Системы денежных переводов коммерческих банков

     Основным  источником  международных  денежных  переводов  являются  страны  с  высоким уровнем доходов. По объему отправляемых из страны денежных переводов  в 2009 г. с большим отрывом лидировали США (48 млрд. долл. США). На втором месте  – Саудовская Аравия, далее –  Швейцария и Россия.

     Объемы  денежных  переводов,  направляемых  в  развивающиеся  страны,  оказались  довольно устойчивыми  к  воздействию  недавнего  мирового  финансового  кризиса:  в  2009  г.    они  сократились лишь на 5,5%, а в 2010 г. быстро вернулись к прежнему уровню. Зато ПИИ в том же году сократились  на 40%, а объемы частных кредитов и портфельных инвестиций – на 46%.

     Таким образом, последние 2-3 года сегмент  денежных переводов является одной из самых  востребованных услуг финансового рынка.

     В России этому способствовало расширение географии отправления денежных средств через международные  и российские системы денежных переводов, появление новых точек обслуживания физических лиц.

     В 1 полугодии 2011 года из РФ было совершено  трансграничных операций на сумму 557 млрд. руб., что на 40% выше аналогичного показателя прошлого года. При этом на 2 кв. 2011 года пришлось 305 млрд. руб. всех трансграничных операций (рост  по отношению к аналогичному периоду 2010 г. составил 36%). Порядка 37% всех денежных переводов из РФ было осуществлено через системы денежных переводов.

     

     Рис. 2.1. Трансграничные операции физических лиц из РФ по миру, млрд. руб.

     Если  говорить о странах-получателях, то порядка 66% всех трансграничных операций в 1 полугодии 2011 г. осуществлялось в  страны дальнего зарубежья. Около 45% по объему трансграничных операций в дальнее  зарубежье пришлось на Швейцарию, Китай, Кипр, США и Германию. Наибольший объем среди дальнего зарубежья  пришёлся на  Швейцарию (17%) и Китай (9%). Интересно заметить, что в предыдущие годы лидером среди стран-получателей был Китай, однако по итогам 1 полугодия 2011 года лидирует Швейцария, денежные переводы в которую, по отношению к 1 полугодию 2010 года, выросли на 173% и составили 62 млрд. руб.. Следует также отметить, что в сентябре 2011 года Россия и Швейцария подписали межправительственное соглашение о предоставлении доступа к информации о счетах граждан РФ в швейцарских банках.

     

 

     Рис. 2.2. Трансграничные операции физических лиц из РФ по миру, млрд. руб.(по странам-получателям)

     Что касается переводов в страны СНГ, то на этом направлении никаких существенных изменений не происходит. Основными  странами-получателями по прежнему остаются Узбекистан, Таджикистан, Украина и  Киргизия, на долю которых приходится 72% всех денежных средств, отправляемых из РФ в страны СНГ.

     Объём трансграничных операций из РФ в страны СНГ вырос в 1 полугодии 2011 года на 36% по отношению к 1 полугодию 2010 года и составил 187 млрд. руб.

     По  прогнозам аналитиков ГК «Связной», объём трансграничных операций из России по миру в 2011 году составит   порядка 1,3 трлн. руб., из них порядка 0,5 трлн. руб. придётся на  денежные переводы, осуществленные через системы денежных переводов. 

     Объём денежных средств, переведенных в страны дальнего зарубежья через системы  денежных переводов, увеличился в 1 полугодии 2011 года на 32% по отношению к 1 полугодию 2010 года и составил 30 млрд. руб.,  в страны СНГ - увеличился на 36% и составил 175 млрд. руб. Стоит отметить, что порядка 85% всего денежного оборота, проходящего через системы денежных переводов, приходится на страны СНГ. При этом 94% всех трансграничных операций из России в страны СНГ прошло через системы денежных переводов.

     

     Рис. 2.3. Структура трансграничных операций в страны СНГ 1 полугодие 2011 года, млрд. руб.

     Стоит отметить, что в 1 полугодии 2008 года лишь 90% всех переводов в страны СНГ  приходилось на системы денежных переводов, в 1 полугодии 2009 и 2010 года - 93%.

     Большое влияние на рынок денежных переводов,  в том числе на среднюю сумму переводимых средств, оказывает сезонность. Так, наибольшая средняя сумма денежного перевода из России в страны СНГ (через системы денежных переводов) приходится на 3 квартал, а наименьшая - на 1 квартал. Средняя сумма денежного перевода (через системы)  по итогам 2 кв. 2011 года составила 13 470 руб., что практически соответствует аналогичному показателю прошлого года. 

     

2. Методика  отражения в учете операций по денежным переводам

     Western Union Financial Services, Inc. является старейшей системой денежных переводов, которая была основана еще в 1851 г.

     В настоящее время сеть системы  состоит почти из 400 тыс. пунктов  обслуживания в 200 странах мира. В  Россию система Western Union Financial Services, Inc. пришла в 1991 г., сотрудничает почти с 500 российскими банками и имеет более 14 тыс. пунктов обслуживания.

     В Российской Федерации интересы системы  Western Union Financial Services, Inc. представляет ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» (далее — Вестерн Юнион). Кредитные организации подключаются к системе переводов путем подписания с Вестерн Юнион договора о сотрудничестве, в соответствии с которым они могут предоставлять физическим лицам — резидентам и нерезидентам следующие услуги. Это:

     — выплата в долларах США или  в рублях РФ денежных переводов из-за границы, отправленных в иностранных  валютах и рублях РФ;

     — отправка в долларах США или рублях РФ денежных переводов за границу  в пользу физических и юридических  лиц;

     — отправка в рублях РФ денежных переводов  в пределах Российской Федерации  в пользу юридических и физических лиц;

     — выплата в рублях РФ денежных переводов  в пределах Российской Федерации.

     Переводы  юридическим лицам являются достаточно новой услугой, которую предлагает Вестерн Юнион и которая пока ограничена техническими настройками программного обеспечения системы (ограниченный список юридических лиц — получателей платежей). Перечень услуг, которые могут оказывать кредитные организации, изменяется на основании дополнений к договорам между ними и Вестерн Юнион.

     Максимальная  сумма денежных средств для физического лица—резидента, которая может быть отправлена по системе Вестерн Юнион за пределы Российской Федерации, ограничена суммой 5 тыс. долл. США или эквивалентной суммой в рублях РФ в течение одного операционного дня. Физические лица — нерезиденты могут переводить за пределы Российской Федерации неограниченные суммы.

     На  территории Российской Федерации переводы денежных средств в рублях РФ осуществляются по системе Вестерн Юнион как физическими лицами — резидентами, так и физическими лицами — нерезидентами также без ограничения суммы.

     При осуществлении переводов по системе  Вестерн Юнион работники кредитной организации в общеустановленном порядке проводят идентификацию клиентов — физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

     Порядок осуществления переводов, последовательность проведения операций и оформления документов в системе Вестерн Юнион определяются правилами системы и являются обязательными для исполнения уполномоченными работниками кредитной организации, поэтому в данной статье не рассматриваются.

     Рассмотрим  методику бухгалтерского учета операций по системе Вестерн Юнион на примере кредитной организации, имеющей пункты приема платежей в различных подразделениях, с осуществлением расчетов с системой через головной офис.

     Счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям» для зачета обязательств и требований кредитной организации перед Вестерн Юнион открываются только на балансе головного офиса кредитной организации. Взаиморасчеты между подразделениями кредитной организации, осуществляющими обслуживание клиентов по системе Вестерн Юнион, и головным офисом кредитной организации осуществляются через счета 303 «Расчеты с филиалами» ежедневно. Расчеты головного офиса кредитной организации с Вестерн Юнион осуществляются на следующий день после совершения операций в системе на основании получаемой от компании в электронном виде отчетной информации о выплаченных и отправленных денежных переводах. Операции, совершенные в пунктах обслуживания клиентов в выходные и нерабочие праздничные дни, отражаются в соответствии с порядком, предусмотренным учетной политикой кредитной организации (как в отдельные операционные дни с составлением регистров бухгалтерского учета, в том числе ежедневного баланса кредитной организации, или в регистрах бухгалтерского учета операционного дня, следующего за выходным и нерабочим праздничным днем).

     Гарантийный платеж, перечисляемый кредитной  организацией системе Вестерн Юнион, учитывается на балансе головного офиса кредитной организации на счете 47423 «Требования по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Требования к Вестерн Юнион по гарантийному платежу». По мнению автора, гарантийный платеж по своему экономическому содержанию является депозитом, обеспечивающим со стороны кредитной организации обязательства перед Вестерн Юнион по расчетам за принятые платежи, и поэтому должен учитываться на счете по учету прочих размещенных средств. Однако так сложилось, что Вестерн Юнион и кредитные организации учитывают этот гарантийный платеж на счетах 47422/47423 соответственно. От проверяющих работников Банка России замечаний не поступает, поэтому никто не переносит учет гарантийного платежа на счет, соответствующий экономическому смыслу операции.

     Рассмотрим  бухгалтерский учет переводов денежных средств по системе Вестерн Юнион из Российской Федерации, совершаемых в подразделениях кредитной организации.

     Внесение  денежных средств клиентом для осуществления перевода из Российской Федерации и платы за перевод в соответствии с тарифами Вестерн Юнион оформляется двумя проводками:

     Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций»

     Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» по отдельному лицевому счету, открываемому на каждый перевод в валюте перевода, — на сумму перевода и комиссионного вознаграждения, причитающегося Вестерн Юнион, и Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

     Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации.

     Отправка  перевода через систему Вестерн  Юнион после получения от Вестерн Юнион подтверждения, что указание на перевод принято, отражается следующей проводкой:

     Дт 40912 «Переводы из Российской Федерации»,

     40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» по отдельному  лицевому счету, открываемому  на каждый перевод в валюте  перевода

     Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный  лицевой счет для расчетов с головным офисом кредитной организации —  на сумму перевода и комиссионного  вознаграждения, причитающегося Вестерн  Юнион.

     Для удобства оформления, контроля и выверки  расчетов по переводам, осуществляемым по системе Вестерн Юнион, на балансовых счетах 30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» головного офиса кредитной организации и ее подразделений целесообразно открывать отдельные лицевые счета «Расчеты по операциям, осуществляемым по системе Вестерн Юнион».

     Прием денежных средств для осуществления перевода оформляется приходным кассовым ордером. Операции по приему наличных подлежат обязательному включению в Реестр операций с наличной валютой и чеками, ведение которого предусмотрено Инструкцией от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Инструкция № 113-И).