Отчет по производственной практике в ООО «Бетельгейза»

  Контроль  за исчислением и уплатой взносов теперь будут осуществлять:

  - Пенсионный фонд РФ в отношении  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование и на  обязательное медицинское страхование;

  - Фонд социального страхования  РФ в отношении взносов на  обязательное социальное страхование.

  Контрольные мероприятия:

  1) Камеральная проверка проводится  без специального решения руководителя  органа контроля на основе  расчета, представленного плательщиком. Период ее проведения ограничен  тремя месяцами со дня представления.

  2) Выездная проверка проводится  на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа  контроля. Причем территориальные  органы ПФР и ФСС должны  разработать ежегодные планы  проверок, в соответствии с которыми  они будут совместно осуществлять  контроль за соблюдением законодательства плательщиком страховых взносов. В рамках выездной проверки может быть проверено не более трех лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее. Проверка проводится не чаще, чем раз в три года и длится не более двух месяцев, начиная со дня вынесения решения о ее назначении. В ходе выездной проверки органы контроля одновременно вправе проверить правильность уплаты страховых взносов, расходов на выплату застрахованным лицам обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством (в полномочии ФСС), а также документы, связанные с предоставлением сведений индивидуального учета застрахованных лиц (в полномочии ПФР).

  Объект  и база обложения  страховыми взносами 

  Объект  и база обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты  физлицам, в целом совпадают с  объектом и базой по ЕСН, определяемыми  в настоящее время в порядке  ст. ст. 236 и 237 НК РФ. Особо следует  отметить, что Федеральный закон  от 24.07.2009 N 212-Ф З не предусматривает зависимости начисления взносов на выплаты физлицам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, все выплаты в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами (за исключением тех, которые указаны в данном Законе).

  С 2010 г. предельная величина доходов каждого  физического лица для начисления страховых взносов составит 415 000 руб. Она определяется нарастающим  итогом с начала календарного года. Причем если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлица  превысят этот предел, то страховые  взносы не взимаются. Начиная с 2011 г. указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной).  

  Суммы, не облагаемые страховыми взносами 

  В отличие от действующей гл. 24 НК РФ в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусмотрены льготы. Дело в  том, что в ст. 239 НК РФ установлено  освобождение от уплаты ЕСН налогоплательщиков, производящих выплаты физлицам - инвалидам, а также общественных организаци й инвалидов, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Таким образом, после завершения переходного периода, во время которого предусмотрено применение пониженных тарифов, начиная с 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц будут перечислять страховые взносы в общем порядке.

  Изменился перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ранее не облагаемых ЕСН), выплачиваемых в пользу. Так, из него исключили:

  - компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

  - суммы единовременной материальной  помощи, выплачиваемые членам семьи  умершего работника;

  - выплаты в денежной форме за  работу с тяжелыми, вредными и  (или) опасными условиями труда;

  - выплаты в иностранной валюте  взамен суточных членам экипажей  судов заграничного плавания  и личному составу экипажей  российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

  Теперь  перечисленные выплаты облагаются страховыми взносами.

  Единовременная  материальная помощь, оказываемая работодателем  в случае рождения (усыновления или  удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых  взносов, только если такая помощь выплачивается  в течение года после рождения (усыновления или удочерения).

  Кроме того, имеется ряд других дополнений.

  1) С 3000 до 4000 руб. (на одного работника  в год) увеличена сумма материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим сотрудникам, которая не  облагается страховыми взносами.

  2) В настоящее время согласно  пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, которые установлены в соответствии с действующим законодательством РФ.

  3) Не облагаются страховыми взносами  выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ. Данное дополнение выгодно для плательщиков, нанимающих на работу иностранных граждан.

  4) Уточнено, что не следует начислять  страховые взносы не только  на суммы оплаты работодателем  расходов на профессиональную  подготовку и переподготовку  сотрудников, но и на компенсацию  работнику указанных затрат. 

  Учет  на счетах бухгалтерского учета 

  В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого  к счету 69 открываются субсчета:

  – «Расчеты с ПФР по страховой части  трудовой пенсии»;

  – «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии»;

  – «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

  – «Расчеты с ФФОМС»;

  – «Расчеты с ТФОМС».

  Начисление  страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

  Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по страховой части  трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

  Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

  Данные  проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных  в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ). Если организация  понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма  уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта  операция отражается проводкой:

  Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование» Кредит 70 –  начислены расходы на государственное  социальное страхование (больничные, пособие  по беременности и родам и т.д.).

  Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой:

  Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС  по взносам на социальное страхование» – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

  Уплата  страховых взносов в бухучете отражается проводками:

  Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части  трудовой пенсии;

  Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части  трудовой пенсии;

  Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование» Кредит 51 –  перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством в ФСС России и  т.д. Такой порядок отражения в  бухучете расчетов по страховым взносам  следует из Инструкции к плану  счетов (счет 69).