Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

   Основанием  для записей по счету 50 служат отчеты кассира. Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные  регистры: журнал-ордер №  1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса» (регистры синтетического учета).

   В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса»,  в ведомости № 1 – по дебету счета 50 «Касса». Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости    № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3—5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1—3, 15—17 и т. д.

   Итоги за день (несколько дней) в разрезе  корреспондирующих счетов устанавливаются  путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или  в приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

   Остаток средств в кассе приводится в  ведомости только на начало и конец  месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

     Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими    проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

                Дебет    50 «Касса»  

                Кредит  51 «Расчетный счет»; 

                              52 «Валютный счет»;

                              55 «Специальные счета в банках».

2.  Поступления наличных денег от  реализация продукции, основных  средств, прочих активов:

               Дебет    50 «Касса» 

               Кредит  62 « Расчеты  с   покупателями  и заказчиками »;

                             76 « Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами  »;

                             90 « Продажи »;

                             91  « Прочие  доходы  и   расходы ».

3.  Возврат в кассу ранее выданных  авансов, излишне выплаченных сумм заработной   платы,   неизрасходованных   подотчетных   сумм:

               Дебет    50 «Касса»

               Кредит  62 « Расчеты  с   покупателями  и  заказчиками  »;

                             70 « Расчеты с персоналом по  оплате труда »;

                             71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

                             76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами ».

4.  Поступления наличных денег в  погашение задолженности по материальному  ущербу и очередным платежам  работников - заемщиков, по вкладам в уставный   капитал    предприятия,  от  квартиросъемщиков и по  исполнительным   документам:

                Дебет   50 « Касса »

                Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;

                             75 «Расчеты с учредителями»;

                             76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами».

5.  Получены наличные деньги от  дочерних (зависимыми) организации  и подразделений организации: 

               Дебет   50 « Касса »

               Кредит 79 « Внутрихозяйственные  расчеты ».

6.   Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным   бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

               Дебет   50  « Касса »

               Кредит 76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами  ».

7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

               Дебет   50 «Касса» 

               Кредит  66 « Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и  займам »; 

                             67 « Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и займам ».

                     

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным         им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам,    а    также   целевого    финансирования:

               Дебет   50 « Касса »

               Кредит 66 « Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и  займам »;

                             67 « Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и займам »;

                           86 « Целевое  финансирование  ».

9.  Поступления наличных денег   в  счет   доходов   будущих   периодов  (арендная   плата   авансом,  плата за  коммунальные   услуги  и т.д.)

                  Дебет   50 « Касса »

              Кредит 98 « Доходы   будущих   периодов ».

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов,  МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на       реализации   готовой   продукции,    основных   средств,   прочих активов:

               Дебет    07 « Оборудование  к установке »; 

                              08 « Вложения  во  внеоборотные  актива »; 

                              20 « Основное производство »;

                              23 « Вспомогательное производство  »;

                              25 « Общепроизводственные расходы »;

                              26 « Общехозяйственные расходы  »;

                              29 « Обслуживающие производства и хозяйства »;

                              41 « Товары »;

                              44 « Расходы  на  продажу  »;

                              90 « Продажи »;

                              91 « Прочие  доходы  и  расходы  »;

                              97 « Расходы будущих периодов ».

               Кредит   50 «Касса»

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета,  для   приобретения   денежных   документов  и   на  денежные   переводы:

               Дебет    51 « Расчетный счет  »;

                             52 « Валютный счет »;

                             55 « Специальные счета в банках »;

                             50  « Касса ». 

               Кредит 50 « Касса »

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам  по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям                в   социальные   фонды: 

               Дебет  08 « Вложения  во  внеоборотные  актива»; 

                           60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками »;

                           58 « Финансовые вложения »;                                          

                           76 « Расчеты с  разными   дебиторами и кредиторами »;

                           68 « Расчеты   по  налогам   и  сборам »;

                           69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

                Кредит 50 « Касса »

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по   исполнительным   документам:

                 Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

                             71 « Расчеты с подотчетными  лицами »; 

                             73 « Расчеты с персоналом по  прочим операциям »;

                             75 « Расчеты с учредителями  »;

                             76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »

                Кредит 50 « Касса »

5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям  организации:

                         Дебет   79 « Внутрихозяйственные  расчеты »

                         Кредит 50 « Касса »

6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными   бедствиями:        

                   Дебет  99 « Прибыли и убытки »

                          Кредит 50 « Касса »

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие  выплаты   за   счет  прибыли   организации:

                         Дебет   91 « Прочие   доходы   и   расходы »                      

                         Кредит 50 « Касса »

8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

                     Дебет 66 «Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и займам»

                                67 « Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и займам »

                     Кредит  50  « Касса »

9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

                     Дебет   86 « Целевое финансирование »

                     Кредит  50 « Касса ».

   В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы  строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Касса», субсчет 3 «денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению (например, под отчет). Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации. Операции по приобретению выдаче денежных документов показаны в таблице 2.