Показатели бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная курсовая работа выполнена на тему «Учет денежных средств на счетах организации в банке».

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги,  перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения  расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств на счетах организации в банке  -  является контроль за соблюдением  расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Основные задачи контроля денежных средств, банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств на счетах организации в банке  на примере РУП «БМЗ».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета и использования денежных средств;
• особенности учета денежных средств в международной практике;
• проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
• рассмотреть показатели бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств организации.

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах организации в банке.

Источниками информации в ходе работы являлась нормативно-справочная, правовая база, периодические издания, а также учебники белорусских и зарубежных авторов.

Объектом исследования является Республиканское унитарное предприятие «Белорусский металлургический завод» (РУП «БМЗ»). Вопросы, возникающие при учете денежных операций на данном предприятии, являются типичными для всего круга подобных предприятий.

РУП «БМЗ» является унитарным предприятием государственной формы собственности.

Завод спроектирован и построен “под ключ” фирмами “Фест-Альпине” (Австрия) и “Даниели” (Италия). Строительство осуществлялось в три очереди. Первая очередь сдана в эксплуатацию в ноябре 1984 года, вторая – в 1987 г. и в 1991 году введена третья очередь завода.

C момента своего существования  на БМЗ периодически проводятся  реконструкции, в результате которых суммарные мощности по выпуску основных видов продукции увеличиваются.

В отличие от большинства промышленных предприятий Беларуси, оказавшихся после развала Союза в глубоком кризисе и резко, в связи с этим, снизивших объемы производства. РУП «БМЗ» давно превзошел начальные проектные показатели. В последние годы завод достиг своего «технологического потолка» и рост объемов производства, может быть, достигнут лишь в ходе серьезной реконструкции и технического перевооружения, которые требуют значительных капиталовложений. Ежегодно достигая  прироста объемов производства. Белорусский металлургический завод вынужден был постоянно находиться в стадии реконструкции. В связи с этим необходимо учитывать, что каждый процент роста объема дается заводу все сложнее и сложнее, поскольку последние этапы реконструкции направлены не на простое увеличение объемных показателей, а на улучшение качественных характеристик.

Увеличение объема продукции достигается главным образом, за счет изменения структуры производства в сторону увеличения выпуска продукции более глубоких переделов и более качественных и сложных марок стали, а, следовательно, более дорогих.

Рассмотрим технико-экономические показатели деятельности РУП «БМЗ» за 2005-2007гг. на основании данных бухгалтерской отчетности (Приложение 1-5), «Отчета о затратах на производство продукции» (Приложения 6-7), «Отчета о производстве продукции и выполненных работах, услугах» (Приложение 8-9), «Отчета по труду» (Приложение 10) в таблице 1.

Проанализировав основные технико-экономические показатели (см.табл.  1) можно сказать, что за анализируемый период завод отработал со следующими показателями:

1.Темп роста реализации продукции  за 2006 год составил 182,1%, а за 2007-135%. Темп роста производства ТП в фактических ценах  за 2006 год составил 184,7, а за 2007 год- 135%, что  показывает положительные результаты работы службы сбыта на предприятии. Т.е. тенденции роста объемов производства над объемами сбыта, наблюдаемые в течении 2006 года были выровнены в течении 2007 года. Увеличение объема продукции достигается главным образом, за счет изменения структуры производства в сторону увеличения выпуска продукции более глубоких переделов и более качественных и сложных марок стали, а, следовательно, более дорогих.

 

Таблица 1 –Технико-экономические показатели деятельности РУП «Белорусский Металлургический Завод» за 2005-2007гг.

Показатели	Ед. изм	Годы			Темп роста(снижения) %
		2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
А	1	2	3	4	5	6
Объем производства продукции в фактических ценах	млрд. руб.	247,1	456,2	615,9	184,7	135
Объем производства продукции в сопоставимых ценах	млрд. руб.	250,21	442,4	470,4	188	106,3
Выручка от реализации	млрд. руб.	250,2	455,6	615,2	182,1	135,0
Объем отгруженной продукции за пределы РБ	млрд. руб.	190,2	341,7	504,5	179,7	147,7
Затраты на производство продукции	млрд. руб.	225,1	456,2	507,1	202,7	111,2
Затраты на 100руб. товарной продукции	Руб.	0,91	1,01	0,82	110,9	81,2
Материальные затраты	млрд. руб.	174,2	330,8	395,96	189,9	119,7
Материалоемкость товарной продукции		0,705	0,726	0,643	103	88,6
Среднесписочная численность ППП	чел.	12812	15248	14029	109,5	92,0
Окончание таблицы 1
	1	2	3	4	5	6
Производительность труда	млрд. руб./ чел.	19,3	29,9	43,9	227,5	146,8
Фонд оплаты труда ППП	млрд. руб.	73,52	121,08	162,25	220,7	134,0
Среднегодовая оплата труда	Млн. руб.	6,0	7,94	11,57	132,4	145,8
Среднегодовая величина ОПФ	млрд. руб.	6,127	10,09	13,52	164,7	134
Среднегодовая величина ОПФ	млрд. руб.	737,0	777,3	1012,9	105,5	130,4
Фондоотдача	Руб.	0,07	0,02	0,079	28,6	112,9
Прибыль от реализации продукции, млрд. р.	млрд. руб.	44,9	15	94,8	33,4	632
Чистая прибыль	млрд. руб.	51	14,1	79,9	27,7	567,4
Рентабельность продукции	%	14,9	1,2	7,6	-13,7	6,4
Рентабельность продаж	%	25,2	3,9	20,7	108,4	530,8
Рентабельность собственного капитала	%	0,007	0,002	0,008	28,6	400

 

2.Прибыль от реализации продукции за 2007 год увеличилась более чем в 6 раз, в то время, как себестоимость производства за 2007 увеличилась на 11,2%, что свидетельствует о снижении затрат на производство. В течение 2006 года наблюдалась обратная картина. Прибыль уменьшилась на 66,6%, а затраты на производство увеличились на 102,7%. Следовательно, в течение 2007 года завод уменьшил затратоемкость производства, о чем дополнительно свидетельствуют показатели снижения материалоемкости товарной продукции.

3.Объемы отгруженной товарной продукции за пределы республики говорят о том, что продукция в основном является экспортной и ее объемы возрастают на 79,7% и 47,7% за 2006 и 2007 год соответственно.

4.Темп роста производительности труда за 2006 год составил 227,5%, за 2007 год - 146,8% при темпе роста среднегодовой величины ОПФ за 2006 год -105,5%,  и за 2007 год-130,4%, что говорит о правильной организации оплаты труда. Так же при тенденциях роста производительности труда наблюдается оптимизация их численности, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

5. Рентабельность реализованной продукции в 2007 году 20,7% против 3,9 % в 2006 году и 25,2% в 2005 году. Это является положительной тенденцией и говорит о повышении цен на реализуемую продукцию и расширении рынков сбыта.

6. Наблюдается увеличение эффективности  использования основных средств  т.к. на фоне постоянно проводимой  реконструкции их фондоотдача увеличилась за 2007 год на 112,9%. Причем за 2006 год наблюдалось ее значительное снижение на 71,4%. Это говорит о том, что проводимая реконструкция позволяет выпускать более качественную и конкурентоспособную продукцию по более высоким ценам.

7.Наблюдается увеличение величины  собственного капитала и как  следствие повышение его рентабельности за 2007 год в 4 раза, что является положительной тенденцией и может свидетельствовать о снижении зависимости завода от заемных средств.

Для более полной технико-экономической характеристики завода целесообразно оценить его финансовое  положение.

Для оценки платежеспособности, ликвидности баланса применим   Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 №81/128/65 (в редакции Постановления уакзанных министерств 27.04.2007 №69/76/52) [8, с. 31-32], а также баланс формы №1 организации за 2005 – 2007 гг.

 

 

1.Значение денежных средств в хозяйственном обороте организации

 

1.2.Экономическая сущность  денежных средств, их состав, значение, цели и задачи их учета

 

В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты:

-с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги;

-с покупателями, за купленные  ими товары;

-с кредитными учреждениями по  ссудам и другим финансовым  операциям;

- с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам;

-с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным  операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются  с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги , безналичных  перечислений по  расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей  наличными, когда деньги непосредственно передаются  плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот.  Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их  приумножение,  правильное  использование,  контроль  за  сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

Таким образом, денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги организации и другие средства, обладающие высоким уровнем ликвидности,  легко обращаемые в деньги.

Структура денежных средств организации представлена на рис.1.1.

 

Рис.1.1 – Структура денежных средств

 

Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции.  [16, с.13]