Отчет по производственной практике в ООО «Бетельгейза»

  Учет  операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета 

  Синтетический учет операций по расчетному счету  ведут на активном, денежном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета  отражается поступление денежных средств, по кредиту – списание денежных средств. Сальдо дебетовое, показывает наличие денежных средств на счете.

  Дт 51 Кт 50 – сдан сверхлимитный остаток кассы – денежной наличности;

  Дт 51 Кт 62, 90/1 – зачислены деньги за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, материальные ценности;

  Дт 51 Кт 66, 67 – зачислена ссуда банка, заем;

  Дт 51 Кт 76/2 – зачислены штрафы, пени, неустойки полученные;

  Дт 51 Кт 76/2 – восстановлены ошибочно списанные с расчетного счета суммы;

  Дт 51 Кт 75/1 – погашена задолженность по вкладам в уставной капитал;

  Дт 50 Кт 51 – получено с расчетного счета наличными; 

  Дт 60 Кт 51 – оплачены платежные документы поставщиков материалов, услуг и подрядчиков;

  Дт 68 Кт 51 – перечислены платежи в бюджет (налоги);

  Дт 76/2 Кт 51 – списаны ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;

  Дт 66, 67 Кт 51 – погашена задолженность по ссудам банка по займам;

  Дт 91/2 Кт 51 – оплата банковских услуг;

  Дт 58 Кт 51 – приобретение акций, облигаций;

  Дт 50/3 Кт 51 – приобретение марок, путевок;

  Дт 75/2 Кт 51 – перечислены дивиденды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  7. Налоги и сборы 

  Учет  расчетов с бюджетом по налогам 

  В соответствии с законодательством  Российской Федерации налогообложение  предприятий предполагает:

   . определение размера объекта  налогообложения;

   . расчет   суммы   причитающегося   с   предприятия   налога   на   основе  сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

   . осуществление расчетов с бюджетом  по начисленным налоговым платежам;

   . составление и представление  в налоговые органы налоговых  деклараций.

      С 1 января  1999  года  вступила  в  действие  Общая  часть   Налогового кодекса. Система налогов   и  сборов,  установленная   кодексом,  представляет

  собой:

      Федеральные налоги и сборы

       - Налог на добавленную стоимость.

       -  Акцизы  на  отдельные   виды  товаров  (услуг)  и   отдельные   виды

         минерального сырья.

       - Налог на прибыль (доход) организации.

       - Налог на доходы от капитала.

       - Подоходный налог с физических  лиц.

       - Взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды.

       - Государственная пошлина.

       - Таможенная пошлина и таможенные  сборы.

       - Налог на пользование недрами.

       - Налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы.

       - Налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов.

       - Сбор  за  право  пользования   объектами  животного  мира  и  водными

         биологическими ресурсами.

       - Лесной налог.

       - Водный налог.

       - Экологический налог.

       - Федеральные лицензионные сборы.

      Региональные налоги и сборы

       - Налог на имущество организаций.

       - Налог на недвижимость.

       - Налог на игорный бизнес.

       - Региональные рецензионные сборы.

      Местные налоги и сборы

       - Земельный налог.

       - Налог на имущество физических  лиц.

       - Налог на наследование или  дарение.

       - Местные лицензионные сборы.

     

  Специальные налоговые режимы:

      Специальные налоговые режимы  – система  мер  налогового  регулирования, применяемая в  случаях и в порядке, установленных  Кодексом. 
 

        ООО «Бетельгейза» с 01 января  2006 года перешло на Упрощенную систему налогообложения, и в связи с этим, освобождено от обязанности налогоплательщика по уплате:

• налога на прибыль организаций,
• налога на имущество организаций
• единого социального налога.
• Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

  Упрощенная  система налогообложения, не предусматривает  освобождение от уплаты страховых взносов (до 2010г. ЕСН). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  7.1. Упрощенная система налогообложения 

  Упрощенная система налогообложения организациями (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения.

  Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется организациями добровольно  в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

  Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
• налога на имущество организаций;
• страховых взносов в ФОМС.

  Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

  Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

  Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.

  Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются  действующие порядок ведения  кассовых операций и порядок представления  статистической отчетности.

  Не  вправе применять  упрощенную систему  налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
• организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
• бюджетные организации;
• иностранные организации.

 

Переход на упрощенную систему  налогообложения

(с  учетом изменений  с 2010г.) 

     Управление  Федеральной налоговой службы по Вологодской напоминает, что организации  и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 года, должны в период с 1 октября  по 30 ноября текущего года подать заявление  в налоговую инспекцию по месту  своего нахождения (месту жительства).

     Стать "упрощенцем" может любая организация  или предприниматель если средняя численность работников организации или предпринимателя не превышает 100 человек;

Организации должны соблюдать также следующие условия:

• доходы за 9 месяцев текущего года не должны превышать 45 млн. руб. - это ограничение не применяется для индивидуальных предпринимателей. Для них право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов;
• организация не должна иметь филиалов и представительств;
• в организации доля участия других организаций не должна составлять более 25%;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб.

 

Определение доходов и расходов при применении УСН 

     Согласно  ст. 346.14 Налогового кодекса РФ организации-налогоплательщику  позволяется выбрать один из двух возможных объектов налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

     При применении объекта «доходы» ставка единого налога ниже – 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но расходы налогоплательщик учитывать не может, т.е. налогом  облагается вся сумма полученных доходов (определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ).

     При применении объекта «доходы минус  расходы» налоговая база определяется как разница между доходами и  расходами, указанными в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем данный перечень является закрытым, что означает, что учесть организация-налогоплательщик сможет только те расходы, которые непосредственно  перечислены в данной статье. 

Налоговый учет при применении УСН