Отчет по производственной практике в ООО «Бетельгейза»

lign="justify">     Организации, применяющие УСН, обязаны вести  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и  расходов.

     Книга учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

     Порядок заполнения книги  учета доходов  и расходов.

     Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

     При ведении Книги учета доходов  и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу  учета доходов и расходов можно  купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки.

     При ведении Книги учета доходов  и расходов в электронном виде организация обязана по окончании  календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

     На  каждый очередной календарный год  открывается новая Книга учета доходов и расходов.

     Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются  действующие порядок ведения  кассовых операций и порядок представления  статистической отчетности. 

Отчетность  и сроки предоставления при применении УСН 

  Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) (информация действительная с  отчетности 2010 года) 

• С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается  только по итогам налогового периода, т.е. года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же упрощенцы не сдают квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи по этим налогам уплачивать должны, если уплата авансовых платежей предусмотрена местным законодательством.
• Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме  4 ФСС(сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
• РСВ-1 ПФР (с 2011 года сдается в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС (сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
• Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам). Обратите внимание! - при выплате дивидендов физлицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поэтому требование налоговых инспекций сдавать декларации по прибыли является незаконным!
• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд в 2010 году за полугодие, с 2011 года ежеквартально). С 2011 года сведения сдаются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетнам периодом.

 

  Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года) (информация действительная с  отчетности 2010 года) 

• Расчетная ведомость по средствам Фонда  социального страхования Российской Федерации по форме  4 ФСС(сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
• Сведения о среднесписочной численности работников (сдается в налоговую не позднее 20 января).
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС, (сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 января).
• РСВ-1 ПФР (сдается в Пенсионный фонд не позднее 15 февраля).
• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд, не позднее 15 февраля.)
• Декларация по единому налогу по УСН (сдается в налоговую не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП).
• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля)
• Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую до 1 февраля.
• Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями имеющие являющимися плательщиками налога (сдается в налоговую до 1 февраля)
• Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 марта.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  7.2. Страховые взносы (До 2010 г. – ЕСН) 

  Согласно  следующим нормативным документам с 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами:

  Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

  Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи  с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования" 

  Тарифы  для плательщиков страховых взносов 

  Основное  изменение, которое касается плательщиков ЕСН (а с 2010 г. - плательщиков страховых  взносов), - это повышение ставок. С 2011 г. будут применяться следующие  тарифы (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

  - Пенсионный фонд РФ - 26 процентов.  В новом п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для работников 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части;

  - Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

  - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 2,1 процента;

  - территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 3 процента.

  Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 34 процента, вместо 26 процентов по ЕСН на сегодняшний день.

  Кроме того, уплачивать страховые взносы в таком же размере придется и  плательщикам, применяющим УСН или  ЕНВД.

  Индивидуальные  предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физлицам), должны рассчитывать стоимость страхового года с применением указанных  тарифов. Следовательно, с 2011 г. они  будут платить:

  - в ПФР - МРОТ x 26 процентов x 12;

  - в ФФОМС - МРОТ x 2,1 процента x 12;

  - в ТФОМС - МРОТ x 3 процента x 12. 

  Тарифы  страховых взносов  на 2010 г. 

  На 2010 г. установлены следующие тарифы страховых взносов:

    ПФР - 20 процентов, 

  ФСС - 2,9 процента,

  ФФОМС - 1,1 процента,

  ТФОМС - 2 процента.

    В отношении лиц 1966 года рождения  и старше взносы полностью  перечисляются на финансирование  страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения  и младше они распределяются  следующим образом: 14 процентов на  страховую и 6 процентов на  накопительную часть трудовой пенсии.

  При этом не предусмотрено использование  регрессивной шкалы для плательщиков взносов, производящих выплаты физлицам, а база для начисления взносов  не должна превышать 415 000 руб.

    На прежнем уровне (без применения регресса) останутся тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями или имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Данной статьей установлен пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов. Аналогичный тариф в указанный период применяют лица, использующие труд инвалидов. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, должны будут начислять 10,3 процента в ПФР.

  Что касается тарифа для уплаты страховых  взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися  частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физлицам), то необходимо отметить следующее: данные лица определяют размер взносов исходя из стоимости страхового года. В  соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ такая стоимость  равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. С  учетом того, что тарифы взносов  для указанных лиц такие же, как и для плательщиков, производящих выплаты физлицам, а взносы в ФСС  они не уплачивают, то в 2010 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, не производящие выплаты физлицам, должны заплатить:

  - в ПФР - МРОТ x 20 процентов x 12;

  - в ФФОМС - МРОТ x 1,1 процента x 12;

  - в ТФОМС - МРОТ x 2 процента x 12.  

  Порядок уплаты страховых  взносов и представление  отчетности 

  Для целей Федерального закона о страховых  взносах отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и  календарный год (он же - расчетный  период).

  Уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

  В течение расчетного (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный  обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных  тарифов. При этом из полученной суммы  вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с  начала календарного года по предшествующий календарный месяц.

  С 2010 г. расчеты по начисленным и  уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, подают в территориальные органы ПФР  и ФСС (по месту своего учета). Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется до 1-го числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Срок сдачи расчетов по взносам  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в  ФСС) остался прежним - до 15-го числа  календарного месяца, следующего за истекшим кварталом. Необходимо отметить, что  представление расчетов по итогам расчетного периода (календарного года) не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым  взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки.

  В 2010 г. плательщики, имеющие среднесписочную  численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает  установленный предел, подают расчеты  только в электронной форме с  электронной цифровой подписью. С 2011 г. указанный предел численности сотрудников будет снижен со 100 до 50. 

  Плательщики страховых взносов  и контроль за уплатой взносов 

  Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, не признаваемые таковыми, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. К плательщикам относятся  также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физлицам. То есть те лица, которые  в настоящее время в соответствии с гл. 24 НК РФ уплачивают ЕСН. Однако федеральными законами о конкретных видах обязательного социального  страхования могут быть установлены  иные категории лиц, признаваемых плательщиками  страховых взносов.