Показатели бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств

В практике предприятий встречаются следующие операции с акциями:

Проданы акции предприятия (номинальная стоимость проданных акций 15 000 ден. ед.) -20 000 ден. ед.

Проданы акции предприятия по номинальной стоимости - 12 000 ден. ед.

Проданы акции предприятия ниже номинальной стоимости (номинальная стоимость 12 000) -10 000 ден. ед.

 

Таблица 3 - Операции с акциями на счетах синтетического учета

Дебетсчетов	Сумма, ден.ед.	Кредит счетов	Сумма, ден.ед.
Счет в банке Счет в банке Счет в банке Прибыли и убытки	20000 12000 10 000 2000	Акционерный капитал Эмиссионный доход Акционерный капитал Акционерный капитал	15 000   5000   12 000   12 000

 

Значительные денежные средства предприятия направляют на строительство и приобретение амортизируемого имущества (активы "Завод").

Чтобы подпадать под категорию активов "Завод" актив должен:

а) быть материальным;

б) иметь полезный срок службы более одного года;

в) использоваться в производственных операциях, а не для перепродажи клиентам.

Стоимость приобретенного имущества учитывается по стоимости покупки, так как эта стоимость является объективной, другими словами, это наличность, необходимая для приобретения и пуска имущества в эксплуатацию. Общая стоимость может включать и стоимость ремонта, если здание, машины, оборудование были приобретены в неисправном состоянии.

В первоначальной стоимости активов не учитываются убытки, полученные в результате неэффективной их эксплуатации. В нее не включают и проценты за кредит, предоставленный банками при покупке активов. Однако, если кредит был предоставлен на строительство нового здания и если его строительство длится больше одного года, то проценты за кредит входят в стоимость здания.

В случае, когда предприятие получает компенсацию за временное использование здания сторонней организацией в период его строительства, то эти суммы направляются на уменьшение стоимости строящегося объекта, а не на счет доходов.

Первоначальная стоимость купленной земли включает покупную стоимость и другие расходы, связанные с переоформлением владельца, с расчисткой, мелиорацией и т. п. Когда земля покупается вместе со старым зданием, которое необходимо снести, то полная покупная стоимость включает и стоимость сноса здания, за вычетом вырученных сумм от продажи материалов, полученных при его сносе.

Когда земля приобретается для строительства на ней объектов, она не требует начисления износа.

Встречаются случаи, когда активы приобретают не за наличность, а в обмен на другие не денежные активы (акции, векселя, участки земли). Для определения первоначальной стоимости таких активов прибегают к различным способам.

Первый — определяется рыночная стоимость объекта, т.е. устанавливается рыночная цена, которую удалось бы выручить за объект при обычной сделке.

Второй — прибегают к услугам профессионального оценщика;

Третий — используются данные учета предприятия, которое продало этот объект.

При получении активов в дар, их стоимость определяется исходя из их рыночной цены. Рассмотрим отдельные операции по приобретению активов предприятия.

Получен акцепт на оплату стоимости купленного производственного оборудования -30 000 ден. ед.

Оплачена часть стоимости производственного оборудования чеком через банк- 20 000 ден. ед.

Оплачены наличными расходы по доставке и установке производственного оборудования -3000 ден. ед.

 

Таблица 4 - Операции по приобретению активов предприятия на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счетов	Кредит счетов	Сумма, ден.ед.
Производственное оборудование Расчеты с поставщиками Производственное оборудование	Расчеты с поставщиками Счет в банке Касса	30 000 20 000 3000

 

 

 

 

2. Учет денежных средств в организации

 

2.1. Порядок открытия, переоформления  и закрытия текущих и других  счетов

 

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Национальный банк Республики Беларусь установил единый порядок открытия в банках республики счетов юридическим лицам независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, органам государственной власти и управления, общественным объединениям, нерезидентам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам. Открытие других счетов, определяемых Типовым планом счетов бухгалтерского учета, осуществляется банками самостоятельно.

Открытие счетов в банках и проведение расчетных операций по ним организацией осуществляется в соответствии с:

• Банковским кодексом;
• Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 г. № 24.12, в редакции Постановления Правления Национального банка от 02.07.2003 г. № 130;
• Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66, в редакции Постановления Правления Национального банка от 26.06.2003 г. № 119;
• Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 с учетом последующих изменений, и другими актами законодательства Республики Беларусь.

        Банки открывают  предприятиям, организациям, учреждениям, предпринимателям расчетные (текущие) и другие счета. Банки не вправе отказать предприятию в расчетно-кассовом обслуживании.

Расчетный  (текущий)  счет  -  банковский  счет, открываемый субъектам хозяйствования  любых форм  собственности для  хранения поступающих  в   их  адрес   денежных  средств   и  осуществления расчетных операций как  в наличной, так  и в безналичной  формах.

Для оформления открытия текущих счетов в ОАО «Беларусбанк» заводом были представлены следующие документы:

1. Заявление на открытие счета

2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) предприятия, удостоверенная  нотариально.

3. Два экземпляра копий учредительных  документов. Уполномоченный работник  банка сделал отметку об открытии текущего счета на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, был возвращен на РУП «БМЗ», а второй остался в банке

4. Дубликат извещения о присвоении  учетного номера плательщика

5. Справка органов Фонда социальной  защиты населения и Белгосстраха о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов

6. Карточка с образцами подписей  должностных лиц и оттиска  печати РУП «БМЗ»,  удостоверенная нотариально.

ОАО «Беларусбанк» присвоил РУП «БМЗ» номер расчетного счета (3012000000195), на котором теперь сосредоточиваются денежные средства и поступления за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления. Этот номер указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы.

Текущие и другие счета РУП «БМЗ» могут быть закрыты при условии, что на них  наложен арест, отсутствуют предписания и претензии к счету, а также задолженность фонду социальной защиты населения в следующих случаях:

а)по решению (заявлению) РУП «БМЗ» (владельца счета) в сроки, согласованные с ОАО «Беларусбанк» (обслуживающим банком); 

б)в случае непредставления в месячный срок копии новых; учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжаться счетом.

в)при переходе РУП «БМЗ» (владельца счета) на обслуживание в другой банк в сроки согласованные между банками. Этот срок не может превышать 10 рабочих дней. При этом документы, находящиеся в деле по открытию  счета (за исключением таких документов, как заявление на открытие счета; карточка с образцами подписей должностных лиц; договор банка с РУП «БМЗ» на расчетно-кассовое обслуживание; дубликат извещения о присвоении УНП справки Фонда социальной защиты населения), передаются во вновь Избранный РУП «БМЗ»  банк на основании акта приема-передачи. Остаток средств РУП «БМЗ» перечисляется во вновь избранный банк не позднее следующего  после передачи документов рабочего дня;

д)при ликвидации организаций после завершения работы ликвидационной комиссии;

е)при отсутствии средств на счете в течение трех месяцев, по карт-счетам 
и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном 
рынке иностранной валюты — до одного года (не включая срока Наложения 
ареста на счет);

ж)при отсутствии записей по счету в течение трех месяцев, по карт-счетам  и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты— до одного года (не включая срока наложения ареста на счет); 

з)в других случаях, предусмотренных действующим законодательством  и соответствующими договорами.

Банк вправе приостановить расходные операции по счетам РУП «БМЗ» (кроме платежей в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюд жетные фонды) в следующих случаях: если РУП «БМЗ» своевременно не перерегистрировалось в соответствии с законодательством; до представления всех необходимых для открытия и ведения счета документов (в том числе до представления в установленный срок оттиска печати), предусмотренных действующими правилами; в случае разногласий между должностными лицами РУП «БМЗ», обладающими правим первой подписи (генеральным директором и т. д.) расчетных документов, по заявлению кого-либо из них до получения банком извещения об урегулировании разногласий, подписанного данными должностными лицами; в иных случаях, предусмотренных законодательствам РБ.

 

 

2.2. Документальное оформление  движения денежных средств на  счетах в банке

    

С расчетного счета в на РУП «БМЗ»  производятся платежи: оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения, перечисление выплат (аванс, заработная плата, командировочные, отпускные, премии и т.п.) на пластиковые карточки работников завода или в расчетно- кассовый центр (РКЦ) на личные счета работников и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказа предприятия  или с его согласия (акцепта).

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений РУП «БМЗ»  и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

1) вне очереди:

- платежи в счет неотложных  нужд в размере до 10% средств, поступивших  на указанные счета за предыдущий  месяц;

- погашение задолженности по  выплате  заработной платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума;

2) В первоочередном порядке:

      - платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

     - платежи по исполнительным документам;

     - за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

3) Во вторую очередь:

- платежи за полученный природный  газ, электрическую и тепловую  энергию;

- за коммунальные услуги;

- в счет погашения задолженности  по банковским кредитам и процентам по ним;

- платежи по бесспорному взысканию  пени за невыполнение в срок  обязательств по оплате полученных  природного газа, электрической  и тепловой энергии;

4) В третью очередь:

- платежи за сельскохозяйственную  продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары;