Показатели бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств

5) В четвертую очередь:

- платежи, не указанные в пунктах 1-4.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание РУП «БМЗ»  осуществляется по договору между предприятием и ОАО «Беларусбанк», в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другие обязательства сторон.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком:

- При безналичном расчете в бухгалтерии  выписываются расчетно-платежные документы на имя получателя. Например, покупателю  за отгруженную продукцию в бухгалтерии оформляются счета-фактуры, платежные требования и платежные требования-поручения.   С помощью этих документов доводится до сведения покупателя о факте отгрузки  готовой продукции и требование ее оплаты. Платежное требование-поручение при реализации на внутреннем рынке (Приложение 11), при реализации на внешних рынках: cчет-фактура (цена и сумма указывается в российских рублях) (Приложение 12), платежное требование-поручение (цена и сумма указывается в белорусских рублях) (Приложение 13), если продукция отгружается в страны дальнего зарубежья, то оформляется Инвойс. (Приложение 14).

При перечислении выплат на пластиковые карточки работников завода или в РКЦ на личные счета работников в бухгалтерии оформляется платежное  поручение  (Приложение 15), при перечисление платежей (за коммунальные услуги, налоговые платежи и перечисления в фонды и т.п.) так же оформляются платежное  поручение  (Приложение 16)

 Наличные расчеты: объявление на взнос наличными (Приложение 17), денежные чек.

На РУП «Белорусский металлургический завод» Платежное требование-поручение является единым расчетным документом, в котором указываются все данные счетов-фактур об отгруженной продукции (используется обратная сторона).

Платежное требование выписывается поставщиком в трех  экземплярах и состоит из двух частей. Первую часть заполняет поставщик, в которой указываются реквизиты плательщика и получателя, местонахождение их банков, назначение платежа, общее наименование товара (работ, услуг), сумма к оплате, подписи руководителя и главного бухгалтера получателя денежных средств и печать. Два первых экземпляра платежного требования высылаются почтой покупателю, который после проверки подписывает и первый экземпляр сдает в банк для перечисления денежных средств поставщику продукции. К платежному требованию прилагаются счета-фактуры, квитанции транспортных накладных и др. Копии платежных требований (счетов-фактур) остаются на предприятии и служат основанием для учета отгруженных товаров.

Платежное требование используется при расчетах между предприятиями за отгруженную  продукцию  через банк путем инкассо.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека (форма №КО-1 для операций в белорусских рублях) (Приложение 18), при этом квитанция прикладывается к выписке банка (Приложение 19).  РУП «Белорусский металлургический завод»  часто использует наличную иностранную валюту, которая так же, как и рубли, хранится в кассе, приходуется по таким же приходным документам. Основным приходным кассовым документом по поступлению валютных средств является приходный кассовый ордер (форма №КО-1в для операций в валюте) с отрывной квитанцией, которая заверяется печатью (штампом кассира).(Приложение 20)

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает РУП «БМЗ»  квитанцию, которая служит оправдательным документом (Приложение 21).

РУП «БМЗ»   ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства РУП «БМЗ», банк является должником завода (его дебитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга— по дебету. При обработке выписок бухгалтера, отвечающие за ведение банковских операций на РУП «БМЗ»   учитывают, что расчетный счет на заводе активный, а в банке — пассивный.

Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Бухгалтера, отвечающие за ведение банковских операций  на РУП «БМЗ» обязаны письменно сообщать в ОАО «Беларусбанк» об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

2.3 Назначение, порядок  открытия и использования специальных  счетов в банке

Наряду с расчетным счетом (51), РУП «БМЗ» хранит денежные средства на следующих счетах: "Валютный счет" (52), "Специальные счета в банках (55).

При отражении операций в бухгалтерском учете иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте.

Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением денежных средств, полностью аналогично отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществляются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).

С точки зрения законодательной так и есть — практически ни одна из операций, проводимых по счету 51, не запрещена к осуществлению в валюте. Это подтверждают разнообразная методическая литература и характеристика счета 52, приведенная в Типовом плане счетов (Инструкции по применению Типового плана счетов). Ограничения, налагаемые законодательством на использование наличной и безналичной валюты, фактически ограничивают сферу применения счета 52 счетами расчетов (с поставщиками, подрядчиками, по авансам и т.п.), счетом 50 «Касса», и, в разрешенных случаях, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (только по подотчетным суммам).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

На специальных счетах в банках. обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся на территория страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей)) на текущих, особых и иных специальных счетах а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит 
обособленному хранению.  

Средства в иностранной валюте могут быть легально получены РУП «БМЗ»  из следующих источников:

• Государственный валютный фонд Республики Беларусь и валютные фонды местных органов управления и самоуправления;
• валютная выручка от разрешенной деятельности;
• взносы в уставный фонд;
• кредиты в иностранной валюте (уполномоченных банков, иностранных банков, других иностранных юридических лиц) или другие заемные и привлеченные средства в иностранной валюте;
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке;
• дары, пожертвования.

Для формирования валютных фондов белорусские предприятия открывают валютные счета в коммерческих банках, имеющих лицензии Национального банка Республики Беларусь на совершение операций в иностранной валюте (уполномоченные банки).

Для осуществления внешнеэкономической деятельности РУП «БМЗ»  открыло в ОАО «Беларусбанк» текущий счет в иностранных валютах. На этих счетах учитываются остатки средств после обязательной продажи валютной выручки или иных поступлений в иностранной валюте; с этих счетов осуществляются платежи в иностранной валюте. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты был открыт отдельный лицевой счет.

Текущий счет в иностранных валютах был открыт РУП «БМЗ»   при представлении пакета документов, такого же, как и при открытии текущего счета в национальной валюте. Т.к. в ОАО «Беларусбанк» открыт текущий счет в национальной валюте, текущий счет в иностранных валютах открывался по представлении РУП «БМЗ»   заявления на открытие счета, дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика (УНП) и справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей. При этом дубликат УНП представлялся при открытии счета по каждому виду иностранной валюты.

Остатки средств на текущих валютных счетах используются по усмотрению РУП «БМЗ»   при отсутствии задолженности по кредитам в иностранной валюте. Средства валютного фонда, хранящегося на текущем валютном счете, могут быть использованы для осуществления всех видов внешнеэкономической деятельности, приобретения оборудования, импортного сырья и материалов, передаваться другим организациям (объединение валютных фондов) и банкам (депозиты), использоваться для активных операций за границей. Исключение составляют средства, имеющие целевой характер.

Предоставление РУП «БМЗ» займов в иностранной валюте другим предприятиям может производиться за счет собственных средств и в пределах собственных средств в иностранной валюте на основании заключенных договоров. Займы могут предоставляться только на бесплатной основе и при условии отсутствия задолженности по кредитам перед уполномоченными банками.

Во исполнение требований нормативных правовых актов для аккумулирования средств и их перечисления на текущий счет в иностранных валютах РУП «БМЗ» может открываться субсчета в иностранных валютах.

В целях обеспечения процесса перераспределения валютных средств в экономике, обеспечения стабильности курса национальной валюты все предприятия независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, характера сделок, включая реализацию товаров на территории Республики Беларусь с оплатой в иностранной валюте, обязаны продавать на основной торговой сессии ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» средства в иностранной валюте в установленном размере в течение 5 рабочих дней со дня поступления их на счета в белорусские и иностранные банки.

В настоящее время норматив обязательной продажи установлен в размере 30 % от поступающих валютных средств.

Для учета средств в иностранной валюте при осуществлении операций по обязательной продаже предприятиям открываются специальные счета. Они открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета,  на котором открыт текущий счет РУП «БМЗ»  в иностранной валюте.

Специальный транзитный валютный счет был открыт при первом поступлении средств РУП «БМЗ» в иностранной валюте. На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме средства в иностранной валюте, поступившие в пользу РУП «БМЗ».

Для проведения обязательной продажи РУП «БМЗ» в течение 5 рабочих дней (не более), исключая день поступления валюты на транзитный счет, обязано представить в банк реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу части средств на бирже в счет обязательной продажи и (или) поручение на списание валютных средств на текущий счет, а также, при необходимости, документы, обосновывающие не проведение обязательной продажи.

Средства в иностранной валюте не подлежат обязательной продаже в том случае:

• приобретены в установленном порядке на внутреннем валютном рынке;
• поступили в виде привлеченных средств (кредитов, депозитов, займов, вкладов), в том числе из-за рубежа или поступили в качестве возврата основной суммы кредита (займа, депозита);
• поступили на счета от экспорта продукции собственного производства и направлены ими в течение 5 рабочих дней резидентам-субпоставщикам;
• поступили на счета и перечислены в течение 5 рабочих дней на специальный счет для аккумулирования валютных средств, для погашения задолженности в иностранной валюте;
• поступили в качестве возврата неиспользованных средств, ранее выданных на командировочные расходы, либо направленных на оплату иных обязательств;
• поступили на счета для перечисления в установленном порядке в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
• поступили на счета и подлежат перечислению нерезидентам или резидентам в ходе выполнения посреднических функций по договорам поручения и комиссии;
• поступили в виде взносов и отчислений для формирования в соответствии с законодательством фонда страховых гарантий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств и фонда защиты потерпевших в дорожно-транспортных происшествиях;
• подлежат взысканию в бесспорном порядке налоговыми органами в государственный бюджет в течение 5 рабочих дней с даты поступления;
• направлены в течение 5 рабочих дней на приобретение ценных бумаг Национального банка, номинированных в иностранной валюте, при условии, что эти ценные бумаги будут находиться в собственности предприятия не менее 30 дней непрерывно, или поступили от продажи или погашения таких ценных бумаг;
• в иных случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, Совета Министров и Национального банка.