Учет материально-производственных запасов ООО «Строитель»

Главное учреждение образования и молодежной политики Алтайского края

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Рубцовский машиностроительный техникум»

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

на тему: Учет материально-производственных запасов ООО «Строитель»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка группы 411БУ

Заочного отделения Прутинская Е.А.

Проверил преподаватель :

Коровина Э. С. __________________

Оценка с учетом защиты: _________

 

 

 

 

 

 

 

 

2013

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, обобщения и регистрации всей необходимой информации в цифровом эквиваленте об обязательствах организации, их возможных изменениях, состоянии активов и наличии имущества, методом постоянного и непрерывного документального учёта.

 Бухгалтерский учет осуществляется специальной службой предприятия - бухгалтерией. Бухгалтерский учет по сравнению с другими видами хозяйственного учета имеет ряд особенностей: является сплошным и непрерывным во времени, т.е. осуществляется сплошное наблюдение хозяйственных процессов и явлений; строго документирован. Это означает, что каждая операция должна отражаться в бухгалтерском учете только на основании документов, что придает ему юридически доказательную силу; использует специфические приемы и способы обработки учетных данных, например, систему счетов, двойную запись операций на счетах, бухгалтерский баланс, калькулирование и др.

применяет все три вида измерителей - натуральные, трудовые и денежные, но особо важную роль играет денежный измеритель, так как он обеспечивает получение обобщающих показателей; организуется в рамках отдельных хозяйствующих субъектов.

Как видим, бухгалтерский учет представляет собой информационную систему, назначение которой в управлении хозяйством заключается в измерении, обработке и обобщении учетно-экономической информации, выраженной в стоимостных измерителях.

Цель бухгалтерского учета - формирование комплексной информации о ресурсах и результатах производственной и финансовой деятельности предприятия.

 

 

 

1. Понятие производственных запасов.

Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и постоянных поставок, обуславливает создание в организациях производственных запасов.

Производственные запасы (сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.), т.е товарно-материальное ценности, являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою первоначальную форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.

Производственные запасы группируются по: 1) роли и назначению их в процессе производства; 2) техническим свойствам (сорт, размер, марка, профиль и другие признаки). По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы условно подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это предметы труда, составляющие основы изготавливаемой продукции. К ним относится: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Например, для добывающей промышленности сырьем является: древесина, уголь, нефть, а материалами – продукты обрабатывающей промышленности (металл, бумага).

Вспомогательные материалы – это предметы труда, которые не входят вещественно в состав продукции, а способствуют процессу производства, обеспечивают обслуживание оборудования или придают внешний вид продукции, не влияя при этом на технические параметры, придают основным материалам определённые свойства и качества (лаки, краски), или предметы, используемые для содержания средств труда (смазочные и обтирочные материалы), запасные части, топливо, тара и тарные материалы, специальные инструменты, принадлежности и одежда, хозяйственный инвентарь.

По функциональной роли и назначению в процессе производства материальные ресурсы подразделяются на:

- сырьё и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- запасные части;

- прочие материалы;

- строительные материалы;

- инвентарь и хозяйственные  принадлежности;

- специальная оснастка и специальная одежда (на складе и в эксплуатации)

В целях  контроля за использованием материалов в производстве и в связи с их широким ассортиментом, помимо приведенной укрупненной экономической классификации материальных ценностей, используют более детальную их группировку по техническим признакам и свойствам. Например, сырьё и материалы подразделяются на: чёрные металлы, цветные металлы, химикаты и резинотехнические изделия, лесные материалы, кабельные изделия, конструкции и детали и т.д. Внутри групп и подгрупп ценности показываются в разрезе отдельных видов, марок, сортов и типоразмеров. С этой целью в организациях разрабатываются номенклатуры (перечни) потребляемых в производстве материалов по их однородным признакам. При этом каждому наименованию, типоразмеру и сорту материала присваивается условное цифровое обозначение – номенклатурный номер (код), который затем проставляется во всех документах по наличию и движению товарно-материальных ценностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Синтетический и аналитический  учет  производственных запасов

Синтетический учет производственных запасов ведут, на синтетических счетах 10 «Материалы», И «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической  себестоимости или по учетным  ценам. При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.  При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 « Материалы» и кредитуют:

- счет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» — на стоимость  поступивших материалов по ценам  поставщиков со всеми наценками  сбытовых и снабженческих организаций  и транспортнозаготовительными  расходами, включенными в счета  поставщиков;

- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость услуг по доставке материалов, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» — на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

- счет 23 «Вспомогательные производства»  — на расходы по доставке  материалов собственным транспортом  и на фактическую себестоимость  материалов собственного производства;

- счет 20 «Основное производство»  — на стоимость возвратных  отходов и другие счета.

Для синтетического учета производственных запасов используется классификация материалов по их роли в производственном процессе. Каждая группа материалов  учитывается на соответствующем счете и субсчете. Для этого планом счетов предусмотрены следующие счета:

Активный счет 10 « Материалы», который имеет следующие субсчета:

10-1 « Сырье и материалы»

10-2 « Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали»

10-3 « Топливо»

10-4 « Тара и тарные материалы»

10-5 « Запасные части»

10-6 « Прочие материалы»

10-7 « Материалы, переданные в  переработку на сторону»

10-8 « Строительные материалы»

Активный счет 15 « Заготовление и приобретение материалов». Активно пассивный счет 16 « Отклонения в стоимости материалов». Производственные запасы на счете 10 могут учитываться так: - По фактической себестоимости приобретения – на счете 10 отражается покупная цена, а ТЗР показывается на специально открываемом субсчете 10 – ТЗР. По учетной оценке – отклонение фактической себестоимости от учетной оценке отражается на счете 16 « Отклонения в стоимости материалов». По дебету счетов 10 и 15, которые предназначены для учета производственных запасов, отражаются остатки материальных ценностей и их поступление на склад предприятия, а по кредиту – расход  материалов.

Материалы поступили от поставщиков:

Дт 10 – покупная цена

Дт 10 – ТЗР – сумма ТЗР

Дт 19 – сумма налога на добавленную стоимость

Кт 60 – общая сумма

Если материалы поступили с недостачей, используется другая проводка:

Дт 10 – покупная цена фактически поступивших материалов

Дт 10 –ТЗР – ТЗР по фактически поступившим материалам

Дт 19 – сумма НДС

Кт60 – общая сумма. Недостача в пределах норм относится на транспортно-заготовительные расходы:

Дт 10-ТЗР – сумма недостачи, Кт 84 сумма  недостачи

Материалы поступили от подотчетных лиц, которым поручается приобретение хозяйственных и канцелярских товаров:

Дт 10 – Стоимость поступивших материальных ценностей

Кт 71 - Стоимость поступивших материальных ценностей

Материалы поступили из собственного основного и вспомогательного производства ( возврат неиспользованных материалов):

Дт 10 – стоимость поступивших материальных ценностей,

Кт 20, 23 - стоимость поступивших материальных ценностей

Материалы поступили как излишки, выявленные при инвентаризации:

Дт 10 – стоимость поступивших материальных ценностей 

Кт 25, 26 - стоимость поступивших материальных ценностей

Материалы поступили как от учредителей в качестве вклада в уставный фонд:

Дт 10 - стоимость поступивших материальных ценностей

Кт 75 – « Расчеты с учредителями» - стоимость поступивших материальных ценностей .

Затраты на доставку, погрузку и разгрузку материалов, поступивших на склад, являются транспортно-заготовительными расходами и отражаются по Дт счета 10-ТЗР и по Кт счета, который соответствует тому, кем выполнены работы.

Если собственным транспортным цехом: Дт 10-ТЗР  Кт 60

Если подотчетным лицом при доставке: Дт 10-ТЗР  Кт71

Если сторонними организациями: Дт 10-ТЗР  Кт 60

Отпуск материалов цехам и службам предприятия осуществляется по учетной цене:

Дт 20, 23, 25, 26 – учетная цена количество материалов

Кт 10-ТЗР  –   учетная цена количество материалов

Часть материалов предприятие может продать на сторону. Отгружены материалы и выставлены счета покупателям: Дт 62 – стоимость по договору, Кт – покупная цена.

Аналитический учет поступления материалов в значительной мере зависит от выбора учетной цены. Если в качестве учетных цен применяют договорные цены, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по договорным ценам. Если учетной ценой служит плановая себестоимость материалов, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по плановой себестоимости, а разницу между фактической и плановой себестоимостью материалов показывают на аналитическом счете «Отклонения фактической себестоимости от плановой». Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по твердым учетным ценам. При этом бухгалтерскую проводкусоставляют: 
Дебет счета 20 «Основное производство» (материалы отпущены основномупроизводству)  
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (материалы отпущены вспомогательным производствам) Дебет других счетов в зависимости от направления расходов материалов (25, 26 и др.) 
Кредит счета 10 «Материалы». Стоимость материалов по учетным ценам между различными счетами издержек производства и другими направлениями выбытия материалов распределяют на основании ведомости распределения материалов, которую составляют по данным первичных документов о расходе материалов. По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам.