Отчетность на малом предприятии

     По  группе статей «Денежные средства»  по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывается остаток  денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

     По  строке 260 приводится общая сумма  денежных средств, которой располагает  предприятие. На начало 2010 года на ООО «МЕБАР» общая сумма денежных средств составила 65 тыс. руб., а на конец года – 46 тыс. руб. По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. 

     По  строке 290 показывается итог по II разделу  актива баланса. Сумма, указанная в  балансе ООО «МЕБАР» составила на начало года 7206 тыс. руб., на конец года 7028 тыс. руб.

     В разделе III «Капитал и резервы» пассива  бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного  капитала организации.

     Сумма по строке 410 «Уставный капитал» на начало и конец отчетного периода  на ООО «МЕБАР» составила 32 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал».

     По  строке 420 «Добавочный капитал» в  бухгалтерском балансе ООО «МЕБАР» показана на начало года в размере 9785 тыс. руб., а на конец года 10212 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

     По  строке 430 Бухгалтерского баланса отражается общая величина резервного фонда  организации и на начало, и на конец отчетного года сумма по данной строке на ООО «МЕБАР» составила 1тыс. руб.

     По  строке 470 указывается чистая прибыль, которую организация получила за 2009 год.

     Сумма чистой прибыли рассчитывается при  реформации баланса и списывается  следующей проводкой:

     Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» - списана нераспределенная прибыль отчетного года.

     Сумма нераспределенной прибыли на ООО «МЕБАР» на конец отчетного года составила 859 тыс. руб.

     В раздел IV Долгосрочные обязательства  по строке 510 в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные  обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     В разделе V Краткосрочные обязательства  по строке 610 отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев.  

Сумма по строке 610 бухгалтерского баланса ООО «МЕБАР» равна на начало года 56 тыс. руб., на конец года – 1824 тыс. руб.

     В группе статей «Кредиторская задолженность» по строке 620 отражается общая сумма  кредиторской задолженности организации  и на данном предприятии эта сумма  составила на начало 2009 года  5521 тыс. руб., на конец года – 4236 тыс. руб. Затем кредиторская задолженность детализируется по строкам 621-625.

     В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр.630) отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. По данной строке баланса ООО «МЕБАР» сумма на начало года составила 2000 руб.

     По  строке 690 приводится итог по разделу V «Прочие краткосрочные обязательства». На начало года сумма по данной строке составила 5579 тыс. руб., на конец года – 6060 тыс. руб.

     Баланс  означает равенство актива и пассива. Суммы актива и пассива бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного  периода равны. Сумма по активу баланса 17811 тыс. руб. (на начало года) равна сумме пассива баланса 17811 тыс. руб.  Сумма актива баланса 18222 тыс. руб. (на конец года) равна сумме пассива баланса 18222 тыс. руб.

        Рассмотрим порядок  составления формы №2 «Отчет о  прибылях и убытках». 

3.3. Отчет о прибылях и убытках. Порядок заполнения. 

     Наиболее  значимой отчетной формой о финансовых результатах отчетного периода  является отчет о прибылях и убытках.

     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и  представляется одновременно с бухгалтерским  балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности. 

     Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

     В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках  составляется нарастающим итогом с  начала года, т.е. он содержит обороты  за период. Данная отчетность позволяет  выявить все текущие расходы  за истекший год, что позволяет оптимизировать в будущем дальнейшие расходы  фирмы.

     Форма и порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма № 2) утверждена приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н.

     При составлении отчета важно правильно  определить, какие виды деятельности являются основными, а какие прочими. Один и тот же вид деятельности организации в одни периоды являются основным, а в другие – вспомогательным. Для правильного определения  основных видов деятельности следует  руководствоваться критериями определения  выручки, изложенными в ПБУ 9/99: существенность²⁰ и системность²¹. Количественный критерий существенности определяется организацией самостоятельно и утверждается в учетной политике. В нормативных документах Минфина РФ количественный критерий существенности установлен на уровне 5%.

     Виды  деятельности, не соответствующие названным  критериям, относятся к прочей деятельности организации.

     При составлении данной формы и формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету²².

      В представленную форму включены только основные строки. Организация на свое усмотрение может добавить необходимое  количество строк для того, чтобы  лучше отобразить результаты финансово-хозяйственной  

деятельности. Как правило, по статье «прочие доходы и расходы» всегда выделяются наиболее значимые статьи доходов и расходов.

     Выручку (код строки – 010) указывают с учетом курсовых разниц, различных скидок или наценок, которые причитаются с покупателя за изменение срока платежа, т.е. выручка соответствует сумме аналогичной дебиторской задолженности. Курсовые разницы образуются в бухгалтерском учете, если курс условной единицы на дату отгрузки отличается от курса условной единицы на дату получения денежных средств.

            По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции,  
работ, услуг» указываются производственные расходы с соответственным отнесение на виды деятельности.

     Малые предприятия могут вести учет доходов и расходов кассовым методом. При таком методе затраты, учитываются  только в части фактически оплаченных материальных ценностей, услуг и  т. д.

     В Отчете о прибылях и убытках указывают  данные не только за отчетный период, но и за аналогичный период предыдущего  года.  В графу 4 «за аналогичный  период предыдущего года» вносятся сведения с аналогичного отчета прошлого года. Если организация вносила изменения  в учетную политику, вследствие чего данные прошлого года становятся несопоставимыми, то следует скорректировать их, не внося при этом исправлений в  бухгалтерский учёт.

     В соответствие с учетной политикой  ООО «МЕБАР» выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке.

     По  строке 010 отражается общая сумма  доходов, полученных организацией от обычных  видов деятельности.

     Сумма по строке 010 за отчетный период на предприятии ООО «МЕБАР» равна 23643 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года 22347 тыс. руб.

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  (стр. 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ,  
 

услуг в доле, относящейся к проданным  в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

     Себестоимость товаров на предприятии ООО «МЕБАР» составила за отчетный период 19640 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 17729 тыс.руб.

     Данные  статьи «Валовая прибыль» определяются как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (010) и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (020).

     По  строке 029 приводится величина валовой  прибыли предприятия. Сумма по строке 029 отчета о прибылях и убытках  составила за отчетный период 4003 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 4618 тыс.руб.

     В Статье «Коммерческие расходы» по строке 030 отражаются расходы по сбыту продукции  и издержки обращения, например затраты  на рекламу, транспортировку и хранение продукции.

     Сумма коммерческих расходов по строке 030 отчета о прибылях и убытках на ООО  «МЕГАБАР» за отчетный период составила 202 тыс.руб., а за аналогичный период предыдущего года 139 тыс. руб.

     В статье «Управленческие расходы» по строке 040 приводятся общехозяйственные  расходы организации: заработная плата управленческого персонала; затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.

     Сумма управленческих расходов по строке 040 отчета о прибылях и убытках на ООО «МЕБАР» за отчетный период составила 2046 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 1803 тыс. руб. 
 
 

     В статье «Прибыль (убыток) от продаж»  по строке 050 показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом: строка 010 – строка 020 – строка 030 – строка 040.

     Прибыль от продаж на ООО «МЕБАР» за отчетный период равна 1755000 руб. За аналогичный период предыдущего года прибыль от продаж составляет 2676000 руб.

     По статье «Проценты к получению» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

     По  статье «Проценты к уплате» (стр. 070) отражаются расходы в сумме  причитающихся в соответствии с  договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

     Сумма процентов к уплате по строке 070 отчета о прибылях и убытках на ООО «МЕБАР» за отчетный период составила 184 тыс. руб.

     В статье «Доходы от участия в других организациях» по строке 080 приводятся доходы от участия в уставных капталах других организаций.

       Сумма доходов от участия в  других организациях по строке 080 отчета о прибылях и убытках  на ООО «МЕБАР» за отчетный период составила 2 тыс. руб.

     По  статье «Прочие доходы» (стр.090) подлежит отражению сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.).

     Сумма прочих доходов по строке 090 отчета о прибылях и убытках на ООО  «МЕБАР» за отчетный период составила 331 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 546 тыс.руб.

     Сумма расходов по статье «Прочие расходы» (стр.100) равна дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Прочие операционные расходы» счета 

80 «Прибыли  и убытки», уменьшенному на  сумму налога на добавленную стоимость.

     Сумма прочих расходов по строке 100 отчета о  прибылях и убытках на ООО «МЕБАР» за отчетный период составила 711 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 932 тыс. руб.