные запчасти	Акт о приемке материалом Формы М-7	115	10//5	23//1
17	Оприходованы возвратные отходы - металлолом	Акт о приемке материалом Формы М-7	8	10//1	23//1
18	Списаны запчасти в основное производство	лимитно-заборная карта формы М-8	45	20	10//5
19	Отражается увеличение первоначальной стоимости материалов при переоценке	Акт, приказ руководителя	6,5	10//1	14
20	Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача материалов	Акт инвентаризации	3	94	10//1
21	Списано отклонение учетной цены от фактической себестоимости по недостачи материалов	Справка бухгалтера	0,152	94	16//1
22	Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли	Акт инвентаризации, приказ руководителя	0,5	20	94
23	Сформирована задолженность работника виновного в недостачи материалов	Акт инвентаризации, приказ руководителя	1,5	73/2	94
24	Переданы выявленные потери для отнесения на финансовый результат	Акт инвентаризации, приказ руководителя	1,152	79//9	94
25	Получено от вышестоящей организации и оприходовано на склад производственное оборудование	Акт о приеме, передачи объектов ОС-1Б	260	08.	79/9
26	Оборудование введено в эксплуатацию	Акт ввода в эксплуатацию	260	01.	08.
27	Передан отделению дороги сварочный агрегат
	- первоначальная стоимость	Акт на списание ОС-4	30	79//1	01.
	- накопленная амортизация	Акт на списание ОС-4	6	02.	79//1
28	Начислена задолженность работников на сумму стоимости форменной одежды с учетом скидки, включая НДС	Ведомость по заработной плате	10	73//4	79/9
29	Списываются на себестоимость суммы предоставленной работникам скидки	расчет бухгалтера, Ведомость №12	8,5	20	73//4
30	Списана балансовая стоимость форменной одежды	расчет бухгалтера, Ведомость №12	16,5	20	10//14
31	Списаны отклонения в стоимости (фактической от учетной) реализованной форменной одежды	расчет бухгалтера, Ведомость №12	0,516	20	16//14
32	Начислен НДС со стоимости форменной одежды	Книга покупок	1,5	19	79/9
33	Начислен НДФЛ с сумм скидки со стоимости форменной одежды	книга по заработной плате	1	70	68/2
34	Начислен ЕСН с сумм скидок со стоимости форменной одежды	книга по заработной плате	2,1	20	69
35	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев с сумм скидок	книга по заработной плате	0,1	20	69//9
36	Оплачена работниками задолженность за форменную одежду(50%), включая НДС и НДФЛ, путем удержания из з/п	книга по заработной плате	11	70	73//4
37	Списана стоимость материалов израсходованных на производственные нужды	расчет бухгалтера, Ведомость №12	85	20	10//1
38	Списаны отклонения в стоимости материалов израсходованных на производственные нужды	расчет бухгалтера, Ведомость №12	4,318	20	16//1
39	Списана на расходы по перевозкам стоимость потребленной электроэнергии	расчет бухгалтера, Ведомость №12	10	20	60
	- в т.ч. НДС	книга покупок	1,5	19	60
40	Начислена амортизация основных средств путем отнесения сумм на расходы по перевозкам	расчет бухгалтера, Ведомость №12	118	20	02.
41	Начислена амортизация административного здания	расчет бухгалтера, Ведомость №12	5	26	02.
42	Начислены з/п и выплаты, предусмотренные кол.договором
	- работникам, занятым в перевозках		200	20	70
	- рабочим выполнявшим ремонт основных средств	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	90	23//2	70
	- административно-управленческому персоналу	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	160	26	70
43	Включены в с/с расходы по оплате времени, связанного с прохождение мед.осмотров
	- работникам, занятым в перевозках	расчет бухгалтера, Ведомость №12	2	20	70
	- работникам вспомогательного производства (изготовление запчастей)	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	1,2	23//1	70
	- рабочим выполнявшим ремонт основных средств	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	0,9	23//2	70
	- административно-управленческому персоналу	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	1,6	26	70
44	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 2 дня больничного листа	расчет бухгалтера, Ведомость №12	0,8	20	70
45	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования	книга по заработной плате	3,2	69/3	70
46	Отражены удержания из з/п НДФЛ	книга по заработной плате	55	70	68/2
47	Начислен ЕСН с з/п рабочих, занятых изготовлением запчастей
	- работникам, занятым в перевозках	расчет бухгалтера, Ведомость №12	50	20	69
	- рабочим выполнявшим ремонт основных средств	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	22,5	23//2	69
	- административно-управленческому персоналу	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	40	26	69
48	Начислены взносы на страхования от несчастных случаев
	- работникам, занятым в перевозках	расчет бухгалтера, Ведомость №12	3,5	20	69/9
	- рабочим выполнявшим ремонт основных средств	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	1,3	23//2	69/9
	- административно-управленческому персоналу	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	0,6	26	69/9
49	Погашена задолженность по исполнительным документам за счет з/п работников	книга по заработной плате	14	70	76/1
50	С текущего счета перечислены получателям алиментов, удержанные с работников	выписка счета из банка	14	76/1	51
51	Удержаны профсоюзные взносы	книга по заработной плате	6	70	76/5
52	Удержаны и з/п невозвращенные части подотчетных сумм	книга по заработной плате, авансовый отчет	1,5	70	71
53	Суммы недостач, выявленные в предыдущем периоде списаны на виновных лиц	приказ руководителя	2,7	73/2	94
54	Удержаны суммы задолженности по выявленном в прошлом отчетном периоде недостач	Приказ руководителя, книга по заработной плате	2,7	70	73/2
55	Выдана з/п путем перечисления средств на счета работников	книга по заработной плате	600	70	51
56	Депонирована невыплаченная з/п	книга по заработной плате	18	70	76/2
57	Перечислены профсоюзные взносы вышестоящей организации	Приказ руководителя	6	76/5	79/9
58	Поступили на текущий счет денежные средства от профсоюзной организации на выплату материальной помощи	выписка счета из банка	10	51	76/5
59	Получены в кассу денежные средства с текущего счета предприятия	выписка счета из банка, ПКО	15	50	51
60	Выдана материальная помощь	РКО	10	70	50
61	Списана стоимость электроэнергии, потребленной в конторе предприятия	лимитно-заборная карта формы М-8, ведомость №9	2	26	60
	- в т.ч. НДС	Книга покупок, счет0фактура	0,3	19	60
62	Выдан аванс подотчетному лицу на оплату хоз. Расходов	РКО,	3,5	71	50
63	Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет о приобретении канцелярских принадлежностей	Авансовый отчет	3	10//16	60
	- в т.ч. НДС	Авансовый отчет	0,5	19	60
64	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	ПКО	0,5	50	71
65	Общехозяйственные расходы списаны на:
	- расходы по перевозкам	расчет бухгалтера, Ведомость №12	102,0	20	26
	- расходы по производству запчастей	Ведомость №9	61,2	23//1	26
	- расходы по ремонту основных средств	Ведомость №9	45,9	23//2	26
66	Сумма НДС по приобретенным ценностям предъявлены к вычету	Книга покупок	12	68//4	19
67	Передана филиалу сумма НДС, подлежащая возмещению	расчет бухгалтера	12	79/9	68//4
68	Закрыты расчеты с поставщиками и подрядчиками вышестоящей организацией	Выписка счета из банка	550	51	79/9
69	Списаны расходы по перевозкам, передаваемые отделению дороги	Акт	648,88	79/1	20
	Итого обороты		5307,128

Счет 01 "Основные средства"			Счет 02.Амортизация основных средств
Показатель, № операции	Сумма		Показатель, № операции	Сумма
Показатель, № операции	Дебет	Кредит	Показатель, № операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	8920		Сальдо на начало		5708,8
операция 26	260		Операция10		30
36		30	40		118
			41		5
			27	6
Оборот за месяц	260	30	Оборот за месяц	6	153
Сальдо на конец	9150		Сальдо на конец		5855,8

08.Вложения во внеоборотные активы			60. Расчеты с поставщиками
Показатель, № операции	Сумма		Показатель, № операции	Сумма
Показатель, № операции	Дебет	Кредит	Показатель, № операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало			Сальдо на начало		90
операция 25	260		операция 6		32,8
26		260	6		5
			6		1
Оборот за месяц	260	260	6		0,15
Сальдо на конец	0		15		4
			15		0,6
			39		10
10//1. Сырье и материалы			39		1,5
Показатель, № операции	Сумма		61		2
Показатель, № операции	Дебет	Кредит	61		0,3
Сальдо на начало	40		63		3
Операция 20		3	63		0,5
37		85
8		70	Оборот за месяц	0	60,85
17	8		Сальдо на конец		150,85
19	6,5
2	230
5	27		68/2. Расчеты по НДФЛ
Оборот за месяц	271,5	158	Показатель, № операции	Сумма
Сальдо на конец	153,5		Показатель, № операции	Дебет	Кредит
			Сальдо на начало
			Операция 12		14
10//5. Запасные части			33		1
Показатель, № операции	Сумма		46		55
Показатель, № операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало	21
операция 16	115
18		45
			Оборот за месяц		70
Оборот за месяц	115	45	Сальдо на конец		70
Сальдо на конец	91

Информация о работе Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

Курсач.docx