Совершенствование расчетов по заработной плате с использованием ПЭВМ

    Социальные  и имущественные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов при подаче документов, перечень которых указан в ст.16 166 п.16 Особенной части налогового кодекса.

     Исчисление подоходного налога из заработной платы работников производится организацией ежемесячно. С учетом следующих особенностей:   доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;

    в случае, если в установленные законодательством  сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы  неизрасходованные остатки таких  сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков;

    доходы, выплачиваемые по решению суда, а  также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются;  

    из  начисленного дохода производится вычитание  стандартных налоговых вычетов  в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.

    Сумма удержанного подоходного налога подлежит взносу в доход государственного бюджета.

    Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного  подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.(ст. 175 п. 10 Налогового кодекса)

      Платежи в фонд социальной защиты населения удерживаются согласно Закона Республики Беларусь от 6 января 2009г. № 6-3 «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам государственного социального страхования и занятости населения» с работающих граждан  в размере 1% от начисленных сумм заработной платы и других доходов, на которые в соответствии с законодательством начисляются взносы по государственному социальному страхованию.

  Удержания по исполнительным документам, алиментов на несовершеннолетних детей с их родителей производится на основании исполнительного документа и предложения судебного исполнителя об удержании, а также по письменному заявлению должника.

      Удержание алиментов производится с той  суммы заработка, которая остается после удержания налогов.

      Размер  алиментов определен в процентном соотношении к заработку родителей: на одного ребенка -25 %, на двух детей  – 33%, на трех и более детей 50%.

     Согласно  Закона Республики Беларусь от 10.11.2008г. № 446-3 «О внесении дополнений и изменений в некоторые кодексы Республики Беларусь по вопросам взыскания алиментов на детей» установлен минимальный размер алиментов в процентном соотношении к бюджету прожиточного минимума: на одного ребенка – не менее 50% БПМ, на двоих детей – не менее 75%, на троих – не менее одного БПМ.

      Алименты  удерживаются ежемесячно. Сумма алиментов  перечисляется получателю почтовым переводом или зачисляется на его картсчет в банке.

      При удержании алиментов с обязанных  лиц – размер алиментов может  составлять до 70% заработка, до полного погашения задолженности по алиментам.

      К исполнительным документам, подлежащим исполнению путем удержания из заработной платы работника кроме исполнительных листов судебных органов по удержанию  алиментов, относятся постановления  судебных органов о назначении исправительных работ; об административных нарушениях; об взыскании задолженности по кредитам и т. д.

      Удержания из зарплаты для погашения  задолженности нанимателю

     Согласно  ст. 107 Трудового кодекса удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:

     1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;

     2) при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил  трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся при направлении на учебу, а также в связи с выходом на пенсию;

     3) при возмещении ущерба, причиненного  по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его  среднемесячного заработка.

     Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в том числе при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

     Удержания из зарплаты для производства безналичных расчетов по письменному заявлению работника

     Согласно  ст. 107 Трудового кодекса Наниматель обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов. Перечисление по назначению удержанных сумм должно осуществляются одновременно с выплатой средств на заработную плату работникам; наниматели не имеют права использовать удержанные суммы на другие цели, а также задерживать их перечисление.  

4.2. Оформление расчетов с работниками и выплаты  им заработной платы. 

     Постановлением  Министерства труда № 79 от 26.05.2000г. утвержден  Порядок выплаты заработной платы  юридическими лицами, основанными на государственной собственности,  в соответствии с которым выплата заработной платы работникам может производиться в денежной, натуральной и смешанной формах. В бюджетных организациях здравоохранения, в основном, предусмотрена выплата заработной платы в денежной форме. Заработная плата в денежной форме выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь.

      Сроки выплаты заработной платы в бюджетных  организациях:

     - заработная плата выплачивается  согласно коллективного договора, два раза в месяц: за первую  половину месяца – аванс в  размере 50% заработка за минусом сумм налогов; за вторую половину месяца – фактический месячный заработок за вычетом аванса и удержаний.

     - при совпадении срока выплаты  заработной платы с выходными  или праздничными днями, она  должна выплачиваться накануне  этих дней.

     - заработная плата за время  отпуска выплачивается не позднее,  чем за два дня до начала  отпуска.

     - при увольнении работника выплата заработной платы производится в день его увольнения.

      Выплата заработной платы может производиться  через кассу организации или путем перечисления причитающихся работникам сумм на их счета в банке.

     На  выплату из кассы аванса составляется платежная ведомость. Ведомость  составляется по организации в целом  или по отдельным ее подразделениям и содержит следующие реквизиты: табельный номер работника, фамилия, имя, отчество, сумма аванса, расписка в получении, сумма аванса к выплате в целом по ведомости.

     Начисление  заработной платы за месяц производится по окончании месяца по расчетно-платежной  ведомости. В расчетно-платежной ведомости отражается сумма начисленной заработной платы за месяц (всего и по видам оплат), сумма удержаний из заработной платы (всего и по видам удержаний) и сумма к выдаче на руки по каждому табельному номеру и в целом по подразделению или организации. Расчетно-платежные ведомости составляются на основании документов, по которым начисляются основная и дополнительная заработная плата, пособия за счет средств социального страхования и другие доходы работников, производятся удержания из заработной платы. К таким документам относятся: приказы о зачислении, увольнении и перемещении работников, табель учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, листки временной нетрудоспособности, расчетно-платежные ведомости за прошлый месяц, платежные ведомости на выдачу аванса, исполнительные листы судебных органов, поручения-обязательства за товары, проданные в кредит, лицевые счета работников и другие документы.

     Отпускные, расчет при увольнении в течение  месяца выплачиваются по платежным ведомостям или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость за текущий месяц.

     Платежные и расчетно-платежные ведомости  подписываются работниками, составившими и проверившими их. На титульном  листе ведомости делается разрешительная надпись на выдачу денег из кассы за подписью руководителя организации и главного бухгалтера с указанием срока выплаты заработной платы и общей суммы, подлежащей выплате.

     В основном в организациях здравоохранения в настоящее время многих организациях заработная плата выдается путем перечисления причитающихся к выплате сумм на счета (карт-счета) работников в учреждениях банка. При перечислении причитающихся сумм работникам на карт-счета выдача наличных денег работникам производится, банкоматами (с использованием банковских пластиковых карточек).

     Обязательным  условием организации выплаты заработной платы через счета работников в банке является наличие соответствующего договора с банком.

     Порядок оформления перечисления денежных средств на счета физических лиц регулируется Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка № 66 от 29 марта 2001 г. 

5.  Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате  труда. 

     Для учета расчетов с рабочими и служащими, состоящими и не состоящими в штате организации, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям за счет средств государственного социального страхования и по другим видам доходов предназначен активно-пассивный субсчет 180 «Расчеты с персоналом». По кредиту этого субсчета отражаются начисленные суммы, возврат работниками излишне выплаченных сумм, а по дебету - удержанные суммы (включая удержания причитающихся работникам сумм для перечисления на их счета (карт-счета) в учреждениях банка), а также выплаченные суммы через кассу организации. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед работниками, а дебетовое - задолженность работников перед организацией.

     Начисление  заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий семьям, воспитывающим детей, а также расчет удержаний из заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца в мемориальном ордере 5 на основании расчетно-платежных или расчетных ведомостей.

     В мемориальном ордере 5 на начисленные  работникам суммы составляется бухгалтерская  запись:

     Д-т  сч. 20 "Расходы по бюджету" (субсч. 200 ), сч. 21 "Прочие расходы" {субсч. 210) - в зависимости от того, каким  работникам и за счет каких средств (бюджетных или внебюджетных) производится начисление К-т субсч. 180 "Расчеты с персоналом".

     На  суммы удержаний из заработной платы  дебетуется субсчет 180 "Расчеты с  персоналом", а кредитуются различные  субсчета в зависимости от вида удержаний:

     - 160 «Расчеты с подотчетными лицами» на суммы удержаний по распоряжению нанимателя неизрасходованного и своевременно не возвращенного работниками аванса на командировку и хозяйственные расходы;

     - 170 "Расчеты по недостачам" - при удержании из заработной платы работника суммы причиненного учреждению ущерба;