Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2015 в 23:53, курсовая работа
Целью курсовой работы является глубокое, всестороннее исследование теоретических и практических аспектов аудита расчетов с поставщиками, проведение аудиторской проверки с целью формирования мнения о достоверности информации о состоянии расчетов с поставщиками и совершенствованию учета.
Задачами, поставленными в курсовой работе являются:
- ознакомление с деятельностью предприятия;
- оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;
- составление программы аудита;
Вместе с тем, при повторении в будущем существующих методологических ошибок сумма искажений может уже оказаться существенной.
Ошибки, допущенные в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Колос», относятся к разряду методологических. Порядок исправления ошибок в учете и отчетности изложен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Поскольку существенные искажения в отчетности отсутствуют, в части расчетов с поставщиками и подрядчиками ничто не препятствует выдаче аудиторского заключения.
При отсутствии существенных искажений в статьях отчетности ОАО «Колос» можно выдать положительное аудиторское заключение (Приложение 23).
3.3. Предложение рекомендаций по совершенствованию учета и
контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
Изучение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Колос» показало, что в целом учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с требованиями, предъявляемыми нормативными документами, но всегда имеются пути совершенствования учета.
Как незначительный недостаток в организации бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками в ОАО «Колос» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В современных условиях большинство договоров на поставку подписываются с учетом предоплаты, при этом покупатель не застрахован от ситуации в которой он оплатил поставщику за предполагаемую поставку, а тот не выполнил своих обязательств, при этом на счету 60 возникает дебиторская задолженность.
ОАО «Колос» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаем целесообразным ОАО «Колос» предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.
Преимущество будет заключаться в том, что:
1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;
2. Уменьшится количество разниц
между бухгалтерским и
В остальном трудно что-то назвать, что способствовало бы совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как на предприятии хорошо организована служба внутреннего контроля и бухгалтерская служба, хорошая техническая оснащенность этих служб.
Все же при более пристрастном контроле учета предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график документооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек.
Кроме того, руководству ОАО «Колос» необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки.
В целях контроля за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии рекомендуется вести график погашения задолженности, в котором указывается какая задолженность является более срочной к погашению.
Для организации контроля за задолженностью в ОАО «Колос» рекомендуется составлять ведомость погашения задолженности (Приложение 24).
Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет определить «неблагополучные» договоры, платежи по которым «отстают» от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.
Следующим недостатком, выявленным при аудите учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ОАО «Колос» является отсутствие регулярного контроля за состоянием расчетов.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности. Она должна проводиться на основании данных аналитического учета, соответствующих первичных документов, а также актов выверки расчетов с кредиторами. Для подтверждения обоснованности сумм поставщикам и подрядчикам направляются запросы с целью подтверждения суммы задолженности, числящейся в учете организации. По результатам сверки расчетов составляется в двух экземплярах «Акт сверки».
Заключение
Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Колос» проводилась с целью установления соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками действующему законодательству и достоверности отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками использовались такие приемы для сбора аудиторских доказательств как экономико-правовая экспертиза договоров, проведение инвентаризации финансовых обязательств, проверка документов, полученных экономическим субъектом от третьих лиц, приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.
На первоначальном этапе аудиторской проверки был составлен общий план и программа аудита, далее был проведен аудит организации первичного, бухгалтерского учета операций с поставщиками и подрядчиками, который включал проверку:
- достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг;
- оперативности регистрации фактов поступления материалов;
- законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками;
- соблюдения графика
- полноты и точности
- реальности дебиторской и кредиторской задолженностей;
- соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка организации бухгалтерского учета расчетов поставщиками и подрядчиками в ОАО «Колос» показала, что на предприятии в обязательном порядке со всеми поставщиками продукции заключаются договора на поставку. Однако первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Также отсутствует утвержденный график документооборота, в учетной политике не отражены сроки проведения инвентаризации расчетов, в некоторых счетах-фактурах отсутствуют необходимые реквизиты, не со всеми поставщиками имеются акты сверки.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в ОАО «Колос» по каждому контрагенту. Записи аналитического учета соответствуют записям в главной книге и балансе.
Как недостаток в организации бухгалтерского учёта расчетов на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
ОАО «Колос» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам.
Изучение организации системы внутреннего контроля ОАО «Колос» позволяет оценить её эффективность как недостаточно всокую. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.
По окончании аудиторской проверки руководству организации даны следующие рекомендации: своевременно отражать операции по расчетам с поставщиками, составить график документооборота, раз в квартал проводить инвентаризацию задолженности, составить акты сверки с поставщиками, внести исправления в учет.
В заключении можно сделать вывод, что организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Колос» осуществляется в основном в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства.
Список литературы
Информация о работе Подготовительный этап и планирование аудита