Учет денежных средсв

   При открытии банковского счета возникают 2 группы отношений:

   Во-первых, банк обязуется принимать и зачислять  на счет денежные средства, которые  перечисляются его клиенту, а  также выдавать по требованию последнего необходимые уму сумму в порядке, установленным законодательством и договором. Банк может использовать находящиеся на счете денежные средства  по-своему усмотрению. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту проценты (ст. 845 ч. II ГК РФ).

   Во-вторых, банк выполняет поручения клиента  о производстве платежей и о получении денег, следуемых клиенту. В этих отношениях банк следует признать комиссионером или поверенным клиента в зависимости от используемой в каждом конкретном случае формы безналичных расчетов.

   Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть  договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.

   Банк  может расторгнуть договор только в судебном порядке в следующих случаях:

• когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
• когда отсутствуют операции по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором (ст. 859 ГК РФ).

   Списание  денежных средств со счета производится в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса РФ часть вторая.

   При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

   При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

   Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

   Формы безналичных расчетов

   Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятием, можно разделить на две группы:

• расчеты по обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами и другие подобные платежи
• расчеты по товарным операциям и другим хозяйственным договорам.

Платежи первой группы, как правило, производятся по платежным поручениям, а расчеты второй группы осуществляются в различных формах.

   Расчеты по товарным операциям и другим хозяйственным  договорам можно классифицировать по различным признакам (рис. 3).

   

   Рис.  3. Классификация  форм безналичных  расчетов 

   Банк  России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, руководствуясь Положением о безналичных расчетах в РФ от 3 октября 2002 г. №2-П.

   Положение о расчетах исходит из принципа свободы  выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

   Безналичные расчеты предприятия могут производиться:

• платежными поручениями;
• аккредитивами;
• чеками;
• платежными требованиями;
• инкассовыми поручениями.

   Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк производит с согласия (акцепта) распорядителя счета или по его поручению.

   Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открыв в этом или в другом банке.

   Платежное поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского  счета.

   Платежными  поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов, депозитов) и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

   Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика.

   В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

   При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в карточку «Расчетные документы, не оплаченные срок» и  оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

   Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документа, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

   Платеж  по аккредитиву производится суммы  аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

   Порядок расчета по аккредитиву устанавливается  в одном договоре, в котором  отражаются следующие условия:

• наименование банка-эмитента;
• вид аккредитива;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
• полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем средств;
• сроки действия аккредитива,  представления документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условия оплаты (с акцептом или без акцепта)
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательства

     Следует различать следующие  виды аккредитивов:

   1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

   2) отзывные или безотзывные.

   Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

   При установлении между банками корреспондентских  отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

   Отзывным  называется аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. 

   Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

   Поставщик может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

   Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

   Для получения средств по аккредитиву  поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива  документы в банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.

   Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанные лица обязаны представить исполняющему банку: паспорт или другой, заменяющий его документ; образец своей подписи; командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив, а  проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

   Не  принимаются к оплате реестры  счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке товара, номеров или дат приемно-сдаточных документов и видов транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй — с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно отражения по счету «Аккредитивы к оплате». Выплата аккредитивов наличными деньгами не допускается.

   Банки не несут ответственности за последствия  задержки или утери в пути каких-либо документов.

   Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

• по истечении срока аккредитива;
• по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока на основании заявления поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива (банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком, а неиспользованная сумма перечисляется банку плательщика по его указанию на счет);
• по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

   Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечении срока для его предъявления не допускается. Это является отличием чека от аккредитива.

   Чек должен содержать:

• наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.