Подготовительные работы перед составлением годового отчета и последовательность их проведения

Себестоимость 1 т привеса определяется путем деления общей суммы затрат по содержанию молодняка животных и животных на откорме на общее количество полученного привеса. Фактические затраты по молодняку составили 9704 млн. руб. Стоимость побочной продукции (навоза) составила 243 млн. руб.  Получено привеса 3114 т. Фактическая себестоимость 1 т привеса составила 3038 тыс. руб. 

После расчета себестоимости делается корректировка, так как в течение года привес приходовался по плановой оценке, то теперь необходимо плановую себестоимость довести до фактической. Для этого разницу между фактической и плановой себестоимостью умножают на валовой привес молодняка КРС и списывают эту сумму на счет 11. После этого аналитический счет затрат по выращиванию и откорму КРС по счету 20/2 закрывают.

Для того чтобы на всех счетах скот был оценен по фактической себестоимости, необходимо часть калькуляционных разниц со счета 11 списать в соответствии с каналами движения скота. Делается это на основе калькуляции себестоимости живого веса скота.

По средней себестоимости 1 т живого веса оценивается каждый в отдельности вид животных. В СПК «Прогресс-Вертелишки» фактическая себестоимость живой массы молодняка КРС составила 9461 млн.руб. Получено живого веса 3453 т.. Фактическая себестоимость 1 кг живой массы составила 2,7 млн. руб. Для расчета фактической себестоимости 1 т живой массы в хозяйстве составляется специальная бухгалтерская справка. В справке выводят общие суммы корректировки по каждому каналу использования скота. Калькуляционную разницу по каждому каналу определяют путем перемножения живого веса на величину отклонений по себестоимости 1т.

На основании расчета общая сумма отклонений по выбывшему скоту списывается с кредита счета 11 и относят в дебет счетов в соответствии с каналами выбытия. В результате на всех счетах скот будет оценен по фактической себестоимости его выращивания.

 

3.3. Состав и содержание годовой  бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны приводиться данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.[13, c.353]

Каждая форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.[12]

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает:

- проведение годовой инвентаризации  имущества и обязательств;

-  уточнение   переходящих  остатков   на  следующий   год  по   счетам: 96 "Резервы   предстоящих  расходов";   98   "Доходы  будущих  периодов"; 97 "Расходы будущих периодов"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

-  проверка записей  в регистрах  бухгалтерского  учета,  в частности количественных показателей, и устранение выявленных ошибок.

Затем закрывают операционные счета и только после того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

Годовой бухгалтерский отчет сельскохозяйственной организации, в частности СПК «Прогресс-Вертелишки» включает типовые формы отчетности и ведомственные, специализированные формы отчетности, установленные для сельскохозяйственных организаций.

Типовые формы отчетности:

форма № 1 Бухгалтерский баланс;

форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;

форма № 3 Отчет о движении источников собственных средств;

форма № 4 Отчет о движении денежных средств;

форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

Специализированные формы отчетности:

форма № 4-АПК Недостачи, хищения и порча товарно-материальных ценностей;

форма № 6-АПК Валовая продукция и затраты на производство;                                

форма № 7-АПК Реализация продукции;

форма № 8-АПК Затраты на основное производство;

форма № 9-АПК Производство и себестоимость продукции растениеводства;

форма № 13-АПК Производство и себестоимость продукции животноводства;

форма № 14-АПК Расход кормов;

форма № 15-АПК Баланс продукции;

форма № 16-АПК Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования.

Типовые формы отчетности:

Форма № 1 Бухгалтерский баланс [Приложение П. 1, 2]

Бухгалтерский баланс включает пять разделов:

 I - Внеоборотные активы;

 II - Оборотные активы;

 III - Источники собственных средств;

 IV - Доходы и расходы;

 V - Расчеты.

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Рассмотрим порядок отражения данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса в СПК «Прогресс-Вертелишки».

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы "

Подраздел "Основные средства (счета 01, 02, 03) "

В подразделе "Основные средства" по строке 110 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 "Основные средства" (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В СПК «Прогресс-Вертелишки» сумма по строке 110 составляет на начало отчетного года 92760 млн. руб., а на конец отчетного периода -106066 млн. руб.

Подраздел "Нематериальные активы  (счета 04, 05)”

В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".

Подраздел "Доходные вложения в материальные ценности (счет02, 03)"

По данному подразделу по строке 130 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Подраздел "Вложения во внеоборотные активы (счета 07, 08, 16)"

Незавершенное строительство (строка 140) отражает данные по счетам: 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". В СПК «Прогресс-Вертелишки» сумма по строке 140 «Незавершенное строительство» на начало отчетного года 6384 млн. руб., а на конец отчетного периода -9988 млн. руб.

Подраздел "Прочие внеоборотные активы "

Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Раздел II "Оборотные активы "

Подраздел "Запасы и затраты"

В данном подразделе по строке 210 в СПК «Прогресс-Вертелишки» отражены суммы запасов 19354 млн. руб. и 22557 млн. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 240, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - строка 211; животные на выращивании и откорме (счет 11) -строка 212; незавершенное производство - строка 213; готовая продукция и товары для перепродажи - срока 230; товары отгруженные -строка 240; прочие запасы и затраты - строка 217.

Подраздел "Налог по приобретенным ценностям (счет 18,76) "

В данном подразделе по строке 220 в СПК «Прогресс-Вертелишки» отражается остаток по счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составляет на начало отчетного периода 505 млн. руб., а на конец - 908 млн. руб..

Подраздел "Дебиторская задолженность"

По строке 250 показывается общая сумма дебиторской задолженности.

В СПК «Прогресс-Вертелишки» по строке 240 показывается общая сумма в размере 1749 млн. руб. и 1732 млн. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно, а по конкретным суммам, ее составляющим (по счетам 62,  73, 75, 60, 76 и 75), расшифровывается по строкам 251,252, 253.

Подраздел " Финансовые вложения "

В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и 59. Общая сумма по подразделу отражается по строке 260.

Подраздел "Денежные средства "

В подразделе "Денежные средства" в СПК «Прогресс-Вертелишки» по строке 270 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50,51, 52, 55, 57 в размере 324 млн. руб. на начало отчетного года и 228 млн. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел "Прочие оборотные активы"

В данном подразделе по строке 280 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса "Оборотные активы".

Пассив баланса

Раздел Ш "Источники собственных средств"

Подраздел "Уставный фонд"

В данном подразделе по строке 510 в СПК «Прогресс-Вертелишки» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 54573 млн. руб. на начало и конец отчетного периода.

Подраздел "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) "

В данном разделе по строке 515 отражается остаток по счету 81.

Подраздел "Резервный фонд "

В подразделе по строке 520 в СПК «Прогресс-Вертелишки» отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82.

Подраздел "Добавочный фонд "

В подразделе по строке баланса 530 в СПК «Прогресс-Вертелишки» отражены данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал" в размере 53982 млн. руб. и 72907 млн. руб. на начало и конец отчетного года соответственно.

Подразделы  "Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток (счет 84)

В этих подразделах по строкам 540 и 550 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 6699 млн. руб. и на конец 4872 млн. руб.

Раздел IV "Доходы и расходы "

Подраздел " Резервы предстоящих расходов "

По подразделу "Резервы предстоящих расходов" по строке 610 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др., которые составили в СПК «Прогресс-Вертелишки» на начало отчетного периода 216 млн. руб. и на конец 69 млн.руб.

Также в этом разделе находятся подразделы "Задолженность перед участниками по выплате доходов", "Доходы будущих периодов".

Раздел V "Расчеты "

Подраздел " Краткосрочные кредиты и займы"

В данном подразделе в СПК «Прогресс-Вертелишки» по строке 710 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Подраздел "Долгосрочные кредиты и займы"

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 720 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в СПК «Прогресс-Вертелишки» займы и кредиты на начало отчетного периода составила 4540 млн. руб. и на конец 4930 млн. руб.

Подраздел "Кредиторская задолженность "

В данном подразделе по строке 730 в СПК «Прогресс-Вертелишки» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 2506 млн. руб. и 5777 млн. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 731 - 737 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

По подразделу "Прочие виды обязательств" по строке 740 отражаются суммы прочих пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.