Подготовительные работы перед составлением годового отчета и последовательность их проведения

После итога в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

• Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 900.
• Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение (счет 002)- по строке 910
• Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 920
• Амортизационный фонд воспроизводства основных средств (счет 010), - по строке 990
• Потеря стоимости основных средств (счет 014), - по строке 994

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках [Приложение Р]

Данная форма имеет очень большое значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем

Отчет состоит из трех разделов.

Раздел I Доходы и расходы по видам деятельности

В этом разделе отражаются выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, налоги, включаемые в выручку, себестоимость реализованной продукции, а также расходы на реализацию. Рассчитывают прибыль (убыток) от реализации, которая в СПК «Прогресс-Вертелишки» составила 2276 млн. руб. и 5360 млн. руб. за отчетный период и за прошлый соответственно.

Раздел II Операционные доходы и расходы

Здесь раскрывается информация о суммах полученных операционных доходов и соответствующим им операционных расходов, имеющих существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Операционные доходы и расходы показываются по соответствующим строкам развернуто. Рассчитывается прибыль (убыток) от операционной деятельности, которая в СПК «Прогресс-Вертелишки» составила       -307 млн. руб. и -76 млн. руб. за отчетный период и за прошлый соответственно.

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы

Прибыль (убыток) за отчетный период показывает финансовый результат деятельности организации за отчетный период в соответствии с данными счета 99 в корреспонденции со счетами 90, 91 и 92.

Отдельной строкой в отчете показываются суммы начисленных за отчетный период налогов, сборов (на доходы, на прибыль, на недвижимость и др.) в соответствии с законодательством, отраженных по дебету счета 99 и кредиту счета 68.

Суммы, причитающиеся к оплате налоговых и неналоговых санкций и пени, показывают по строке “Расходы и платежи из прибыли”.

Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) рассчитывается как разница между суммой прибыли (убытка) за отчетный период и платежами из прибыли, включая льготы по налогу на прибыль, и подлежит распределению по направлениям использования в соответствии с учетной политикой.

Справочно приводится расшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов организации.

Форма № 3. Отчет о движении источников собственных средств [Приложение С]

В этом отчете дается информация об источниках собственных средств на начало года, их поступлении (увеличении), использовании (уменьшении) и остатках на конец года. В отчете приводятся сведения о движении средств целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. Так в СПК «Прогресс-Вертелишки» остаток добавочного фонда на начало года составил 53982 млн. руб., было начислено 37889 млн. руб., израсходовано – 18964 млн. руб. и остаток на конец года – 72907 млн. руб.

 Здесь же справочно  отражается целевое использование  бюджетного и внебюджетного финансирования.

Форма № 4. Отчет о движении денежных средств [Приложение Т]

Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55, 57 в валюте Республики Беларусь с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. В СПК «Прогресс-Вертелишки» остаток денежных средств на начало года составил 324 млн. руб., поступило денежных средств – 46186 млн. руб., было направлено денежных средств 46282 млн. руб. и остаток денежных средств на конец года – 228 млн. руб.

Справочно в данной форме отражаются денежные документы, сумма поступивших наличных денег из банка в кассу и из кассы в банк на расчетный счет.

Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу

Приложение состоит из следующих разделов:

1. Движение заемных средств.

2. Дебиторская и кредиторская задолженность.

3. Амортизируемое имущество.

4. Движение средств финансирования  долгосрочных инвестиций.

5. Финансовые вложения.

В соответствующих разделах показывают состав и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и т.д.

Справочно приводятся сведения о суммах переоценки основных средств, начисленной амортизации и индексации амортизационных отчислений по основным средствам. [Приложение П]

Специализированные формы отчетности

В сельском хозяйстве помимо общих типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления этих специализированных форм.

Форма № 4-АПК Отчет о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных ценностей.

Отчет содержит информацию об остатках и движении сумм недостач, хищений и порчи ценностей, выявленных в процессах заготовления, хранения и реализации, и учтенных на счете 94 по балансовой стоимости (в отношении основных средств – по остаточной стоимости), независимо от того, подлежат ли эти суммы отнесению на счета издержек производства (или на виновных лиц) или списываются за счет других источников организации. В данной форме отражаются также недостачи и хищения денежных средств.

В отдельной графе отчета показываются остатки и обороты по субсчету 2 счета 73 “Расчеты по возмещению материального ущерба”, отражающие движение сумм недостач, хищений и потерь от порчи имущества, падежа и гибели животных, отнесенных на виновных лиц.

Форма № 6-АПК Отчет о валовой продукции и затратах на производство.

Отчет содержит информацию о производстве валовой продукции в сопоставимых ценах – всего и в том числе продукции растениеводства и животноводства. Кроме того, в нем отражают среднегодовую численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве (человек), количество отработанных в сельском хозяйстве человеко-часов, в том числе в растениеводстве и животноводстве, показывают, сколько произведено валовой продукции сельского хозяйства на 1 среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, на 1 чел.-ч, в том числе в растениеводстве и животноводстве.

В справке 1 “Валовой доход сельхозпредприятия” к отчету отражают показатели, необходимые для определения валового дохода организации: валовую продукцию, превышение (уменьшение) сумм, полученных от реализации продукции отчетного года над себестоимостью, затраты отчетного года.

В справке 2 делается расчет уровня рентабельности.

Форма № 7-АПК. Реализация  сельскохозяйственной продукции

В данной форме отражают операции по продаже сельскохозяйственной и другой продукции, товарам, выполненным работам и оказанным услугам на сторону. Полную себестоимость проданной продукции и выручку показывают в отчете без суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспертной таможенной пошлины.

В форме приводятся сводные данные о реализации продукции, работ, услуг: количество в натуре, полная себестоимость реализованной продукции, выручка и финансовые результаты. В том числе показывается реализация продукции государству (количество в зачетной массе, полная себестоимость проданной продукции, выручка). Компенсационные выплаты и субсидии, полученные из бюджета, по направлениям их использования отражаются в справке к ф. №7-АПК.

Форма № 8-АПК Отчет о затратах на основное производство.

Отчет содержит информацию о затратах на основное производство, в том числе на производство продукции растениеводства и животноводства по элементам:

- затраты на оплату  труда с отчислениями на социальное нужды;

- материальные затраты, вошедшие в себестоимость продукции (семена и посадочный материал, корма, прочая продукция сельского  хозяйства, минеральные удобрения, нефтепродукты, электроэнергия, топливо, запчасти, ремонтные, строительные и прочие материалы для ремонтов, оплата работ и услуг, выполненных сторонними организациями, прочие материальные затраты);

- амортизация основных  средств и нематериальных активов;

- прочие затраты.

Форма № 9-АПК. Производство и себестоимость продукции растениеводства

В этой форме отражаются затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость. Заполняют форму на основе данных аналитического учета по субсчету 20-1 "Растениеводство".

В отчет включают данные о производстве всех видов продукции растениеводства и затраты на их выращивание.

Прежде всего по каждой культуре отражают фактически убранную площадь (первый этап). Так в СПК «Прогресс-Вертелишки» убранная площадь озимых зерновых составляет 2436 га.

Вторым этапом при заполнении отчета является указание массы продукции, полученной по каждой культуре. Причем массу зерна указывают с учетом доработки, за вычетом неиспользуемых отходов и усушки после доработки, но включая полезные зерновые отходы в натуре в пересчете на полноценное зерно. В отдельной графе приводят сбор продукции с одного гектара (урожайность). В СПК «Прогресс-Вертелишки» по озимым зерновым культурам сбор зерна составляет всего 16138 т. с урожайностью 66,2 ц/га.

Третий этап состоит в заполнении по каждой культуре графы "Затраты -всего" на основе соответствующих данных аналитического учета по каждой культуре по счету 20.

Следующим этапом является определение себестоимости полученной продукции. Для этого сумму затрат по каждой культуре относят на полученную продукцию. В СПК «Прогресс-Вертелишки» себестоимость всего по озимым зерновым составляет 2270 млн. руб., а 1 ц. – 236 тыс. руб.

По каждому виду продукции в отдельной графе указывают прямые затраты труда на продукцию (всего человеко-часов). В СПК «Прогресс-Вертелишки» прямые затраты труда по озимым зерновым составляют 55 тыс. чел.-час.

К форме № 9-АПК составляется несколько справок по основным отраслям растениеводства.

В справке о затратах под урожай будущего года указывают данные о незавершенном производстве: количество гектаров и суммы затрат под озимые зерновые (1692 га и 897 млн. руб. соответственно).

В справке о садоводстве, виноградниках и других многолетних насаждениях приводятся данные по каждой культуре о площадях, валовом сборе и затратах: всего по культуре и себестоимость единицы продукции.

В справке о землепользовании указывается общая земельная площадь (в СПК «Прогресс-Вертелишки» она составляет 11250 га) и с разбивкой по угодьям: всего сельскохозяйственных угодий 10360 га, из них пашня 5495 га, пастбища 1481 га; площади леса, пруды и водоемы и другие.

Форма № 13-АПК. Производство и себестоимость продукции животноводства

В эту форму включают данные о производстве всех видов продукции животноводства и затратах по выращиванию, доращиванию и откорму скота как собственного, так и поступившего от хозяйств-участников. Затраты по отраслям животноводства, не давшим продукцию, в форму не включаются.

В форме по строкам отражаются соответствующие данные по каждой отрасли животноводства: крупный рогатый скот, свиноводство, овцеводство, птицеводство, коневодство племенное, пчеловодство, звероводство, рыбоводство, кролиководство, прочие отрасли животноводства, всего по животноводству.

По графам в отчете отражаются показатели, характеризующие состояние каждой отрасли животноводства: среднегодовое поголовье, затраты на содержание (в том числе оплата труда с отчислениями на социальные нужды, корма, затраты на содержание основных средств). Далее в графах отражается выход продукции по каждой группе животных: наименование продукции, единица измерения, количество единиц. В последних графах определяется себестоимость каждого вида продукции животноводства: всего затрат, на единицу продукции, в том числе прямых.