Призначення та структура Звіту про рух грошових коштів

 

Міністерство освіти і науки України

 

Державний ВНЗ «Національний гірничий університет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсова робота з дисципліни

 

«Звітність підприємства»

 

на тему: «Призначення та структура Звіту про рух грошових коштів»

 

 

Варіант 21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виконала:                                                                      студентка гр.ОА фе С-12-1

 

Сафронова Ксенія

 

 

 

 

 

Перевірила:                                                      професор кафедри обліку і аудиту

 

                                               Венетуліс Т.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дніпропетровськ – 2013

 

ЗМІСТ

 

I.                  ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

 

ВСТУП

 

1.                           Звіт про рух грошових коштів  - призначення, зміст, техніка складання.

 

1.1                     Призначення звіту про рух грошових коштів.

 

1.2                     Зміст звіту про рух грошових коштів.

 

1.3                     Техніка складання

 

2.        Склад, структура та рух грошових коштів за видами діяльності.

 

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 

II.         ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

 

1.     Журнал господарських операцій

 

2.     Амортизація

 

3.     Рахунки

 

4.     Розрахунки по заробітній платі

 

5.     Звітність:

 

1)    Форма 1

 

2)    Форма 2

 

3)    Форма 3(прямий метод)

 

4)    Форма 3(непрямий метод)

 

5)    Форма 4

 

6)    Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість

 

7)    Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

 

 

 

 

I.                  ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

 

 

 

ВСТУП

 

 

 

Інформація про рух грошових коштів корисна для користувачів фінансової звітності, оскільки вона допомагає їм оцінювати потреби компанії в коштах і здатність створювати грошові кошти і еквіваленти грошових коштів. Крім цього, користувачам необхідні відомості про час і визначеності створення грошових потоків.

 

Звіт про рух грошових коштів в останнє десятиліття став одним з основних документів бухгалтерської звітності. Це пов'язано з тим, що для підприємств такий звіт набагато важливіше, ніж бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки.

 

Дані, що містяться у звіті про рух грошових коштів, доповнюють інформацію бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки. Якщо баланс відображає фінансовий стан організації на певний момент, як правило, на кінець звітного періоду, то звіт про рух грошових коштів пояснює зміни, що відбулися з грошовими коштами організації за звітний період. Інформація про рух грошових коштів корисна в якості бази оцінки здатності організації залучати і використовувати грошові кошти.

 

У звіті про рух грошових коштів всі показники, що характеризують грошові надходження і виплати, об'єднуються в три підрозділи: рух грошових коштів за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності.

Таке групування потоків грошових коштів дозволяє відобразити вплив кожного з трьох напрямків діяльності організації на грошові кошти. Їх сумарний вплив визначає зміни за період, що порівнюється з початковим і кінцевим сальдо грошових коштів.

 

Звіт про рух грошових коштів - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку грошових коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових коштів, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника «чисті оборотні активи» на показник «кошти»), або за спеціальною формою, де напрямки руху грошових коштів згруповані за трьома напрямками: господарська (операційна) сфера, інвестиційна та фінансова сфери.

 

Підготовка фінансової (бухгалтерської) звітності - один з найважливіших етапів обліково-аналітичної роботи. На основі відкритих даних всі партнери і підприємства отримують можливість оцінити прибутковість і ризик взаємин з нею, виявити найбільш ефективні та платоспроможні, привабливі для інвестицій компанії.

 

Виходячи з вище сказаного, мета роботи полягає у визначенні сутності такого елементу фінансової звітності, як звіту про рух грошових коштів, а також особливостей його складання відповідно до українських і міжнародних стандартів фінансової звітності для можливого вирішення проблеми складання і надання бухгалтерської фінансової звітності.

 

1.  Звіт про рух грошових коштів  - призначення, зміст, техніка складання.

 

 

 

1.1 Призначення звіту про рух грошових коштів

 

 

 

Звітний бухгалтерський баланс відображає майно компанії в ув'язанні з джерелами його утворення за рахунок власного і позикового капіталу. Порівняння балансових показників на початок і кінець звітного періоду дозволяє виявити які відбулися за звітний період зміни у вартості майна, його структуру, а також у джерелах фінансування і структурі власного і позикового капіталу.

 

Звіт про прибутки та збитки відображає виручку від реалізації, собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт і послуг, інші доходи та витрати, що формують прибуток організації, а також містить інформацію про основні напрямки витрачання отриманого прибутку.

 

Між балансом і звітом про прибутки і збитки існує взаємозв'язок, що характеризує приріст майна організації за рахунок накопичення отриманої у звітному періоді прибутку.

 

Майно компанії змінюється під впливом інших джерел: інвестицій з боку, поповнення акціонерного капіталу, різних позик. Крім прибутку у компанії надходять амортизаційні платежі, інші грошові надходження.

Взаємозв'язок компанії із зовнішнім середовищем за допомогою товарно-грошових відносин відбивається в них не повністю. Значна частина грошового обороту, роблячи істотний вплив на показники звітного бухгалтерського балансу, не фіксується у звіті про прибутки та збитки.

Звіт про рух грошових коштів заповнює цей пробіл. Інформація, що міститься у звіті про рух грошових коштів необхідна для оцінки:

 

- Перспективної можливості компанії створювати позитивні потоки грошових коштів (перевищення грошових надходжень над видатками);

 

- Здатності компанії виконувати свої зобов'язання по розрахунках з кредиторами, виплати дивідендів та інших платежів;

 

- Потреби в додатковому залученні грошових коштів з боку;

 

- Причин відмінності між чистими доходами організації і пов'язаними з ними надходженнями і платежами;

 

- Ефективності операцій з фінансування організації та інвестиційних операцій в грошовій і безгрошової формах.

 

 

 

1.2 Зміст звіту про рух грошових коштів

 

 

 

 У ньому підсумовуються потоки грошових коштів за звітний період, з тим щоб отримати додаткову інформацію про результати виробничо-господарської діяльності організації, про її інвестиційну та фінансову діяльність. У звіті проводиться чітке розмежування між коштами, що формуються в результаті нормальної виробничо-господарської діяльності і одержуваними від зовнішніх джерел.

 

У звіті міститься інформація, яка доповнює дані звітного бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати. Зокрема, з цього звіту можна отримати інформацію про те, чи забезпечувалося досягнення прибутковості достатнім припливом грошових коштів, що сприяє розширенню проведених операцій або, принаймні, дозволяє продовжувати їх на колишньому рівні, чи задовольняє приплив грошових коштів необхідний рівень ліквідності організації. Звіт відображає інвестиції в дочірні та інші господарські товариства, капітальні вкладення в основні засоби, на збільшення оборотних коштів, містить дані про вилучення грошових коштів із сфери інвестицій. Нарешті, звіт дає уявлення про діяльність організації щодо залучення фінансових ресурсів для фінансування її розвитку та інших потреб.

 

Потоки грошових засобів групуються у звіті за трьома напрямками, як показано на Рисунку 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Групування грошових коштів у звіті.

 

 

 

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за певний період у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. (Рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  2 - Схема руху грошових коштів.

 

 

 

Операційною є діяльність, спрямована на реалізацію основних цілей, заради яких створено підприємство, і приносить йому дохід.

 

Інвестиційна діяльність охоплює операції з придбання та продажу довгострокових активів та інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

 

Фінансова діяльність включає операції, результати яких призводять до змін розміру та складу власного і позикового капіталу підприємства.

 

Класифікація руху грошових коштів за видами діяльності забезпечує користувачів інформацією, яка дає можливість оцінити взаємозв'язок видів діяльності та їх вплив на фінансовий стан підприємства і обсяг грошових коштів.

 

 

 

1.3 Техніка складання

 

 

 

Існує два способи складання звіту про рух грошових коштів - прямий і непрямий. Спосіб складання позначається і на змісті інформації, що представляється. Жоден з цих способів ніде у світі не є єдино обов'язковим, проте Міжнародний комітет із стандартів фінансової звітності рекомендують використовувати прямий метод складання звіту про рух грошових коштів, як більш інформаційно насичений.

 

Непрямий метод складання звіту про рух грошових коштів. У нього включаються надходження грошових коштів, отримані в результаті розрахунків з звітного балансу, звіту про прибутки та збитки. Тільки деякі потоки грошових коштів показуються по фактичному обсягу:

- Амортизаційні відрахування;

- Надходження від реалізації власних акцій, облігацій;

- Отримання і виплата дивіденду;

- Отримання і погашення кредитів і позик;

- Капітальні вкладення в основні фонди;

- Нематеріальні активи;

- Фінансові вкладення;

- Приріст оборотних коштів;

- Реалізація основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів.

 

У звіті, складеному за непрямим методом (таблиця 1),  концентрується інформація про фінансові ресурси організації, відображаються показники, що містяться в кошторисі доходів і витрат і надходять в її розпорядження після оплати факторів виробництва для здійснення нового циклу відтворення.

 

 

Таблиця 1

 

 

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство __________________________________________________________

за ЄДРПОУ

 

                                                                                                  (найменування)

 

 

 

 

 

Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)

 

за 20___ р.

 

Форма № 3-н

Код за ДКУД

1801006

Стаття

Код    рядка

За звітний період

За аналогічний період   попереднього року

надходження

видаток

надходження

видаток