Отчет по практике в ООО «Исида»

Во-вторых, особо следует сказать  о должностных обязанностях главного бухгалтера. Он несет ответственность  за то, как формируется учетная  политика, ведется бухучет и представляется бухгалтерская отчетность. К тому же главбух обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству, контролирует движение имущества и выполнение обязательств компании.

У главного бухгалтера есть особая управленческая функция. Все сотрудники организации  обязаны исполнять его требования по документальному оформлению хозяйственных  операций, а также представлять в  бухгалтерию необходимые документы  и сведения. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение.

В-третьих, для расторжения трудового  договора с главным бухгалтером  помимо общих оснований есть два  специальных. Работодатель имеет право  уволить главбуха, если тот принял необоснованное решение, повлекшее  нарушение сохранности, неправомерное  использование или другой ущерб  имуществу организации (п.9 ст.81 ТК РФ). Расторгнуть трудовой договор с  главным бухгалтером можно и  в том случае, если сменился собственник  организации (п.4 ст.84 ТК РФ). Новый владелец обязан заплатить уволенному работнику  компенсацию в размере не менее  трех средних месячных заработков (ст.181 ТК РФ).

Бухгалтер-кассир назначается на должность  и освобождается от должности  руководителем организации по представлению  главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир подчиняется непосредственно  главному бухгалтеру.

Бухгалтер-кассир является материально-ответственным  лицом, с которым лаборатория  заключает договор о полной материальной ответственности за вверенные ему  денежные ценности. Освобождение бухгалтера-кассира  от должности и передача дел осуществляется после инвентаризации кассы.

На время отсутствия бухгалтера-кассира (командировка, отпуск, болезнь) права  и обязанности переходят главному бухгалтеру, о чем объявляется  приказом организации.

Бухгалтер-кассир обеспечивает организацию  приема, выдачи, хранения денежных средств, бухгалтерский учет денежных средств  и иных активов предприятия, а  также осуществление расчетов с  организациями и отдельными лицами. Принимает и регистрирует корреспонденцию, в соответствии с резолюцией руководителя передает документы на исполнение. Ведет картотеку учета прохождения  документальных материалов, осуществляет контроль за их исполнением, выдает необходимые справки по зарегистрированным документам. Отправляет исполненную документацию по адресатам. Ведет учет получаемой и отправляемой корреспонденции, систематизирует и хранит документы текущего архива. Ведет работу по созданию справочного аппарата по документам, обеспечивает удобный и быстрый их поиск. Подготавливает и сдает в архив предприятия документальные материалы, законченные делопроизводством, регистрационную картотеку или компьютерные банки данных, составляет описи дел, передаваемых на хранение в архив. Обеспечивает сохранность проходящей служебной документации.

Формирование учетной политики возложено на главного бухгалтера, который в первую очередь руководствуется  ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». В соответствии с этим документом выполнены все требования и соблюдены  допущения.

Учетная политика оформляется приказом и применяется с 1 января года, следующего за годом изданием приказа.

В составе учетной политики утверждены:

- рабочий план счетов организации ;

- формы первичных документов, применяемых  для оформления хозяйственных  операций;

- формы документов для внутренней  отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и  обязательств;

- правила документооборота и  технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- налоговая политика.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с помощью программ 1 С «Бухгалтерия 7.7», «Зарплата и кадры» и «Клиент-Банк». Также используются правовые программы «Консультант» и «Гарант».

Предприятие имеет 6 подразделений, которые  взаимосвязаны друг с другом и  непосредственно подчиняются руководителю предприятия.

Одним из подразделений является бухгалтерская  служба, во главе которой стоит  главный бухгалтер. Бухгалтерия  состоит из 6 человек, у каждого  свой участок работы. Учет ведется  автоматизировано. Рабочий процесс строится на доверии и ответственности.

2.2 Организация кассовой  работы

Для хранения денежных средств и  осуществления расчетов наличными  деньгами (выдачи заработной платы, денег  на командировочные расходы и  т.п.) предприятие должно иметь кассу .

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые  металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации). Двери  в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции выполняет отдельный  работник предприятия – кассир (Бухгалтер-кассир). Руководитель предприятия после издания приказа о назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В организации ООО «Исида» кассовые операции выполняет бухгалтер-кассир.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках.

Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и  выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным  или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации  и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств бухгалтер-кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  бухгалтера-кассира производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и  др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы.

Расчеты в иностранной валюте в  организации не ведутся, поэтому  кассы иностранной валюты в ООО  «Исида» не имеется.

Учет поступления и выбытия  денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц бухгалтер-кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

При выдаче денег бухгалтер-кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет рас­писку о получении денег.

Деньги бухгалтер-кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег бухгалтер-кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

В магазине ООО «Исида» находится  контрольно-кассовая машина (ККМ).

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», вступившим в силу с 26 июня 2003 г., контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В магазине, при ООО «Исида», есть контрольно-кассовая машина. Также, в магазине работает продавец-кассир, который осуществляет отпуск товаров, посредством розничной торговли.

Данная контрольно кассовая машина зарегистрирована в налоговом органе.

Для регистрации данного кассового  аппарата организация предоставила в Налоговую инспекцию следующие  документы:

- Заявление владельца ККМ по установленной форме (Точный образец выдает своя налоговая инспекция, после проверки наличия ниже перечисленных документов);

- Свидетельство о регистрации  в ЕГРЮЛ – (Оригинал+ксерокопия);

- Свидетельство о постановке на налоговый учет (О присвоении ИНН) – (Оригинал+ксерокопия);

- Технический паспорт ККМ (Формуляр);

- Паспорт версии ККМ – (Оригинал+ксерокопию);

- Договор на техническое обслуживание ККМ с Центром Технического Обслуживания. (ЦТО выбирается владельцем ККМ самостоятельно);

- Средства визуального контроля (СВК):

-Знак «Государственный реестр» – устанавливается Генеральным поставщиком ККМ;

-Знак «Сервисное обслуживание» – устанавливается при заключении договора на ТО с центром технического обслуживания;

- Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 №132). Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью организации;

- Доверенность на право регистрации ККМ в налоговой инспекции (ст. 185 ГК РФ), если регистрацию осуществляет не руководитель предприятия;

- Документ удостоверяющий личность;

- Журнал учета вызовов технического специалиста ЦТО, с наличием в нем 2-ой части самоклеящихся пломб ЦТО) (форма КМ-8 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 г. №132).Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью организации;