Системы денежных переводов коммерческих банков

     Приходные кассовые ордера помещаются в кассовые документы дня. Документы перевода — оригинал бланка заявления «Для отправки денег», распечатка с экрана из программного обеспечения Вестерн  Юнион и др. — помещаются в отдельное досье «Операции с использованием системы Вестерн Юнион», которое ведется в пункте обслуживания клиентов.

     Если  кредитная организация не работает с монетой иностранных государств, а суммы комиссионного вознаграждения за перевод, причитающиеся системе  Вестерн Юнион и кредитной организации, представляют собой дробную сумму или сумму менее минимального бумажного денежного знака иностранного государства, то по выбору клиента комиссия может быть уплачена в рублях по курсу Банка России или целая сумма комиссии — в иностранной валюте, а дробная часть или сумма менее минимального бумажного денежного знака — в рублях.

     В случае уплаты комиссии в рублях оформляются  следующие проводки:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций»

     Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму перевода в иностранной валюте;

     Дт 20202 (810) «Касса кредитных организаций», 20207 (810) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций»

     Кт 40912 (840) «Переводы из Российской Федерации», 40913 (840) «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму комиссионного  вознаграждения, причитающегося Вестерн  Юнион, в рублях по официальному курсу Банка России;

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций»

     Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося креитной организации, в рублях по официальному курсу Банка России.

     В случае уплаты комиссии в валюте, а  дробной части или суммы менее минимального бумажного денежного знака в рублях оформляются следующие проводки:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций»

     Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму перевода в иностранной валюте;

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций»

     Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму комиссионного  вознаграждения, причитающегося Вестерн  Юнион, в целых числах в иностранной валюте;

     Дт 20202 (810) «Касса кредитных организаций», 
20207 (810) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

     Кт 40912 (840) «Переводы из Российской Федерации», 
40913 (840) «Переводы из Российской Федерации нерезидентами» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося Вестерн Юнион, в дробной части или в размере менее минимального бумажного денежного знака в рублях по официальному курсу Банка России;

     Дт 20202 (840) «Касса кредитных организаций», 
20207 (840) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

     Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации, в целых числах в иностранной  валюте;

     Дт 20202810 «Касса кредитных организаций», 
20207 (810) «Денежные средств в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

     Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации, в дробной части или в размере  менее минимального бумажного денежного знака в рублях по официальному курсу Банка России.

     Рассмотрим  бухгалтерский учет операций по выплате  денежных средств клиентам по переводам, поступившим по системе Вестерн Юнион из-за границы, в подразделениях кредитной организации.

     Получение от Вестерн Юнион подтверждения, что указание на выплату перевода клиенту принято:

     Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный  лицевой счет для расчетов с головным офисом кредитной организации

     Кт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 40910 «Невыплаченные переводы из-за границы  нерезидентам» отдельный лицевой  счет, открываемый на каждый поступивший  перевод.

     Выплата клиенту иностранной валюты и  валюты РФ по переводам, поступившим  в Российскую Федерацию из-за границы:

     Дт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 
40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам» отдельный лицевой счет, открываемый на каждый перевод

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» — на сумму  перевода.

     В 2009 г. Вестерн Юнион внесла изменения в порядок выплаты комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации за выплату переводов, поступивших по системе Вестерн Юнион. Ранее комиссионное вознаграждение поступало в кредитную организацию вместе с суммой платежа. По новому порядку Вестерн Юнион производит расчеты по комиссионным вознаграждениям, причитающимся кредитной организации, на следующий день после совершения операции в системе. В связи с этим возник вопрос, надо ли отражать сумму причитающегося кредитной организации вознаграждения в балансе одновременно с выплатой перевода.

     Есть  несколько вариантов действий.

     Первый  вариант: можно рассчитать самостоятельно сумму причитающегося кредитной  организации комиссионного вознаграждения, учесть ее в доходах в корреспонденции  со счетом 47423 «Требования по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Требования к Вестерн Юнион по уплате комиссионного вознаграждения».

     Второй  вариант: основываясь на условиях договора между кредитной организацией и  Вестерн Юнион, в соответствии с которыми кредитная организация получает комиссионное вознаграждение не от получателя платежа, а от Вестерн Юнион, начисление комиссии, причитающейся кредитной организации, в момент выплаты перевода не производить, а отражать комиссию по факту получения от Вестерн Юнион, то есть на следующий день.

     Третий  вариант: поскольку отчетная информация по выплаченным и отправленным денежным переводам в электронном виде поступает к началу следующего рабочего дня, когда баланс предыдущего дня, как правило, еще не закрыт, можно отражать полученные комиссии в балансе

     дня совершения операций.

     Очевидно, что в первом варианте больше минусов, чем плюсов: возможны расхождения  между расчетной и фактической  суммами комиссии, так как, если валюта перевода, внесенная отправителем, будет отличаться от валюты выплаты  перевода, Вестерн Юнион использует для расчета комиссии свой курс, кроме того, возникает лишний оборот по счету 47423. Третий вариант предполагает возврат к балансу предыдущего дня и связанные с этим дополнительные функции обработки операций. Второй вариант, по мнению автора, наиболее предпочтительный. Впрочем, у каждого банка есть право выбора.

     Учет  комиссии, полученной кредитной организацией от Вестерн Юнион за выплаченные переводы (по второму варианту):

     Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный  лицевой счет для расчетов с головным офисом кредитной организации

     Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета».

     Если  перевод, поступивший в иностранной  валюте, выдается клиенту в рублях РФ, конверсия может производиться  без использования счетов для  расчетов по конверсионным операциям: получение от Вестерн Юнион подтверждения, что указание на выплату перевода принято:

     Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный  лицевой счет для расчетов с головным офисом кредитной организации

     Кт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 
40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам» отдельный лицевой счет, открываемый на каждый перевод, — на сумму перевода в иностранной валюте; выплата перевода:

     Дт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 
40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам» — в валюте перевода

     Кт 20202 (810) «Касса кредитных организаций», 20207 (810) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций», — в рублях РФ (по курсу кредитной организации) и

     Дт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 
40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам» — в валюте перевода

     Кт 70601 «Доходы» символ 12201 «Доходы от купли-продажи  иностранной валюты в наличной и  безналичной формах» отдельный  лицевой счет «Доходы по операциям  с наличной валютой с физическими  лицами» — на сумму реализованной  курсовой разницы.

     При выплате суммы, включающей в себя сумму менее минимального бумажного  денежного знака иностранного государства, сумма менее минимального бумажного  денежного знака переводится  в рубли по официальному курсу  Банка России на дату выдачи: получение  от Вестерн Юнион подтверждения, что указание на выплату перевода принято:

     Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный  лицевой счет для расчетов с головным офисом кредитной организации

     Кт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 
40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам» отдельный лицевой счет, открываемый на каждый перевод; выплата перевода:

     Дт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 
40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам»

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» — в сумме  целой части валюты перевода и Дт 40909 «Невыплаченные переводы из-за границы», 40910 «Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам» — в валюте перевода

     Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» — на сумму менее минимального бумажного денежного знака в рублях по курсу Банка России.

     Выдача  денежных средств по переводу оформляется  расходным кассовым ордером. Операция по выдаче наличных средств по переводу, полученному по системе Вестерн  Юнион, подлежит обязательному включению в Реестр операций с наличной валютой и чеками. 
 

 

3. ПРОБЛЕМЫ  И ПЕРСПЕКТИВЫ  РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ  ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ

 

     Перевод денег является сегодня одной  из самых востребованных услуг банковского  бизнеса. Отечественные системы  денежных переводов развиваются  бурными темпами.

     Только  за последние четыре года этот рынок  вырос почти в восемь раз.  Если во всем остальном мире он увеличивается  на 20-30% в год, то в нашей стране эти показатели достигают 60-80%.

     Особенно  заметна динамика роста денежных переводов в страны СНГ. Именно на это направление приходится около 90% всех трансграничных денежных переводов. Подобные результаты обусловлены в  первую очередь высокими темпами  трудовой миграции, а также снижением  стоимости и совершенствованием способов отправки денег, растущей плотностью банковского обслуживания.

     Согласно  статистике Банка России в списках  получателей российских денег первые строки занимают Украина, Узбекистан, Таджикистан. Эксперты отмечают, что  за последние год-два динамично  растут и переводы по направлению, которое  стало традиционным для большинства  развитых стран, – Китай. В настоящее  время Китай занимает первое место  среди стран дальнего зарубежья  по объемам средств по системе  денежных переводов из России.