Стратегии и тактика финансового оздоровления коммерческого банка

     Формирование  и использование резервного фонда определяется  Указаниями ЦБ РФ № 9-П. Дебетовые обороты по балансовому счету 10701 свидетельствуют об использовании этого фонда. Кредитовый оборот по балансовому счету 10701 свидетельствует о произведенных взносах  в резервный фонд. В этом случае  должны иметь место дебетовые обороты по  балансовому счету 70501 в такой же сумме, означающие создание  фонда за счет прибыли. При отсутствии оборотов по балансовому счету 70501 обычно выясняется источник  средств, внесенных в резервный фонд и оценка правомерности этой операции.

       Взаимоувязка отдельных балансовых  и внебалансовых счетов. Так, как нарушения порядка ведения внебалансовых счетов не было, то корреспонденция счетов была связанной   балансовые счета 47401 и внебалансовые счета 90906, балансовые счета 312 и внебалансовый счет 91401, балансовые счета  459 и 61301.

     Выдача (погашение) кредита и оприходование (списание) обеспечения по нему  на внебалансовом счете 913. Отсутствие оборотов на внебалансовом счете 913 свидетельствует о выдаче необеспеченных кредитов.

     Все приобретаемые кредитной организацией ценные бумаги (кроме приобретенных  по операциям РЕПО) считаются приобретенными  первоначально для целей перепродажи.

     Сальдо  по счету 105 должно идти с остатком по внебалансовому счету 906. Остаток по балансовому счету 61101  должен соответствовать остатку по балансовому счету 61103.

     С целью поддержания финансовой дисциплины не допускаются обороты и остатки в графе «В иностранной валюте в рублевом эквиваленте» по следующим балансовым счетам: 705, 703, 704, 102, 103, 10701, 10702, 604, 60701, 609, 611, 10601,  61306, 61406. Для нормального режима функционирования остаток по балансовому счету 61401 должен быть больше или равен остатку по балансовому счету 47411.

     Анализ  дебиторско-кредиторской задолженности проводится одновременно с оборотной ведомостью и расшифровкой этих балансовых счетов в  следующих направлениях:

     - правомерность использования тех  или иных счетов. На балансовом  счете 603 отражаются дебиторы  и кредиторы по хозяйственным  операциям самой кредитной организации. К ним относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, с бюджетом, с работниками и т. п. На балансовом счете 47422 и 47423 отражаются операции по учету требований и обязательств кредитной организации, связанные с банковской деятельностью;

     - характер задолженности и длительность  ее образования, а также перспективы  погашения. Поэтому при анализе  сравниваются  расшифровки данных  счетов на ряд отчетных дат,  название дебитора (кредитора), сумма задолженности, срок возникновения, имеет ли место сокрытие просроченной задолженности.  Оцениваются перспективы погашения просроченной задолженности. Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (три года с момента возникновения), и безнадежные к получению долги с отнесением на убытки, или погашение за счет резерва под возможные потери по расчетам с дебиторами.

     Анализ структуры  баланса дает возможность установить соотношение собственных и привлеченных средств, ресурсную базу и качество активов, уровень  ликвидности  и степень рентабельности кредитной организации, причины изменения валюты баланса в сравнении с предыдущим месяцем и с началом года.

     В  пассиве контролируются источники, а также состав и структура  активных операций, определяется удельный вес (значение) каждого вида пассивов (источников) и активов (вложений) в балансе банка, анализируется качественный состав каждого из них. При наличии высокого удельного веса прочих пассивов и иммобилизованных активов анализируются два вида баланса. Развернутый баланс (баланс - брутто) содержит большое количество регулирующих, накопительных и транзитных счетов, завышающих валюту баланса. Свернутый баланс (баланс – нетто) характеризует реальные источники и реальные вложения. Рисковые активные операции  учитываются за минусом резервов под них, основные средства и имущество учитываются за минусом износа, сальдируются счета доходов  и расходов, полученной и использованной прибыли.

     Удовлетворительным  является наличие в сумме собственных средств основного капитала не менее 50,0%, а в составе основного капитала  должен преобладать уставной капитал, сформированный за счет денежных взносов участников (акционеров). Считается удовлетворительной доля собственных средств в пассиве банка не ниже 10,0% – 15,0%.

     Привлеченные  средства анализируются в  динамике и объеме, рассчитывается удельный вес наиболее крупных групп, формирующих  ресурсную базу, доля депозитов в  общей массе привлеченных средств  с конкретными сроками хранения. При наличии доли депозитов в пассиве свыше 80,0%  состояние данной кредитной организации оценивается как рисковое. Депозитные риски в банке отражаются в реестре крупных депозитных рисков. При этом анализируются все счета пассива баланса (в части привлеченных средств), остатки по которым на отчетную дату превышают 25,0% собственного капитала.  Задержка платежей клиентам по причине отсутствия средств на корсчете свидетельствует об утрате ликвидности и наступлении кризисной ситуации.

     Оценка  ресурсной базы банка проводится с помощью следующих коэффициентов:

     - клиентской базы;

     - диверсификации (отношение суммы частных вкладов к сумме средств юридических лиц);

     - эффективность использования привлеченных ресурсов определяется как отношение суммы привлеченных средств к общей сумме активов, приносящих доход. Значение этого отношения больше 1 свидетельствует о направлении кредитной организацией заемных средств на осуществление бездоходных активных операций.

     Прочие  пассивы. Расходы по созданию резервов относятся на операционные и разные расходы и поэтому не могут быть использованы для проведения доходных активных операций. 

                                                                  Таблица 8 

           Удовлетворительные  значения пассива для кредитной  организации 

     Активы, приносящие доход, определение доли в активе банка, удельного веса наиболее крупных доходных активов, веса ссудных операций, соотношение срочных и просроченных ссуд, качество кредитного портфеля и достаточность созданного резерва на возможные потери по ссудам на базе  форм 115 – 121 общей финансовой отчетности «проблемного» банка, степень обеспеченности выданных банком ссуд получают из сопоставления  данных внебалансового счета  913 с объемами кредитных вложений.

     Сокрытие  просроченной задолженности выявляется при помощи анализа формы 117 финансовой отчетности и состыковки расшифровок  символа 8989 на ряд дат.

     Операции  с ценными бумагами. Для их анализа, кроме данных о наличии резерва, используются сведения о фондовом портфеле, предоставляемом ежемесячно вместе с текущей отчетностью. Прочее размещение средств проверяется по коэффициентам -  работоспособности активов (отношение доходных активов к их общей сумме); качества ссуд (отношение просроченных ссуд к их общей сумме); защищенности от риска (отношение созданных банком резервов под рисковые операции к сумме вложений банка в эти операции). Рассчитывается отдельно по ссудным, фондовым и иным операциям.

     Не  приносящие доход активы – проверяются касса, корсчет, фонд обязательных резервов, имущество, степень их необходимости для поддержания ликвидности с использованием формы 501 «Справка об открытых корсчетах и остатках средств на них». При этом доля собственного имущества не должна превышать 10,0% от всей стоимости ее активов. Анализируются сумма и длительность нахождения на балансе просроченных процентов, сведения увязываются с данными о кредитном портфеле, а также состав балансового счета 458 рассматривается  и контролируется ежемесячно.         Иммобилизованные активы как отвлечение средств банка, возврат которых практически невозможен.

     Окончательная оценка активной части баланса производится с учетом значений нормативов ликвидности, кредитного риска,  использования собственных средств (см. таблицу 9).

     Таблица 9

     Удовлетворительные  параметры актива баланса 

     Анализ состояния  ликвидности  использует данные о состоянии корсчета,  отчета о картотеке неоплаченных документов клиентов в связи с отсутствием средств на корсчетах, сведения о нормативах ликвидности, форма 125  финансовой отчетности с распределением активов и пассивов по срокам. Формы 501 «О межбанковских кредитах»  и 603 «Об открытых корсчетах» анализируются ежемесячно. Проверяется балансовый счет 30221, где кредитные организации прячут свои средства в банках-корреспондентах.

     Анализ  состояния нормативов. В ходе этого анализа проверяется качество составления расшифровки для расчета экономических нормативов. Достоверность символа 8972 проверяется следующим образом: все вложения минус внебалансовые счета 91401 (в части государственных бумаг). Часто банки показывают наличие ценных бумаг, обремененных обязательствами на внебалансовых счетах 98070, но не показывают на внебалансовых счетах 91401. Или показывают сумму обремененных бумаг в размере задолженности по кредиту, чем улучшают значение норматива.

     Норматив  Н7 проверяется  только в отношении  заемщиков (группы связанных заемщиков), не являющихся акционерами и инсайдерами  банка. Для банков, имеющих отрицательный  размер капитала, его условное значение принимается в размере 2% от активов, взвешенных с учетом риска.

     В символах 9011, 9012, 9013 проверяется совокупная сумма требований (обязательств) кредитной  организации к одному наиболее крупному заемщику (кредитору, акционеру) из сводной справки.

     По  каждому нормативу, значение которого нарушено, анализируется изменение  каждой суммы. Для контроля над состоянием нормативов и прогноза их нарушений  ведут таблицу основных показателей, в динамике по каждому банку формирующих  нормативы.

     Анализ состояния экономических коэффициентов. Главная цель анализа при этом - выявить использование пассивов и сбалансированность прибыльности и ликвидности, соблюдается ли он в активных и пассивных операциях диверсификации, рационально ли  управление портфелем. Используются два блока анализа, первый блок образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности, второй блок включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности. Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной базе банка (табл. 10, с.46).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Таблица 10

       Показатели  качества  активов КБ «Первомайский»