Типы и виды финансового контроля

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому  помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок  проведения финансового контроля в  целом, имеются нормы, предусматривающие  его специфику в отдельных  финансовых правовых институтах.

Основное содержание финансового  контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в:

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      8
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и  органами местного самоуправления, организациями  и гражданами;

б) проверке правильности использования  государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящихся в их хозяйственном  ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств и других средств);

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г) выявлении внутренних резервов производства;

д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

 

 

<h4>1.2. Виды, формы и методы финансового контроля

 

      Финансовый  контроль как специализированный  вид управленческой деятельности  и особая отрасль экономических  знаний располагает разнообразными  методическими приемами, разработанными  этой дисциплиной или основанными  на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета).

      Системность  контроля достигается комбинированным  использованием его различных  видов: логического и математического,  документального и фактического.</h4>

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      9
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

      Деление  контроля на документальный и  фактический носит в известной  мер условный характер ибо в основе этого разграничения лежатразличные источники данных.

      Так, источниками  информации для документального  контроля служат: первичные документы,  регистры бухгалтерского учета;  бухгалтерская, статистическая и  оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская,  технологическая и другая документация.

      Фактический  контроль базируется на изучении  фактического состояния проверяемых  объектов по данным их осмотра  в натуре (пересчета, взвешивания,  лабораторного анализа и т.д.), он не может быть всеобъемлющим  ввиду непрерывности хозяйственных  операций.

      К основным  способам документального контроля  можно отнести:

• формальную и арифметическую проверку документов;
• юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;
• логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;
• сплошное и выборочное наблюдение;
• встречную проверку документов;
• способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;
• оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
• балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      10
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

• инвентаризация;
• экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;
• визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима.

      Среди форм  финансового контроля выделяют  предварительный, текущий и последующий  контроль.

      Предшествуя  проведению хозяйственных и финансовых  операций, предварительный контроль  носит предупреждающий контроль. В этом случае проверяются  подлежащие утверждению и исполнению  документы, которые служат основанием  для осуществления финансовой  деятельности: проекты бюджетов, финансовых  планов, сметы, кредитные и кассовые  заявки.

      Текущий  контроль осуществляется в процессе  совершения хозяйственных и финансовых  операций. Опираясь на данные  первичных документов, оперативного  и бухгалтерского учета, инвентаризаций  и визуального наблюдения, текущий  контроль позволяет регулировать  быстро изменяющиеся хозяйственные  ситуации, предупредить потери и  убытки.

Последующий контроль охватывает весь объем хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой организации. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  за период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его  осуществления. Применение

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      11
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

конкретного  метода зависит  от ряда факторов: правового положения  и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта  или цели контроля, оснований возникновения  контрольных правоотношений и др. используются следующие методы финансового  контроля: наблюдения, анализ ФХД, надзор, ревизии, проверки (документации, состояния  учета и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов  о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Основной метод финансового  контроля – ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

По объекту проверки различают  ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими  контролирующими органами).

Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются  актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

        Немаловажное  место среди методов финансового  контроля занимает счетная проверка  отчетности, которая представляет  собой совокупность специальных  приемов контроля достоверности  бухгалтерских отчетов и балансов.

      Выделяют  три основных этапа счетной  проверки:

• проверка согласованности показателей различных форм отчетности;

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      12
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах  бухгалтерского учета;

• проверка обоснованности учетных записей по данным первичных документов.

      Результаты  счетно-аналитических проверок оформляются  соответствующим актом. Акт проверки  имеет целью указать прежде всего на неэффективное, нерациональное использование государственного имущества.

 

 

1.3. Органы, осуществляющие  финансовый контроль

 

       В предыдущем  пункте мы уже отметили, что  финансовый контроль подразделяется  на несколько видов по разным  основаниям. В зависимости от  времени проведения, сферы финансовой  деятельности, формы проведения  и т.д. существует также классификация   финансового контроля в зависимости  от органов (субъектов) осуществляющих  его. В этом случае выделяется  финансовый контроль: а) президентский;

б) представительных органов  государственной власти и местного самоуправления;

в) исполнительных органов  власти;</h4>

г) финансово-кредитных органов;

е) ведомственный и внутрихозяйственный;

д) общественный;

ж) аудиторский.

Принцип разделения властей  придает важную роль финансовому контролю за  деятельностью органов исполнительной власти  со    стороны    органов представительной власти и определяет его новое содержание. Основы контроля закреплены в Конституции РК, а также в основных законах

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      13
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

и правовых актах представительных органов местного самоуправления и  органов исполнительной власти.

Осуществляя контрольную  деятельность, Счетная палата в праве проводить ревизии и тематические проверки, о результатах которых она информирует Совет РК. При выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы.

В своей деятельности счетная  палата взаимодействует с другими  контрольными органами РК. Контрольные  органы президента и Правительства  РК, государственная служба контрразведки, контрольные органы субъектов РК, правоохранительные органы, Центральный  банк, Государственная налоговая  служба и иные органы обязаны оказывать  содействие деятельности Счетной палаты.

Счетная палата должна регулярно  предоставлять сведения о своей  деятельности средствам массовой информации.

В ведение государственной  Думы и Совета РК передан контрольно-бюджетный  комитет. В его компетенцию входят помимо экспертно-аналитической работы по финансовым вопросам, связанным с доходами и расходованием бюджетных средств, проведение также финансового контроля за: исполнением государственного бюджета; соблюдением законности и повышением эффективности государственных средств, выдаваемых на финансирование бюджетных организаций, сферы материального производства, обороны; формированием доходов и расходов от внешнеэкономической деятельности; использованием внебюджетных фондов.