Порядок ведения учета расчетов с подотчетными лицами

в бухгалтерском  учете и для целей налогообложения  порядок списания коммерческих и  управленческих расходов компании отличается;

организация, использующая в целях исчисления налога на прибыль организаций кассовый метод, в бухгалтерском учете отразила еще неоплаченные расходы.

Прочие внеоборотные активы (строка 150)

По строке 150 указывают долгосрочные активы организации, которые не были отражены в других строках раздела «Внеоборотные  активы» бухгалтерского баланса.

Раздел  II Оборотные активы

Запасы (строка 210)

          По строке 210 приводят стоимость всех запасов организации. Расшифровывают эти сведения в нижележащих строках. Они не пронумерованы.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

По этой строке отражаются суммы НДС, предъявленного компании поставщиками, но еще не принятого к вычету по тем или иным причинам.

Порядок применения вычетов по налогу на добавленную  стоимость установлен ст. 171 и 172 НК РФ.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240)

         В строке 230 отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается та задолженность, которую погасят более чем через 12 месяцев. Иначе задолженность является краткосрочной, и тогда ее необходимо отразить в строке 240. Не погашенная в срок дебиторская задолженность считается сомнительной. На сумму такой задолженности предприятие имеет право создать специальный резерв. Тогда в балансе следует отразить сумму дебиторской задолженности за минусом этого резерва.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250)

Эта строка заполняется аналогично строке 140 бухгалтерского баланса, которую мы уже рассмотрели  выше. Единственное отличие состоит  в том, что данная строка предназначена  для тех сумм, которые организация  инвестировала на срок менее года.

Денежные средства (строка 260)

Здесь отражается вся сумма денежных средств, которые имеются у организации  на отчетную дату. Это наличные денежные средства в кассе, средства на расчетных, валютных и прочих счетах в банках. Чтобы показать в балансе стоимость  иностранной валюты, хранящейся на банковских счетах, нужно пересчитать ее в рубли по курсу на 31 декабря отчетного года.

Прочие оборотные активы (строка 270)

  По этой строке организации следует показать все те активы, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках. Здесь отражают суммы, не показанные по другим статьям второго раздела бухгалтерского баланса.

Раздел  III Капитал и резервы

Уставный капитал (строка 410)

Общества  с ограниченной ответственностью, акционерные  общества и общества с дополнительной ответственностью по этой строке указывают величину своего уставного капитала.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411)

Данная  строка баланса предназначена для  того, чтобы учесть те акции (доли), которые  выкуплены у акционеров (участников) и их судьба еще не определена.

Добавочный капитал (строка 420)

По этой строке отражают величину добавочного  капитала. Она складывается из эмиссионного дохода, который получен как превышение рыночной цены акций общества над  их номинальной стоимостью и размера дооценки основных средств.

Резервный капитал (строка 430)

По этой строке отражаются остатки по счету 82 «Резервный капитал». В данном случае речь идет только о двух видах резервов:

1 для покрытия убытков;

2 на погашение облигаций акционерного общества.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

По этой строке нужно указать как нераспределенную прибыль (или убыток) прошлых лет, так и итоговые финансовые результаты организации за отчетный год. Другими  словами, сальдо счета 99 «Прибыли и  убытки» по состоянию на 31 декабря отчетного года. Кроме того, в этой же строке отражают сумму постоянных налоговых обязательств (или активов).

Раздел  IV Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (строка 510)

Здесь приводят остатки полученных заемных  средств, которые организация должна будет погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515)

Здесь отражаются отложенные налоговые обязательства, рассчитанные по правилам ПБУ 18/02. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать их величину, необходимо временные налогооблагаемые разницы умножить на ставку налога на прибыль.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520)

Раздел  V Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты (строка 610)

По данной строке отражается задолженность организации  по кредитам и займам, которые были получены ею менее чем на 12 месяцев. Сумма задолженности приводится с учетом процентов, которые предприятие  должно уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность (строка620)

По строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)

Здесь должна быть показана задолженность  организации перед ее учредителями по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.

Доходы будущих периодов (строка 640)

По этой строке отражают сумму доходов, которые  получены в отчетном периоде или  даже ранее, но относятся к будущим  периодам. Они учитываются на счете 98.

Резервы предстоящих расходов (строка 650)

По этой строке отражаются суммы, которые организация  зарезервировала, чтобы покрыть  свои будущие затраты. Резервировать  деньги компания вправе, в частности, на предстоящую оплату отпускных, на ежегодные вознаграждения, на ремонт основных средств. Напоминаю, что создание таких резервов должно быть прописано в учетной политике организации.

Прочие краткосрочные обязательства (строка 660).

Если  какие-либо краткосрочные обязательства организации не нашли отражения в предыдущих строках этого раздела.

 Справка  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах

В этом разделе справочно приводится информация о ценностях, которые учтены на забалансовых счетах.

По строке 910

организация показывает стоимость основных средств, шитых ею в аренду. Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается отдельно — в строке 911. Арендованные основные средства учитываются организацией в оценке, указанной в договорах аренды.

По строке 920

приводят  стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

По строке 930

бухгалтер показывает стоимость товаров, взятых на комиссию. Товары, принятые на комиссию, учитываются в ценах, предусмотренных  в приемо-сдаточных актах.

По строке 940

указывают задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанную в убыток

По строке 950

отражают  суммы гарантий, которые получила организация. Если в гарантии не указана  сумма, то в целях бухгалтерского учета она определяется исходя из условий донора.

По строке 960

указываются суммы тех гарантий, которые организация  выдала.

По строке 970

показывается  сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда. Начисление износа по ним производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. С 1 января 2006 г. амортизация по объектам жилищного фонда начисляется в общеустановленном порядке.

По строке 980

отражаются  суммы износа, которые начислены  объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д. Это также относится только к тем объектам, которые были приняты к учету до 1 января 2006 г.

По строке 990 следует показать нематериальные активы, полученные в пользование (например, по договору франчайзинга); в оценке, указанной в соответствующих договора

         Библиографический список 

1 Налоговый Кодекс РФ - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.)

2 Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

3 Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

4 Федосова Т.В.Анализ бухгалтерского баланса:Учебное пособие .Под редакцией Т.В.Федосовой-М: Таганрог ,2001.-344с:ил.

5 Кожинов В.Я. План счетов бухгалтерского учета -4600 проводокУчебное пособие.-под редакцией В.Я.Кожинов – М.: «Экзамен»

2002.-496с

6 Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // "Налоговый вестник", N 6, июнь 2008 г.