Показатели бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств

Если валюта не подлежит обязательной продаже при направлении ее на соответствующие цели, то РУП «БМЗ» представляет в банк одновременно поручение на перевод средств с транзитного счета на текущий счет и поручение на перевод иностранной валюты на соответствующие цели.

Не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, направленная в течение 30 календарных дней, исключая день поступления, на следующие на покрытие расходов по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов и пассажиров, на уплату налогов и сборов, связанных с транспортировкой;

Если иностранная валюта поступает на счет РУП «БМЗ», открытый в иностранном банке, то в срок не позднее 3 рабочих дней, исключая день поступления средств, РУП «БМЗ» обязано дать этому банку поручение перечислить эти средства или их часть, подлежащую обязательной продаже, на свой текущий счет в иностранных валютах в уполномоченном банке.

Данные средства поступают на транзитный счет, и РУП «БМЗ» обязано в течение 2 дней предоставить вышеперечисленные документы для проведения обязательной продажи на бирже и (или) для перечисления валютных средств на текущий счет.

Для проведения обязательной продажи ОАО «Беларусбанк» аккумулирует данную иностранную валюту на своем транзитном счете и про дает ее на бирже не позднее 2-го рабочего дня после дня представления предприятием поручения на проведение обязательной продажи средств.

Не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет ОАО «Беларусбанк» белорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже банк зачисляет поступившую сумму за вычетом суммы комиссионного сбора (0,3 % в белорусских рублях) на текущий счет РУП «БМЗ» в белорусских рублях.

РУП «БМЗ»  может покупать иностранную валюту для осуществления следующих целей:

• расчетов с нерезидентами по договорам, предусматривающим импорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности;
• платежей по ссудам, представленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов платежей, произведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию правительства Республики Беларусь;
• платежей по кредитам в иностранной валюте, выданных банками Республики Беларусь в иностранной валюте, в том числе под гарантию правительства Республики Беларусь, а также для исполнения резидентом обязательств в рамках договоров поручительства по погашению основного долга и выплате процентов по данным кредитам;
• платежей по погашению основного долга и выплате процентов по кредитам и займам, предоставленным нерезидентами и банками-нерезидентами в иностранной валюте, в том числе под гарантию правительства Республики Беларусь;
• для исполнения регрессных требований банка Республики Беларусь по банковским операциям в иностранной валюте;
• возврата аванса, полученного от нерезидента в случае расторжения договора;
• уплаты пени, штрафа, неустойки, а также возмещения убытков по договорам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг);
• платежей в бюджет в иностранной валюте при отсутствии или недостаточности у предприятия средств в иностранной валюте, а также для возмещения сумм в иностранной валюте, излишне взысканных в бюджет;
• оплаты расходов, связанных с поездками за границу Республики Беларусь;
• других целей.

Для покупки иностранной валюты РУП «БМЗ»  представляет в ОАО «Беларусбанк» заявку, в которой указывается наименование и юридический адрес предприятия, сумма покупки, целевое направление покупаемой иностранной валюты, реквизиты и названия документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты и детализирующих объект оплаты (контракт, договор об условиях выдачи и возврата бюджетного займа, кредитный договор и т. п.), номера текущего и специального счетов, желаемый курс и другие реквизиты. Одновременно с заявкой в банк представляются копии документов, подтверждающих правомерность покупки валюты.

Купленная валюта подлежит обязательному зачислению на специальный счет, за исключением валюты, купленной для возмещения сумм в иностранной валюте, излишне взысканных в бюджет, и зачисляемой на текущий счет предприятия в иностранных валютах. Списание валюты со специального счета проводится по поручению РУП «БМЗ»   на цели, декларированные при покупке.

Купленная на внутреннем рынке валюта должна быть использована РУП «БМЗ»   в течение 7 рабочих дней со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. Этот срок может быть увеличен до 30 рабочих дней по разрешению Главного управления Национального банка на срок свыше 30 дней - по разрешению Национального банка.

При совершении сделок по покупке иностранной валюты ОАО «Беларусбанк» взимает комиссионный сбор в белорусских рублях в размере не более 1 % от суммы сделки.

 

 

 

 

2.4. Синтетический и аналитический  учет денежных средств на счетах в банке

 

На РУП «БМЗ»  учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2 (Приложение 22), а дебетовые — в ведомость № 2 .

Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет",

К-т сч. 90— на поступившие денежные средства за реализованную продукцию (при отражении реализации по моменту поступления денег на расчетный счет)

К-т сч. 91— на поступившие денежные средства за реализованные основные средства

К-т сч. 50— сдача наличных денег в банк и зачисление их на счет

К-т сч. 55— при зачислении остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам

К-т сч. 60 — при поступлении задолженности от поставщиков

К-т сч. 62— на поступившие суммы от покупателей продукции при учете реализации по мере отгрузки

К-т сч. 71— на возврат неиспользованных подотчетных сумм

К-т сч. 73 — на суммы платежей, поступившие от работников предприятия в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.

К-т сч. 75— при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд предприятия;

К-т сч. 76— при погашении дебиторской задолженности

К-т сч. 66, 67 — при получении кредитов банков и займов

К-т сч. 86— на поступившие суммы для осуществления мероприятий целевого назначения

Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

К-т сч. 51 "Расчетный счет"

Д-т сч. 20 , 25 , 26 , 29  — при оплате мелких денежных расходов

Д-т сч. 44— при оплате расходов, связанных с реализацией продукции

Д-т сч. 50— при получении наличных денег в кассу

Д-т сч. 52— при покупке валюты

Д-т сч. 55— на суммы выставленных аккредитивов и полученных лимитированных чековых книжек за счет собственных средств

Д-т сч. 60— при оплате счетов поставщиков и подрядчиков

Д-т сч. 62— при возврате покупателям излишне полученных сумм

Д-т 68, 69— на перечисление сумм причитающихся платежей в бюджет и в фонд социальной защиты

Д-т сч. 70— при перечислении заработной платы на лицевые счета работников предприятия

Д-т сч. 71— на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника предприятия

Д-т сч, 73— при перечислении ссуд работникам предприятия на их лицевые счета

Д-т сч. 75— на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей

Д-т сч. 76— при погашении разного рода кредиторской задолженности

Д-т сч. 66, 67— при погашении кредитов банков и займов

Д-т сч. 86— при возврате неиспользованных целевых средств

По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту — их списание.

Кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости № 2/1 к этому журналу.

Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в ОАО «Беларусбанк» для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном и валютном счетах, РУП «БМЗ»    учитывает отдельные средства на специальных четах в банках. Учет таких средств осуществляется на активном синтетическом счете 55 "Специальные счета в банках". На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах.

        Для  контроля за движением денежных  средств, требующих обособленного  хранения, открываются субсчета 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки". В зависимости от целевого  предназначения денежных средств  к счету 55 "Специальные счета  в банках" могут быть открыты субсчета:

• для учета денежных средств целевого финансирования (поступления)  например, на содержание детского сада (яслей) и др.;
• для аккумулирования средств на финансирование капитальных   вложений;
• специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения   денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

По счету №55 ведется в журнале-ордере № 3.

Поступление денежных средств на счет 55 отражается следующими проводками:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках"

К-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" — при перечислении денежных средств на чековые книжки, открытие аккредитивов

К-т сч. 86 "Целевые финансирование и поступления" — при поступлении средств целевого финансирования и целевых поступлений на специальные счета

Списание денежных средств с этого счета отражается:

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках"

Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денежных средств в кассу предприятия со специальных счетов

Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — при оплате со специального счета банком дивидендов работникам Д-т 60, 76 – при перечислении средств поставщикам и различным кредиторам со специального счета

Основанием для бухгалтерских записей в регистры синтетического учета являются выписки банка с приложенными документами (платежными требованиями, платежными поручениями и др.).

Журнал-ордер № 2   используется для обобщения операций движения денежных средств по расчетному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Он является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 51. В основе машинной обработки лежит порядок отражения операций на синтетическом счете 51 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту — расходных операций. Затем данные переносятся в Главную книгу.

 

 

 

 

3.Показатели бухгалтерской отчетности  о наличии и движении денежных  средств

 

Информация о наличии денежных средств по состоянию на начало года и конец отчетного периода на РУП «БМЗ» содержится в балансе формы № 1(Приложение 1, 2).

РУП «БМЗ» представляет срочную месячную отчетность по форме № 6-Ф (Приложение 23), которая состоит из трех разделов. В первом разделе показывается состояние расчетов на заводе в разрезе следующих показателей: дебиторская задолженность; кредиторская задолженность; задолженность по кредитам банков; денежные средства. Указанные задолженности отражаются общей суммой с выделением просроченной — всего, и в том числе просроченная свыше 3 месяцев, 6 месяцев, 1 года, свыше 3 лет. В отдельной графе показываются отсроченные (пролонгированные) платежи.

Второй раздел посвящен состоянию расчетов по странам ближнего зарубежья и внутри республики с указанием в отдельной графе объема отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в отпускных ценах за отчетный период.

В третьем разделе, заполняемом на квартальные даты, отражается просроченная задолженность по республике и странам ближнего зарубежья.

Ежеквартально РУП «БМЗ» представляет отчет об использовании денежных средств организации формы № 1-ф, состоящей из трех разделов. В первом из них показывается использование денежных средств (на социальное развитие, на выплаты социального характера работникам, справочно: расходы на содержание детей в дошкольных учреждениях за счет всех источников; расходы на проведение НИОКР, расходы на создание и приобретение программного обеспечения и баз данных для ЭВМ).

Во втором разделе отражаются налоги, причитающиеся по расчету и перечисленные в бюджет.

В третьем разделе показываются платежи во внебюджетные фонды, причитающиеся по расчету. 

Подробные данные, о движении денежных средств на РУП «БМЗ» содержатся в годовой бухгалтерской отчетности формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" (Приложение 24). Здесь показываются остаток денежных средств на начало года, их поступление за год по источникам (от реализации, продукции, работ, услуг, основных средств, иного имущества полученные, авансы от покупателей, бюджетные ассигнования, безвозмездные поступления» кредиты, займы, и др.), использование по направлениям; (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг; на оплату труда; отчисления на социальные нужды и остаток на конец года. Указанное движение показывается в разрезе видов деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Кроме того, справочно приводятся общие суммы поступлений по наличному расчету с юридическими и физическими лицами, из банка в кассу организации, сдано в банк из кассы организации и др.