Призначення та структура Звіту про рух грошових коштів

 

 

 

1	2	3	4	5	6
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності   Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	3500
Коригування на:       амортизацію необоротних активів	3505		Х		Х
збільшення (зменшення) забезпечень	3510
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	3515
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій	3520
Зменшення (збільшення) оборотних активів	3550
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань	3560
Грошові кошти від операційної діяльності	3570
Сплачений податок на прибуток	3580	Х		Х
Чистий рух коштів від операційної діяльності	3195
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності   Надходження від реалізації:   фінансових інвестицій	3200		Х		Х
необоротних активів	3205		Х		Х
Надходження від отриманих:   відсотків	3215		Х		Х
дивідендів	3220		Х		Х
Надходження від деривативів	3225		Х		Х
Інші надходження	3250		Х		Х
Витрачання  на придбання:   фінансових інвестицій	3255	Х		Х
необоротних активів	3260	Х		Х
Виплати за деривативами	3270	Х		Х
Інші платежі	3290	Х		Х
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	3295
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності   Надходження від:   Власного капіталу	3300		Х		Х
Отримання позик	3305		Х		Х
Інші надходження	3340		Х		Х
Витрачання на:   Викуп власних акцій	3345	Х		Х
Погашення позик	3350	Х		Х
Сплату дивідендів	3355	Х		Х
Інші платежі	3390	Х		Х
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	3395
Чистий рух грошових коштів за звітний період	3400
Залишок коштів на початок року	3405		Х		Х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	3410
Залишок коштів на кінець року	3415

 

 

 

 

 

Керівник

 

 

 

Головний бухгалтер 

 

 

 

 

 

 

 

Прямий метод складання звіту. Надходження грошових коштів від покупців і замовників відображаються у звіті про рух грошових коштів, складеному прямим методом, повністю в сумах, що надійшли в касу, на розрахунковий, валютний та інші рахунки в банках. Грошові кошти, виплачені постачальникам, підрядникам, персоналу організації з каси, а також з розрахункового та інших рахунків в банках, відображаються в сумах, реально оплачених готівкою і шляхом грошових перерахувань. Валові оберти грошових коштів, потоки яких виникли в результаті операційної діяльності, повністю змінили перший розділ звіту, складеного прямим методом, в порівнянні з тим же розділом звіту, складеного непрямим методом. У таблиці 2 наведена форма звіту про рух грошових коштів, складеного прямим методом. Зіставте її з формою звіту, складеного непрямим методом, і ви побачите відмінності саме в перших розділах звітних форм. У розділі про потоки грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності їх майже не видно.   Оскільки в першому розділі відображаються всі грошові надходження від виробничо-господарської діяльності, я змушена показати тут дані про податки, фактично сплачених до бюджету. У цьому розділі показують податок на додану вартість і акцизи, перераховані до бюджету, податок на прибуток і на майно організації, прибутковий податок, утриманий із заробітків персоналу, інші податки, які організація перераховує в доходи бюджету у зв'язку з виробничо-господарською діяльністю.   Тут же вказуються грошові суми, перераховані у позабюджетні фонди. Грошові кошти, перераховані в оплату відсотків, штрафи, сплачені та отримані, вказуються у першому розділі звіту, в сумах, реально оплачених готівкою і шляхом грошових перерахувань. Але на відміну від звіту, складеного непрямим методом, у ньому немає дуже важливих показників, що характеризують джерела фінансування - чистого прибутку та амортизаційних відрахувань, змін в оборотних коштах, у тому числі утворених за рахунок капіталу.   Світова практика свідчить, що у багатьох країнах (США, Іспанія, Польща та ін.) перевага надається більш простому непрямому методу складання Звіту про рух грошових коштів.   Прямий метод складання Звіту є обов'язковим в Австралії, Росії та інших країнах.   Таблиця 2         КОДИ     Дата (рік, місяць, число)         Підприємство __________________________________________________________ за ЄДРПОУ                                                                                      (найменування)       Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)   за 20___ р.   Форма № 3 Код за ДКУД 1801004   Стаття  Код    рядка За звітний період  За аналогічний період попереднього року    1 2 3 4 І. Рух коштів у результаті операційної діяльності   Надходження від:   Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 3000     Повернення податків і зборів 3005     у тому числі податку на додану вартість 3006     Цільового фінансування  3010     Інші надходження  3095     Витрачання на оплату:   Товарів (робіт, послуг)  3100  (                           )  (                           ) Праці 3105 (                           ) (                           ) Відрахувань на соціальні заходи  3110 (                           ) (                           ) Зобов’язань з податків і зборів 3115 (                           ) (                           ) Інші витрачання  3190 (                           ) (                           ) Чистий рух коштів від операційної діяльності  3195     II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності   Надходження від реалізації:   фінансових інвестицій  3200     необоротних активів  3205     Надходження від отриманих:   відсотків  3215     дивідендів  3220     Надходження від деривативів 3225     Інші надходження  3250     Витрачання  на придбання:   фінансових інвестицій  3255 (                           )  (                           ) необоротних активів  3260 (                           ) (                           ) Виплати за деривативами 3270 (                           ) (                           ) Інші платежі 3290 (                           ) (                           ) Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності  3295     III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності   Надходження від:   Власного капіталу  3300             Отримання позик 3305     Інші надходження  3340     Витрачання на:   Викуп власних акцій 3345 (                           ) (                           ) Погашення позик  3350     Сплату дивідендів  3355 (                           ) (                           ) Інші платежі  3390 (                           ) (                           ) Чистий рух коштів від фінансової діяльності  3395     Чистий рух грошових коштів за звітний період  3400     Залишок коштів на початок року  3405     Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів  3410     Залишок коштів на кінець року  3415         Керівник   Головний бухгалтер

 

 

 

2. Склад, структура та рух грошових коштів за видами діяльності

 

Звіт про рух грошових коштів повинен представляти потоки грошових коштів та їх еквівалентів за звітний період з підрозділом і угрупуванням потоків від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

 

Для того щоб розкрити реальний рух грошових коштів на підприємстві, оцінити синхронність надходження та їх витрачання, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату з станом грошових коштів, необхідно виділити і проаналізувати всі напрями надходження (припливу) і витрачання (відтоку) грошових коштів. Для цього використовується форма № 3 «Звіт про рух грошових коштів». У складі звіту грошових коштів виділяють три розділи: поточна, інвестиційна та фінансова діяльність.

 

Операційна діяльність приносить організації основну виручку і основні потоки грошових коштів. До операційної відноситься також будь-яка інша діяльність організації, яка не належить до інвестиційної або фінансової. Потоки грошових коштів від операційної діяльності, як правило, є результатом операцій та подій, що входять у визначення чистого прибутку (збитку). До них відносяться:

 

- Грошові надходження від продажу товарів та надання послуг, від оренди, комісійних та інших доходів, страхового відшкодування, комерційних контрактів та ін;

 

- Грошові платежі постачальникам за товари та послуги, персоналу організації, страховим організаціям, а також за комерційними контрактами і податковими зобов'язаннями.

 

Рух грошових коштів, пов'язана з купівлею та продажем цінних паперів, придбаних з метою їх перепродажу, може бути віднесено до операційної діяльності. Витрата грошових коштів на погашення кредиту відображається як фінансова діяльність, а на погашення відсотків по кредиту - як операційна діяльність.

 

Інвестиційна діяльність - це придбання або продаж довгострокових активів (основного капіталу) і фінансових вкладень, що не відносяться до еквівалентів грошових коштів. До неї належать:

 

- Грошові платежі за майно, що купується (основні засоби), нематеріальні активи та інші довгострокові активи; за фінансові вкладення в інші компанії (крім цінних паперів, що розглядаються еквівалентами грошових коштів чи набутих у комерційних цілях), а також авансові грошові платежі і кредити, за строковими контрактами і опціонам (крім комерційних);

 

- Грошові надходження від продажу об'єктів, перерахованих вище. Прибуток (збиток) від продажу основних засобів і іншого майна є результат операційної діяльності, але грошові потоки, пов'язані з такими операціями, є потоками, що відносяться до інвестиційної діяльності.

 

Фінансова діяльність або діяльність по залученню коштів являє сукупність операцій, що призводять до змін у розмірах і структурі власного і позикового капіталу, за винятком поточної кредиторської заборгованості. До неї належать:

 

- Грошові надходження від емісії акцій та інших цінних паперів, у тому числі облігацій, векселів, а також отримання короткострокових і довгострокових кредитів і позик;

 

- Грошові виплати в ході викупу або погашення акцій товариства, для погашення отриманих кредитів і позик, а також для погашення заборгованості з фінансової оренди. Для розуміння положень стандарту необхідно дати ключові визначення.

 

Грошові кошти - включають гроші в касі та на рахунках у банках, внесені на вклади «до запитання». Депозитні вклади в банках відносяться до короткострокових або довгострокових фінансових вкладень.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові вкладення, швидко і легко оборотні в відомі грошові суми і піддані незначному ризику коливань їх вартості. Наприклад, депозитні сертифікати, казначейські короткострокові зобов'язання і т.п.

 

Чисті грошові кошти - нетто-результат руху грошових коштів під впливом господарських операцій. Чистий приріст або зменшення грошових коштів за звітний період.

 

Потік грошових коштів - надходження і витрачання (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів.

 

Звіт про рух грошових коштів - сукупність показників, розгорнуто характеризують потік грошових коштів за звітний період.

Прямий метод складання звіту - передбачає відображення безпосередніх потоків грошових коштів, що надійшли від покупців, виплачених персоналу і т.п.

 

Непрямий метод складання звіту - у звіті відображається тільки частина потоку грошових коштів, що не включає валові надходження і витрати від основної виробничо-господарської діяльності.

Приплив (відплив) грошових коштів - збільшення (зменшення) грошових надходжень у результаті господарської діяльності, окремих видів діяльності або господарських операцій.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

 

 

Рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів в процесі господарської діяльності відображається у звіті про рух грошових коштів підприємства. Метою звіту про рух грошових коштів є подання інформації про суму чистого надходження або чистого видатку грошової маси підприємства за рік в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

 

Операційна діяльність – головне джерело грошових коштів де находження грошей здійснюється за рахунок продажу продукції, використання - оплата матеріалів, заробітна платня та ін.

 

Для того щоб скласти звіт про рух грошових коштів непрямим методом, необхідні показники порівняльного бухгалтерського балансу на початок і на кінець звітного періоду, а також деякі дані звіту про прибутки та збитки.

 

Застосування прямого методу, як правило, вимагає більш повної і деталізованої облікової інформації, необхідної для розрахунку сум основних валових надходжень і виплат.

 

Компанія повинна представляти валові надходження і виплати грошових коштів окремо по інвестиційної та фінансової діяльності, за винятком потоків грошових коштів, що відображаються згорнуто.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1.     Михайлов М. Г., Глушаченко А. І., Гончар В.П., Болмат Г.А. – Бухгалтерський облік (теорія):Навчальний посібник – К.: Центр учбової літератури, 2007 – 248 с.

 

2.     Грабова Н. М. – Терія бухгалтерського обліку: Підручник, 6-те вид. – К.: Видавництво А.С.К., 2004. – 266 с.

 

3.     Інформація з сайтів:

 

-         http://zakon4.rada.gov.ua/

 

-        www.ligazakon.ua

 

-         http://ua-referat.com