Отчет по производственной практике в ООО «Бетельгейза»

  Дт 70 - Кт 50 - заработная плата выплачена работникам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2.3. Учет денежных средств. 

  2.3.1. Учет денежных средств в кассе 

  Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центробанка РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93. №18

  Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств, в организации  создается отдельный участок  – касса. В целях сохранности  и удобства, помещение кассы должно быть изолировано, специально оборудовано, оснащено охранной и пожарной сигнализацией  и находиться недалеко от бухгалтерии. По окончании рабочего дня, все деньги и денежные документы помещаются в сейф, помещение кассы закрывается  и опечатывается.

  Все операции по кассе ведутся кассиром, который является материально-ответственным  лицом, для этого предприятие  заключает с ним договор («Договор о материальной ответственности  кассира» - Приложение №1). На крупных  предприятиях право использования  обязанностей кассира не распространяется на главного бухгалтера или любого другого работника бухгалтерии. Для малых предприятий делается исключение, а именно: бухгалтер  и кассир могут совмещать свои обязанности.

  Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

  Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных по согласованию руководителя предприятия с банком. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассе предприятия могут быть пересмотрены. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Если же в кассе денег больше предела, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. 

  Документальное  оформление операций по кассе 

  Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам - №КО-1 подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

  Следует отметить, что при поступлении  денежных средств из банка в кассу  предприятия составляется приходный  кассовый ордер. При этом квитанция  подкалывается соответствующей  выписке банка.

  Выдача  денежных средств из кассы производится по расходно-кассовому ордеру - №КО-2 или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документах штампа с реквизитами расходно-кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицам, уполномоченным на это.

  В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходно кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходно кассовых ордерах необязательна.

  При выдаче, например заработной платы, премий, то есть большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму,  а не на каждого работающего.

  Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по паспортам  и данные паспорта вписываются в  расходно-кассовый ордер. Никакие перечистки, помарки не допускаются в кассовых документах, исправления только корректурным способом.

  Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года. Суммы  операций записывают в приходных  и расходных ордерах не только цифрами, но и прописью. Кассовые документы  должны оформляться надлежащим образом, ясно и четко; подчистки, помарки, исправления  в кассовых документах не допускаются. Если в кассовом документе обнаружена ошибка, его ликвидируют и оформляют  заново. Срок хранения кассовых ордеров  в архиве – 5 лет.

  Журнал  регистрации приходных  и расходных кассовых документов - № КО-3 применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

  Журнал  регистрации открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем записывают дату операции, присваивают каждому документу  порядковый номер, отражают целевое  назначение полученных и израсходованных  наличных денег. Порядковые номера присваиваются  отдельно приходным и расходным  ордерам. Нумерация идет сквозная, с  начала до конца года.

  Все поступления и выдачи наличных денег  предприятие учитывает в кассовой книге - №КО-4. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах. Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира. Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу. Подчистки и помарки в книге запрещаются. Исправление ошибок делается только корректурным способом и заверяется подписями кассира и главного бухгалтера.

  Ежедневно, в конце рабочего дня (на малых  предприятиях – 1 раз в несколько  дней – при небольших оборотах), кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующие числа  и передает в бухгалтерию второй экземпляр в качестве отчета кассира  вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

    Если в организациях наличные  деньги выдаются одновременно  несколькими кассирами или раздатчиками, то для учета денежных средств предусмотрено ведение специального документа Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств - №КО-5. Книга открывается на год и ведется старшим кассиром.

  В этом случае денежные средства выдаются и принимаются в следующем  порядке:

  •  в начале рабочего дня старший  кассир выдает кассирам сумму наличных, необходимую для проведения расходных  операций;

  •  получив наличные, кассиры расписываются  в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

  •  в конце рабочего дня кассиры  сдают остаток наличных и кассовые документы старшему кассиру;

  •  старший кассир расписывается в  получении денег в книге учета  и подсчитывает их остаток. применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. 

  Сдача наличных в банк 

  Сдача наличных на расчетный счет производится по приказу руководителя предприятия. В бухгалтерии предприятия на основании приказа выписывается расходный кассовый ордер, в котором  указывается сумма наличных, сдаваемая  на расчетный счет. При этом зачисление на расчетный счет производится на основании Объявления на взнос наличными (форма №0402001), которое заполняет лицо, вносящее деньги. В этом документе указывается: кем сдаются деньги и что это за деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.  

  Выдача  денежных средств  из кассы подотчетным  лицам 

  Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно - хозяйственные и  командировочные расходы. Список подотчетных  лиц утверждается приказом руководителя предприятия. Размер подотчетных сумм ограничен, он регламентируется сметой предприятия.

  Учреждение  выдаёт наличные деньги под отчёт  в размерах и на сроки, определяемые руководителем в приказе. При  наличии задолженности по предыдущему  авансу подотчётные суммы не выдаются. Подотчётные суммы можно расходовать  только на те цели, на которые выдан аванс. Передача наличных денег, выданных под отчёт, одним лицом другому не допускается. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения авансовый отчёт об израсходованных суммах и провести окончательный расчёт по ним . К авансовому отчёту прилагаются оправдательные документы (чеки, квитанции, справки и т. д.), подтверждающие правильность произведённых расходов. Документы, приложенные к авансовому отчёту, нумеруются подотчётным лицом в порядке их записи в отчёт.

  Проверяя  законность произведённых расходов из подотчётных сумм, бухгалтер против каждой суммы проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов. Проверенные авансовые отчёты утверждаются руководителем учреждения.

  Если  подотчётное лицо не представляет в  бухгалтерию учреждения в установленный  срок авансовый отчёт или не возвращает неизрасходованные деньги, то руководитель имеет право удержать эту задолженность  из заработной платы лица, получившего  деньги под отчёт.

  Расчёты с подотчётными лицами по служебным  командировкам должны осуществляться в соответствии с письмами Министерства финансов Российской Федерации, в которых  определены порядок и нормы возмещения командировочных расходов. По мере изменения индекса цен Министерство финансов Российской Федерации вносит изменения в эти письма.

  Выдача  наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, проводиться в пределах сумм, возмещающих  стоимость проезда к месту  командировки и обратно, суточных и  расходов по найму жилого помещения  на срок командировки.

  В тех случаях, когда выданная сумма  оказалась меньше, чем фактические  затраты, и командированный вынужден потратить свои деньги, за ним остаётся право представить документы, по которым с ним произведут расчёт.

  Если  подотчётное лицо купило материальные ценности на рынке, у населения , то основанием для отчёта может служить акт (справка), составленные по произвольной форме. В акте (справке) излагается хозяйственная операция, указаны место и дата покупки, количество и цена товара. В акте необходимо также указать паспортные данные продавца, ИНН, государственный номерной знак автомобиля и другие данные, которые бы позволили работникам налоговой службы проверить достоверность предъявленного документа. Акт утверждает руководитель учреждения.

  Выплаченные работнику суммы суточных сверх  установленных норм, а также за наём жилого помещения без предъявления счёта гостиницы подлежат обложению  подоходным налогом по совокупности с оплатой труда, начисленной  за месяц. 

  Ревизия кассы 

  На  предприятиях в сроки установленные  руководителем предприятия, а так  же при смене кассира проводиться  внезапная ревизия кассы с  полным полистным перерасчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге.

    Инвентаризация кассы производится  в соответствии  с  Порядком  ведения кассовых операций  в   Российской  Федерации,  утвержденным  решением  Совета директоров Центрального  банка РФ от 22 сентября 1993 г. №  40  и  сообщенного письмом  Центрального банка России от 4 октября 1993 г. № 18.

  Для проведения ревизии кассы назначается  комиссия приказом руководителя предприятия. При этом следует помнить, что  отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов  инвентаризации недействительными.