Учет материально - производственных запасов по материалам ОАО «Автоагрегат»

Суть данного способа  состоит в том, что информация о фактической себестоимости  выявляется путем суммирования данных, отраженных по дебету 10 «Материалы»  и кредиту 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей».

При этом по дебету 10 «Материалы»  отражаются по учетным ценам, а на счете 16 показывается разница между  учетной ценой и фактической  себестоимостью заготовление материалов. Предприятию предоставляется право  самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены.

За учетную цену может  быть принята любая из следующих:

1. цена поставщика;
2. фактическая стоимость материалов;
3. фиксируемая цена, утверждаемая на определенный период времени.

Любой выбранный метод  может быть закреплен в учетной  политике.

При поступлении материалов на склад они приходуются по учетной  цене дебета счета 10 «Материалы» и  кредиту счета 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей».

     Все данные  о фактических расходах при  заготовлении материалов собираются  по дебету 15. Покупная стоимость  материалов на основании счетов  – фактур поставщика на сумму  без НДС списывается с кредита  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» на дебет счета  15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей».

Отражают транспортные расходы  по приобретению материалов  дебет  счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расходы по оплате услуг  посреднической организации по приобретению материалов отражаются по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет НДС по оприходованным материалам, транспортным расходам, вознаграждению посредника списывается со кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».

Начисление  % по банковскому  кредиту, использованный на закупку материалов  отражается на дебете счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и на кредите счетов 66,67.

       Таким  образом, по дебету 15 формируются  информация о фактической себестоимости  материалов, а по кредиту –  информация об учетной цене. В  конце отчетного месяца остаток  по кредиту счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» списывается на дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Сумма отклонений, отраженная на счете 16, списывается в конце  отчетного месяца пропорционально  стоимости материалов, отпущенных в  производство.

В учете осуществляются следующие  проводки: списание материалов на производство по учетной цене отражается по дебету счета 20 «Основное производство»  и кредиту счета 10 «Материалы».

Cписание суммы отклонений в стоимости материалов пропорционально отпущенным материалам на затраты по производству происходит с кредита счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на дебет счета 20 «Основное производство».

Представим общую схему  учета МПЗ по счетам 10, 15, 16 на рисунке 3.

 

Дт      10     Кт                   Дт     15       Кт               Дт      16     Кт           Дт     20       Кт

                        Дт   60    Кт                Дт    19    Кт              Дт    66,67     Кт     

 

 

 

 

Рисунок 3 - Схема учета  МПЗ

 

Учет расходов на продажу  ведется на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов,  представленных на рисунке 4.

 

             Дт   10     Кт                                                     Дт     44       Кт                          

 

 

      Дт       23     Кт

 

 

 

Рисунок 4 – Схема учета продажи материалов

 

Учет продажи материалов ведется с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы» и все  доходы и расходы по продаже материалов относятся к результатам прочей деятельности.

Порядок отражения хозяйственных операций по учету поступления материалов при двух вариантах учета МПЗ будет различным. Именно поэтому столь важно сразу определить вариант организации учета, как элемент учетной политики предприятия, и следовать ему в течение всего отчетного года.

Учет движения материалов (приход, расход, остаток) на складе ведется  непосредственно материально ответственным  лицом⁶.

 

 

 

 

1.3 Характеристика финансово  – хозяйственной деятельности  предприятия

 

ОАО «Автоагрегат» образовано в результате преобразования государственного предприятия «Ливенский автоагрегатный завод» (ЛААЗ) и является его правоприемником.

ОАО «Автоагрегат» - крупнейший производитель фильтров и фильтрующих элементов очистки масла, топлива, воздуха на территории России и СНГ. «Автоагрегат» является открытым акционерным обществом, общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и Законодательства РФ.

ОАО «Автоагрегат» имеет линейно-функциональную структуру управления, в последнее время структура реконструировалась, что принесло предприятию только пользу. Структурную схему управления представлено в Приложении 1. Органом управления общества является собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор (единоличный исполнительный орган) и ликвидационная комиссия. Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью предприятия является ревизионная комиссия. Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном Уставом предприятия. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого общества выступает в суде. К компетенции генерального директора общества относятся все вопросы руководства деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров и Совета директоров общества. В данной организационной структуре управления преобладает вертикальное разделение труда, подчинения распределяют по должностям и руководителям, занимающим эти должности.

В 2010 году ОАО  «Автоагрегат» осуществляет следующие виды деятельности:

-      производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей;

• оптовая торговля автомобильными двигателями, узлами и принадлежностями;
• розничная торговля.

ОАО «Автоагрегат» относится к автомобильной промышленности. Несмотря на сезонный характер продаж, с начала 90-х годов наблюдается довольно высокая устойчивость клиентуры. Постоянно расширяющийся ассортимент, высокое качество и приемлемые цены являются залогом высокого спроса и конкурентного преимущества. В настоящее время номенклатура продукции ОАО «Автоагрегат» насчитывает более 350 наименований. Это фильтры и фильтрующие элементы для грузовых и легковых автомобилей, тракторов, самоходных комбайнов, автобусов, экскаваторов, судовых двигателей, компрессоров газовых станций и другой техники, производимой в России и странах СНГ, а также за рубежом.

Сбыт продукции в ОАО  «Автоагрегат» для удобства поребителей осуществляется посредством следующих операций: бартер взаимозачет, за наличный расчет, в кредит, под реализацию, по предоплате. ОАО «Автоагрегат» имеет широкий ассортимент рекламной печатной продукции – это различные буклеты, каталоги, брошюры и другие.

Основными потребителями  продукции предприятия являются такие предприятия, как ОАО «КАМАЗ», АО «АвтоВАЗ», АО «УралАЗ», АО «Алтайдизель», ОАО «Ростсельмаш», Волгоградский тракторный завод, АО «БеоавтоМАЗ» г.Минск, ОАО «ГАЗ» г.Нижний Новгород, Барнаултрансмаш и другие автомобильные заводых⁷.

Проведем анализ финансово  – хозяйственной деятельности ОАО  «Автоагрегат» на основе приложений 6, 7, 8. При расчете используется коэффицетн инфляции равный 1,148. Характеристику финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно наблюдать в таблице 3.

 

Таблица 3 - Финансово –  хозяйственная деятельность предприятия

№	Показатели	Прошлый период, тыс. руб.	Отчетный период			Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
			в действующих ценах, тыс. руб.		в сопоставимых ценах, тыс. руб.
1	2	3	4	5		6	7
1.	Выручка от реализации без НДС	636 974	525 594	457 834,4		-179 139,6	71,9
2.	Себестоимость реализации товаров, работ, услуг сумма, тыс. руб. уровень, %	540 020 4,8	451 141 85,8	392 822 -		- 147 198 -	72,7 -
3.	Прибыль (убыток) от реализации сумма, тыс. руб. уровень, %	19 483 3	6 151 1,2	5494 1,2		- 13989 -	28,2 -
4.	Прочие доходы сумма, тыс. руб. уровень, %	67 515 10,6	19 032 3,6	16482 3,6		- 51033 -	24,4 -
5.	Прочие расходы сумма, тыс. руб. уровень, %	42 868 6,7	20 405 3,9	17855,5 3,9		- 25012,5 -	41,7 -
6.	Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности сумма, тыс.руб. уровень, %	41520   6,5	3348   0,6	2747   0,6		- 38773   -	6,6   -
7.	Балансовая прибыль	23968	505	439,9		-23528,1	1,8
8.	Уровень рентабельности	0,04	0,001	0,001		-	-
9.	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сумма, тыс. руб. уровень, %	102 151 16	100 392 19,1	87 446,4 19,1		-14 704,6 -	85,6 -

                                                                                                  

 

Продолжение таблицы 3

10.	Фонд оплаты труда сумма, тыс. руб. уровень, %	126110,9   19,8	115139,3   21,9	100265,8   21,9	-25845,1   -	79,5   -
11.	Среднесписочная численность работников, чел	1304	1199	-	-	-
12.	Среднемесячная заработная плата	8667,89	7913,78	6893,54	-1774,35	79,5

 

   Из таблицы 3 видно,  что выручка от реализации  без НДС составила 71,9 % cебестоимость реализации товаров, работ, услуг увеличилось на  75,9%, прибыль от реализации увеличилась на  28,7%.  На данный момент наблюдается рост сумм от реализации, что вызвано повышением спроса на выпускаемую продукцию, что в свою очередь вызвано значительным скачком цен на аналогичную продукцию западных производителей.

Среднесписочная численность  работников на 2009г. уменьшилась на 105 человек.

Фонд заработной платы  составил 115139,3 тыс. руб.

Оценку деятельности ОАО  «Автоагрегат» можно рассчитав основные показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Это можно сделать с помощью таких показателей как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

 

1.  Коэффициент текущей ликвидности

                              

            где

            ТА (текущие активы) – итог II раздела  баланса,

             КО (краткосрочные обязательства) – итог V раздела пассива баланса

 

         Коэффициент текучий ликвидности  на предприятии за 2009 г.: