Организация и планирование аудита

Задание 1. Общий план аудита.

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1.	Аудит учетной политики	02.09.12 г.	Соколова Н.Д.
2.	Аудит выпуска продукции	02.09.12 г. -03.09.12 г.	Соколова Н.Д.
3.	Аудит отгрузки и реализации продукции	04.09.12 г. –05.09.12 г.	Соколова Н.Д.
4.	Аудит расчетов с покупателями и  заказчиками	06.09.12 г.-07.09.12г.	Соколова Н.Д.
5.	Аудит расчетов с бюджетом по НДС	08.09.12 г. – 09.09.12г.	Соколова Н.Д.
6.	Аудит финансовых результатов от продажи  готовой продукции	10.09.12 г. – 12.09.12г.	Соколова Н.Д.

Задание 2. Программа аудита

№	Номер раздела	Перечень аудиторских процедур По разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечания
1.		Проверка наличия и правильности оформления подтверждающих документов по сдаче готовой продукции	02.09.12-05.09.12	Соколова Н.Д.	Акты на сдачу готовой продукции, акты приемки выполненных работ, сверки
2.		Проверка полноты оприходования  на склад готовой продукции по количеству и стоимости	06.09.12 – 07.09.12	Соколова Н.Д.	Акты на сдачу готовой продукции, акты приемки выполненных работ, ведомость выпуска готовой продукции
3.		Проверка правильности определения  оценки готовой продукции	08.09.12-10.09.12	Соколова Н.Д.	Учетная политика, книга учета остатков НЗП, анализ счетов 20, 40, 43
4.		Проверка правильности учетных  записей по выпуску готовой продукции	11.09.12- 12.09. 12	Соколова Н.Д.	Главная книга, анализ счетов 20, 40, 43, 90.2

Задание 3. Список первичных документов, регистров  синтетического учета, регистров аналитического учета, отчетности, которые необходимо спросить у клиента.

Участок бухгалтерского учета	Наименование документов и регистров			Срок представления	Дата получения
	Первичные документы	Регистры аналитического и синтетического учета	Отчетность
Аудит готовой продукции	1. Приказ об учетной политике  организации; 2.  Договоры на реализацию продукции; 3. Приказ-накладная; 4. Счет-фактура; 5. Товарно-транспортная накладная; 6.Счета-фактуры для целей налогообложения; 7. Карточки складского учета; 8. Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции; 9. Акт сдачи на склад готовой продукции; 10.Инвентарные описи; 11.Накладные на реализацию готовой  продукции, коносаменты.	1.Главную книгу; 2. Ведомость выпуска готовой продукции; 3. Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции; 4. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости. 5. Карточка счета 43, анализ счета 43	1.Форму №1 (бухгалтерский баланс) Бухгалтерская отчетность, в которой  отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки баланса: - Стр. 215 «Товары отгруженные»; - Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы  и затраты, не нашедшие отражения  в других строках подраздела  «запасы» раздела II бухгалтерского  баланса; - Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». 2.Форму №2 (Отчет о прибылях  и убытках).	10 дней с момента истребования  документов	02.09.12г

 

Задание 4. Письмо – обязательство на проведение аудита.

                                                                    

 Бланк или угловой штамп                                             

 аудиторской организации                                             

                                                                     

 Открытое акционерное общество «Альянс»                                            

 Барышев Станислав Анатольевич

 Генеральный директор                                                

                                                                     

 Исходящий № 756                                                  

 24.08.2012г                                                     

                                                                     

                      ПИСЬМО - ОБЯЗАТЕЛЬСТВО                         

                  О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА                    

                                                                     

     Глубокоуважаемый Станислав Анатольевич!                                         

     Настоящим  официально подтверждаем  принятие Вашего предложения  о проведении    аудиторской    проверки    бухгалтерской     отчетности ОАО «Альянс».                             

     Согласно  действующим  положениям и   нормам аудита  проверке будут подвергнуты  бухгалтерский баланс,  отчет о финансовых результатах, приложения  к  балансу,  регистры  бухгалтерского  учета  и отдельные первичные документы за 01.01.2011 – 31.12.2011г.       

     Аудит    проводится    нами    в    соответствии   с  действующим законодательством Российской Федерации (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности (аудите).                              

     Целью аудита  является выражение мнения аудиторской  организации  о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Альянс» за  2011 год  во   всех существенных  аспектах. Для обоснования  своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности  и достаточности учетной информации,  состояния внутреннего контроля,  в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации. 

     Ввиду большого  объема  подлежащих аудиту документов,  выборочного характера тестов  и других  свойственных аудиту  ограничений, имеется определенный риск  необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный  риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную  точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от  установленного  порядка,  равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных   искажений   бухгалтерской   отчетности,   Вы  будете проинформированы нашим письменным отчетом.                          

     Мы будем  нести ответственность по оказываемым  услугам в  порядке, определенном    действующим    законодательством    об    аудиторской деятельности  и  договором  на  проведение  аудита.  Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.   

     Напоминаем   Вам   об   ответственности   исполнительного  органа ОАО «Альянс» за  составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение   адекватности   бухгалтерских   записей   и  внутреннего контроля,  выбор и применение   учетной политики.  Мы  просим   от руководства   ОАО «Альянс» письменного подтверждения достоверности  и  полноты  представленной  для  аудита информации.                                                         

     Надеемся  на всестороннее сотрудничество  с Вашим персоналом и  на  то,  что  в  наше  распоряжение  будут  предоставлены   бухгалтерская документация,  компьютерные  базы  данных  и любая другая информация, необходимая нам для проведения  полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью  также является  направление в адреса дебиторов и кредиторов    писем    о    подтверждении    (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.     

     Рассчитываем,  что   на  наших  сотрудников  не  будет оказываться давление  в   любой форме   с целью   изменения нашего   мнения  о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности.  Нарушение   данного условия является  согласно принятым  в аудите  нормам основанием  для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.          

     Стоимость  оказываемых   услуг   определяется  в   зависимости   от времени,  требуемого  для проведения  аудита,  исходя  из  почасовых ставок,  применяемых аудиторской компанией «Аудит – Эксперт». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со  степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации  аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.                                                  

     Просим Вас подписать  и вернуть приложенную копию  данного письма с указанием  ее  соответствия  Вашему  пониманию  соглашений  по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.                                                     

                                                                     

     Руководитель  аудиторской организации                            

     (Подпись) Соболев Артур Геннадьевич, директор 24.08.2012

                                                                     

     С  условиями   проведения  аудиторской  проверки  достоверности  

 бухгалтерской отчетности  согласен.                                  

                                                                     

     Руководитель  исполнительного органа экономического  субъекта    

     (подпись) Барышев Станислав Анатольевич, генеральный директор 24.08.2012    

 

Задание 5. Проект договора на проведение аудита.

 

ДОГОВОР № 575

 

    г. __Саратов____________                             "_24__"__августа_______ 2012__ г.

 

         Аудиторская фирма «Аудит – Эксперт»_________________________, именуемая в

                                   (наименование фирмы)

 

    дальнейшем "Исполнитель", в лице _директора Соболева Артура Геннадиевича____,

                                              (должность, ф.и.о.)

 

    действующего  на основании ____устава_____________, с одной стороны, и

                                  (Устава, положения)

 

    __ОАО «Альянс»______________________, именуемая в дальнейшем "Заказчик",

         (наименование организации)

 

    в  лице _генерального директора Барышева Станислава Анатольевича___, действующего  на

                         (должность, ф.и.о.)

 

    основании ____устава__________, c другой стороны, заключили настоящий

               (Устава, положения)

 

    Договор о нижеследующем:

 

                             1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

 

         1.1. Заказчик поручает,  а   исполнитель   принимает   на   себя

    выполнение  работ:

         1.1.1. Проведение аудиторской  проверки  хозяйственно-финансовой

    деятельности Заказчика за период с 01.01.2011г. по _31.12.2012г.

         1.1.2. Срок сдачи работ по Договору "_13"__сентября____ 2012__ г.

         В результате:

         1.1.3. Дается оценка состояния бухгалтерского  учета  сохранности

    материальных  ценностей и денежных средств.

         1.1.4. Составляется  аудиторское заключение.

 

                            2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

 

         2.1. Заказчик обязуется:

         2.1.1. Провести   полную   инвентаризацию   товарно-материальных

    ценностей,  денежных средств и расчетов  Заказчика собственными силами

    Заказчика  и за счет средств Заказчика,  а также обеспечить  выведение

    окончательных   результатов  инвентаризации  в порядке,  установленном

    нормативными  актами.

         2.1.2. Предоставить          Исполнителю          бухгалтерскую,

    финансово-банковскую  документацию   и  отчетность,  иную  информацию,

    необходимую   для   осуществления   работ,   предусмотренных   п. 1.1

    настоящего  Договора,  в полном  объеме  и в сроки, обеспечивающие план