Учет материально - производственных запасов по материалам ОАО «Автоагрегат»

fy">                                       Ктл = = 3,4

 

         Коэффициент ликвидности на предприятии  за 2008 г.:

 

                                    Ктл = = 2,7

 

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Обычное значение для коэффициента текущей ликвидности > 2. Это значит, что предприятие платежеспособное.

 

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

                        

                где

                СК (собственный капитал) – итог III раздела пассива баланса

                ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса

                ТА (текущие активы) – итог II раздела  баланса,

                        

                    Кос = = 0, 7

Наличие у предприятия  достаточного объема собственных оборотных  средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий  его финансовой устойчивости. Норматив для значения Кос > 0.1, а это значит,  что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

 

3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

                       

 

где 

Ктл1 – коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода

Ктл0 – коэффициент текущей ликвидности на начало исследуемого периода

П – период восстановления (утраты) платежеспособности

Т – число месяцев исследуемого периода

 

                             Квп = 2,7

Следовательно, коэффициент  возможной утраты платежеспособности за предстоящий период (3 месяца) будет  равен:

.

Коэффициент утраты платежеспособности принимает значение больше 1 (К_вп=1,79), рассчитанный за период, равный 3 месяцам. Это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.

Коэффициент восстановления платежеспособности очень важен  при оценке деятельности предприятия,  так как он оценивает возможность  восстановления  платежеспособности предприятия.  На ОАО «Автоагрегат» он больше 2. Это говорит о том что структура баланса предприятия является удовлетворительной и оно является платежеспособным. Необходимость расчета (прогноза) возможного финансового результата связана с тем, что для большей части наших предприятий получение прибыли от основной деятельности и направление ее на увеличение оборотных средств — основной способ улучшения соотношения их текущих активов и краткосрочных обязательств (реализация активов долгосрочного характера и увеличение за счет этого массы оборотных средств также является возможным, хотя и менее распространенным способом повышения значения коэффициента покрытия).  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО  – ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА  ОАО «АВТОАГРЕГАТ»

 

2.1 Документальное оформление  и аналитический учет материально  – производственных запасов

 

 

Для учета МПЗ характерна значительная однотипность совершаемых  операций. Документальное оформление всех происходящих в организациях хозяйственных  операций, связанных с движением  материальных ценностей, позволяет  организовать систематический контроль за их сохранностью на складах и у материально ответственных лиц. Рационально разработанная первичная документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства организацией и осуществлять как предварительный, так и последующий контроль за их использованием⁸.

По учету материально-производственных запасов используют представленные ниже документы.

Доверенность (ф. № М-2), Приходный ордер (ф. № М-4), Акт о приемке материалов (ф. № М-7), Лимитно-заборная карта (ф. № М-8), Требование-накладная (ф. № М-11),  Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), карточка учета материалов (ф. № М-17), Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35).

Представим схему документооборота материалов на предприятии на рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 – Схема документооборота материалов на предприятии

 

Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денежном выражении в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов. Аналитический учет поступления материалов в значительной мере зависит от выбора учетной цены. Если в качестве твердых применяют средние покупные цены, то поступившие материалы (семена, корма и пр.) отражают на каждом аналитическом счете по средним ценам. Наценки сбытовых и снабженческих организаций и ТЗР по всем поступившим материалам учитывают на отдельном аналитическом счете «Транспортно–заготовительные расходы и наценки снабженческих и сбытовых организаций».

Если твердой учетной  ценой служит плановая себестоимость  материалов, поступившие материалы  отражают на каждом аналитическом счете  по плановой себестоимости, а разницу  между фактической и плановой себестоимостью материалов показывают на аналитическом счете «Отклонения фактической себестоимости от плановой».

Отражение операций по приобретению материалов в текущем бухгалтерском  учете возможно двумя способами (способ должен быть указан в учетной  политике организации): либо на счете 10 «Материалы» (без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»), либо на счетах 10, 15 и 16.

Аналитический учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально  ответственным лицом, которого принимают  на работу, как правило, по согласованию с главным бухгалтером предприятия.  
        На основании Приходного ордера (ф. № М - 4) (Приложение 2) проанализируем поступивших на склад организации запасов от поставщиков.

В нем содержится информация о наименовании материальных ценностей (фильтры очистки воздуха), поступивших  на склад организации, номенклатурный номер, их единица измерения, цена, сумма  с учетом и без учета НДС, а  так же дата составления документа.

На его основании можно  сделать вывод о том, что цена фильтра очистки воздуха (ФВ721.1109510 - 01) составляет 2 653,12 руб. Сумма без учета НДС составляет 210 301 руб. После учета НДС, ставка которого составляет 18%, сумма фильтра составила 248 155,18 руб. Цена фильтра (ФВ721.119510 - 04) составляет 3 150,54 руб. Сумма без учета НДС равна 193 204 руб. Всего с учетом НДС цена изделия составила 227 980,72 руб. 

По имеющейся Лимитно - заборной карте (ф. № М - 8) (Приложение 3), используемой для учета отпуска со склада материалов, можно проанализировать отпуск материалов в пределах утвержденного лимита.

Документ содержит дату составления, наименование структурных подразделений, наименование материальной ценности (фильтр очистки воздуха - ФВ720.1109510) и лимит  отпуска материала.

По данному документу  лимит отпуска на данное изделие  был установлен в количестве 6 штук. По данным Лимитно - заборной карты (ф. № М - 9) были отпущены  фильтры очистки воздуха в количестве 4 штук. Всего на остатке получилось 2 фильтра, один из которых был возвращен. Сумма отпущенных материалов без учета НДС составила 8 674,72 руб. Проанализировав этот документ можно говорить об учете отпуска материалов в производственные подразделения предприятия в пределах установленного лимита.         

На основании имеющейся  Требовании  накладной (ф. № М- 11) (Приложение 4) можно сделать выводы о движении МПЗ в самой организации  между структурными подразделениями.

В документе содержится дата составления, название структурного подразделения  отправителя и получателя, наименование материальной ценности и ее единица  измерения, а так же цена изделия.         

По данному документу  была затребована складом № 1 упаковка вала верхнего (18-12-132) в количестве 1 шт. Была отпущена в цех № 2 1 упаковка требуемого изделия на сумму 10 149,55 руб. Была затребована и соответственно отпущена упаковка венца z- 14 (60-19-12) в количестве 3 шт. на сумму 42 886,22 руб.  Так же были затребованы и отпущены по 2  упаковки дисков муфты (16-121) и муфты z - 14 (18-12-323) на суммы 3 856,27 руб. и 9 166,57 руб. соответственно.

Можно сделать вывод о  том, что все запрашиваемые изделия  цехом № 2 были отпущены в соответствующем  размере со склада № 1.

Анализ представленных документов говорит о том, что на исследуемом  предприятии ведется учет материалов в соответствии со всеми необходимыми нормами. Это позволяет контролировать их сохранность на складах и у  матетериально ответственных лиц.

 

 

2.2 Инвентаризация  материально  - производственных запасов

 

Для обеспечения сохранности  материальных ценностей в организации  не реже одного раза в год проводится инвентаризация.

Она проводится на основании  приказа руководителя организации, в котором указываются сроки  начала и окончания инвентаризации, а также порядок и последовательность ее проведения.

До начала инвентаризации материально ответственные лица письменно подтверждают, что все  документы по приходу и расходу  материальных ценностей сданы в  бухгалтерию и что у них  нет никаких неоприходованных и не списанных в расход материальных ценностей. На день инвентаризации бухгалтерия выводит на основании аналитического учета остатки инвентаризируемых средств.

Инвентаризация проводится обязательно в присутствии материально  ответственных лиц и только в  исключительных случаях без их присутствия.

Фактическое наличие ценностей  по каждому их виду заносится инвентаризационные описи установленной типовой  формы. В описях ценности показываются по номенклатуре и единицам измерения, принятым в учете организации. Описи  оформляются четко, без помарок  и неоговоренных исправлений. Они  подписываются всеми членами  комиссии, а материально ответственные  лица дают на них расписку о том, что в их присутствии полностью  и правильно составлена опись, что  отсутствуют претензии к членам комиссии, а также о том, что  материальные ценности находятся под  их материальной ответственностью. Данные инвентаризационных описей и

данные бухгалтерского учета  используются для составления сличительных ведомостей и выявления излишков и недостач материальных ценностей⁹.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  была закончена инвентаризация, а  по годовой инвентаризации - в готовой  бухгалтерской отчетности.

С 10 по 21 ноября 2009г. на ОАО  «Автоагрегат» была произведена инвентаризация материально - производственных запасов.

Была создана инвентаризационная комиссия.

В состав инвентаризационной комиссии входят три человека:

- Начальник цеха –  Золотарев И.В.;

- Мастер АТК –Кобзарь С.Д.;

- Бухгалтер – Коростелкина Т.С..

Лицом, ответственным за сохранность товарно-материальных ценностей является начальник склада – Иванилов Е.В.

В ходе проведения инвентаризации было проверено 52 наименований товарно-материальных ценностей с общим количеством единиц фактически 173 на сумму 108 179 рублей.  

В ходе инвентаризации была установлена недостача материальных ценностей. По итогам инвентаризационной описи (Унифицированная форма № ИНВ – 3) (Приложение 5) суммам фактической стоимости материально – производственных запасов составила 108 179 тыс. 72 коп. А по данным бухгалтерского баланса (Приложение 8)  эта сумма составляет 157 013 руб. по итогу отчетного периода за 2009г.

Это свидетельствует о  недостаче стоимости материально-производственных запасах. Она составила 48 833,28 руб.

Недостачи списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» по фактической себестоимости (по частично испорченным материальным ценностям в сумме фактических  потерь). На сумму недостач и порчи  ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам). Недостачи списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующим образом:

- в пределах предусмотренных  в договоре величин - на счета  учета материальных ценностей (при выявлении их на стадии заготовления); на счета учета затрат на производство (в пределах норм естественной убыли); на счета расходов на продажу (при выявлении их в процессе хранения и продажи);

-  сверх норм естественной  убыли, потерь от порчи, а  также при хищении, когда установлены  конкретные виновники, - на дебет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; 

- сверх норм естественной убыли  и потери от порчи, а также  при хищении, когда конкретные  виновники не установлены, либо  при отказе суда во взыскании  вследствие необоснованности исков - на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».