Расчеты с покупателями и заказчиками

 

      Таблица 3.3

      Показатели  оборачиваемости дебиторской задолженности  МУФП  «ЦГА» за 2000-2002 гг.

Показатели	Способ расчета	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1	2	3	4	5
1. Оборачиваемость  дебиторской задолженности - в т.ч. покупатели  и заказчики		141,96  228,48	113,60  160,90	64,11  176,21
2. Период  погашения дебиторской задолженности                                - в т.ч. покупатели  и заказчики		2,54  1,58	3,17  2,24	5,62  2,04
3. Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных средств - в т.ч. покупатели  и заказчики		7,25  4,51	10,75  7,59	17,86  6,50
4. Отношение  средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации - в т.ч. покупатели  и заказчики		0,70  0,44	0,88  0,62	1,56  0,57

 

      Для наглядного отображения показателей  оборачиваемости дебиторской задолженности можно использовать динамику показателей, которые были использованы в анализе [Приложение 27].

      Для того, чтобы определить, сколько  оборотов совершила дебиторская  задолженность в течение года в данном случае используют показатель оборачиваемости дебиторской задолженности:

       ,                                                  (3.1)

где В – выручка от реализации;

      ДЗ_ср – средняя величина дебиторской задолженности.

      Снижение  показателя свидетельствует об увеличении дебиторской задолженности МУФП  «ЦГА» в результате чего происходит замедление ее оборачиваемости. В 2000 г. дебиторская  задолженность совершила 141,96 оборотов, в 2001 г. 113,60, а в 2002 г. всего 64,11, это связано в основном с большой переплатой по налогам, в результате чего возникла дебиторская задолженность, снизившая число ее оборотов. При расчетах с покупателями оборачиваемость снизилась до 160,90 оборотов, а в 2002 г. снова возросла до

176,21 оборотов, что связано с улучшением величины  продаж.

      Важным  показателем в работе предприятия является период погашения дебиторской задолженности. При этом чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

                   или     ,                              (3.2)

где  К_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности.

      Как  видно из таблицы 3.3, состояние расчетов  с дебиторами ухудшилось, увеличился срок погашения дебиторской задолженности. В 2001 г. срок погашения увеличился на 0,63 дня, а в 2002 г. еще на 2,45 дня и составила 5,62 дня. Таким образом, в среднем  дебиторская задолженность погашается каждые 5,62 дня. В том числе по покупателям задолженность в 2002 г. погашалась каждые 2,04 дня, что является довольно неплохим показателем при работе МУФП «ЦГА».

      Анализ  задолженности производится на основе данных  аналитического учета расчетов с поставщиками сведениях из журналов-ордеров.

      Кредиторская  задолженность возникает в случае несовпадения сроков получения и оплаты товара, а также в результате поступления платежных документов и оплаты по ним.

      Прежде  всего необходимо определить, какую  долю занимает кредиторская задолженность  в составе краткосрочных обязательств, так как величина кредиторской задолженности  показывает, сколько товаров (работ, услуг), приобретенных предприятием осталось неоплаченными (табл. 3.4).

      Таблица 3.4

      Структура краткосрочных обязательств МУФП  «ЦГА» за  2000-2002 гг.

Показатели	2000 г.		2001 г.		2002 г.		Абсолютное  отклонение
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	2001 к 2000	2002 к 2001
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Займы и кредиты	128	3,00	0	0,00	0	0,00	-128	0
Кредиторская  задолженность -поставщики  и	4144  2731	97,00  65,90	4011  2480	100,00  61,83	3567  2151	100,00  60,30	-133  -251	-444  -329
Продолжение табл. 3.4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
подрядчики -задолженность перед персоналом	697	16,82	946	23,59	886	24,84	+249	-60
-задолженность   перед внебюджет-ными фондами -задолженность  перед бюджетом -прочие кредиторы	309    205  202	7,46    4,95  4,87	169    126  290	4,21    3,14  7,23	0    59  371	0,00    4,46  10,40	-140    -79  +88	-169    +33  +81
Итого краткосроч-ные  обязательства	4272	100,00	4011	100,00	3567	100,00	-261	-444

 

      Отмечается  снижение кредиторской задолженности, в 2001г. она снизилась на 261 тыс. руб., а в 2002г. еще на 444 тыс. руб., в том числе по расчетам с поставщиками задолженность в 2002г. снизилась на 329 тыс. руб., в 2002г. также увеличилась задолженность перед бюджетом на 33 тыс. руб., а также по прочим кредиторам на 81 тыс. руб. Общее снижение задолженности говорит о снижение зависимости МУФП «ЦГА» перед кредиторами, в основном перед поставщиками.

      Чтобы определить, как происходят изменения  расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо изучить их состав и срок образования, а также нет ли сумм, которые являются не реальными для взыскания [Приложение 21].

      Кредиторская  задолженность за 2002 г. по данным бухгалтерского учета составила 3566934,63 руб., из них 2151011,02 руб. при расчетах с поставщиками. При этом вся задолженность является текущей со сроком погашения до 1 месяца, кроме задолженности организации  ООО «Новаимпорт –М» на сумму 61620,00 руб., у которой она образовалась 25.11.02г., в связи с чем вошла в группу от 1 до 3 месяцев возникновения задолженности. Это связано с приобретением товара под реализацию, которой еще не был реализован и по которому срок оплаты не наступил. Такой порядок оплаты товара предусмотрен договором, который был заключен с поставщиком.

      В 2001 г. также наблюдается отсутствие просроченной дебиторской задолженности., а в 2000 г. просроченная кредиторская задолженность составила 195,80 руб., так как у нее истек срок исковой давности, то в 2001 г. эта задолженность была списана на финансовый результат предприятия, так как создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено учетной политикой предприятия.

      Положительным в работе предприятия является то, что у МУФП «ЦГА» в отношении поставщиков нет просроченной задолженности, все обязательства погашаются своевременно, что ведет к стабильной работе предприятия с поставщиками. Несвоевременное погашение задолженности перед кредиторами, не в полном объеме, не только нарушает ритмичную работу предприятия, но и ухудшает ее финансовое состояние.

      На    платежеспособность     организации     непосредственное    влияние оказывает    период   погашения   задолженности,   а   также оборачиваемость кредиторской   задолженности.

      Чтобы определить, как оказывают влияние  эти показатели на деятельность МУФП, необходимо произвести их анализ. Расчет этих показателей представим в виде таблицы 3.5 и таблицы 3.6.

      Таблица 3.5

      Исходные данные для расчета оборачиваемости кредиторской задолженности МУФП «ЦГА» за 2000-2002гг.

      (тыс. руб.)

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.	Абсолютное  отклонение
				2001 к 2000	2002 к 2001
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации товаров	55292,0	70715,0	93920,0	+15423,0	+23205,0
2. Средняя величина креди –торской  задолженности  в том числе  поставщики и покупатели	3666,0  2279,5	4077,5  2605,5	3789,0  2316,0	+411,5  +326,0	-288,5  -289,5
3. Краткосрочные  обязательства	3730,0	4141,5	3789,0	+411,5	-352,5

 

      Чтобы увидеть, как изменились показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности  МУФП «ЦГА» за 2000 – 2002 гг., насколько  произошло    их увеличение    или   снижение,  необходимо   представить   эти

изменения  в виде графиков [Приложение 27].

      Таблица 3.6

      Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности  МУФП «ЦГА»   за 2000-2002гг.

Показатели	Способ расчета	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1	2	3	4	5
1.Оборачиваемость  кредиторской задолженности - в том числе  поставщики и подрядчики		15,08  24,26	17,34  27,14	24,79  40,55
2.Период  погашения кредиторской задолженности - в том числе  поставщики и подряд.		23,87  14,84	20,76  13,26	14,52  8,88
3.Доля  кредиторской задолженности в  общем объеме краткосрочных обязательств		98,28	98,45	100,00

 

      В процессе анализа рассчитываются и  оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число  оборотов этой задолженности в течение  периода:

                                             

,                                                         (3.3)

где  В – выручка от реализации

      КЗ_СР – средняя кредиторская задолженность.

      В результате анализа можно отметить, что увеличилось число оборотов кредиторской задолженности. В 2000 г. они составили 15,08, в 2002 г. уже 24,79. В том числе по расчетам с поставщиками также отмечается ускорение оборачиваемости с 24,26 оборотов в 2000 г. до 40,55 оборотов в 2002 г., что говорит об улучшении расчетов МУФП  «ЦГА» с поставщиками, ускорению оплаты товаров.

      Для того чтобы определить, через сколько дней производится погашение кредиторской задолженности, используют такой показатель, как период погашения кредиторской задолженности:

                                         ,                                                            (3.4)

      Снижение     числа    дней,    приходящихся    на    оплату   кредиторской

задолженности говорит об эффективной работе  МУФП  «ЦГА». Если в 2000г. погашалась кредиторская задолженность каждые 23,87 дня, то в 2002 г. этот показатель снижается до 14,52 дня, а по поставщикам период погашения в 2002 г. составляет каждые 8,87 дней, в то время, как в 2000 г. он был 14,84 дня, что на 5,96 дней было больше, чем в настоящее время. Ускорение оборачиваемости приводит к сокращению кредиторской задолженности и снижению зависимости МУФП  «ЦГА» от внешних кредиторов.

      Кроме данных показателей необходимо рассмотреть  какую долю занимает кредиторская задолженность  в составе краткосрочных обязательств:

                      ,                                                      (3.5.)

где  К_РО_Б – краткосрочные обязательства.

      Можно отметить рост удельного веса кредиторской задолженности в составе краткосрочных  обязательств. Так, в 2000 г. задолженность составляла 98,28%, в 2001 г. уже 98,45%, а в 2002 г. все 100%. Это связано с тем, что в 2000 г.  МУФП  «ЦГА» получала краткосрочный займ, который был полностью погашен  в   2001 г.,    в    результате   чего   осталась  только   кредиторская задолженность по текущим обязательствам.