Отчет по практике в ОАО «Белинвестбанк»

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области.

 

При продаже и конверсии иностранной валюты на внебиржевом рынке субъект валютных операций представляет в банк заявку на продажу либо конверсию в двух экземплярах. Ответственный работник банка делает отметку о принятии ее к исполнению на двух экземплярах, а также указывает свою должность, фамилию и инициалы, после чего заверяет их своей подписью и штампом банка. Первый экземпляр возвращается клиенту, а второй остается в банке. После этих действий работник банка готовит распоряжение на зачисление белорусских рублей на счет клиента, указанный в заявке на продажу, по курсу продажи иностранной валюты, установленному банком, либо на зачисление на счет клиента, указанный в заявке на конверсию приобретенной иностранной валюты по курсу, установленному банком.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета продажи иностранной валюты, совершаемой на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов банка в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учетапродажи иностранной валюты, совершаемой на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
1.Оприходованы требования  по получению банком приобретаемой  иностранной валюты от клиентов	99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»		Отражается сумма требований
2.Оприходованы обязательства  по перечислению банком бел  р. за приобретаемую инвалюту  клиентам	99315 «Обязательства по  перечислению белорусских рублей  за приобретаемую инвалюту»		Отражается сумма обязательств
3.Отражено поступление  от клиента иностранной валюты  для продажи	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	6901 «Валютная позиция»	Отражается сумма приобретенной банком иностранной валюты по курсу Национального банка
	6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»	3810 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой»	На сумму в белорусских рублях по курсу, установленному банком
4.Отражено перечисление  белорусских рублей клиенту	3810 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой»	3012 « Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	На сумму проданной иностранной валюты в белорусских рублях
5.Списаны обязательства  по перечислению  белорусских  рублей		99315 «Обязательства по  перечислению белорусских рублей  за приобретаемую иностранную  валюту»	Отражается списание сумм обязательств при наступлении даты расчетов

 

Окончание таблицы 2.6

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
6.Списаны требования по  получению банком приобретаемой  иностранной валюты		99323 «Требования по получению  приобретаемой иностранной валюты»	Списание сумм требований при наступлении даты расчетов или прекращении требований

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области.

 

Далее рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета конверсии иностранной валюты, совершаемой на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов банка в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учетаконверсии иностранной валюты, совершаемой на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов банка в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
1.Оприходованы требования  по получению банком приобретаемой  иностранной валюты от клиентов	99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»		Отражается сумма требований
2.Оприходованы обязательства  по перечислению инвалюты, продаваемой	99313 «Обязательства по  перечислению продаваемой		Отражается сумма обязательств
3.Отражено поступление  от клиента иностранной валюты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	6901 «Валютная позиция»	Отражается сумма приобретенной банком иностранной валюты

Окончание таблицы 2.7

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
4.Отражено перечисление  проданной иностранной валюты  на специальный счет клиента	6901 «Валютная позиция»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	Отражается сумма проданной банком иностранной валюты, поступившей на счет клиента
5.Отражен  рублевый эквивалент  валютной позиции	6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»	6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»	Отражается движение рублевого бивалента
6.Списаны требования по  получению банком приобретаемой  иностранной валюты		99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»	Списание сумм требований при наступлении даты расчетов или прекращении требований
7.Списаны обязательства  по перечислению продаваемой  иностранной валюты банком		99313 «Обязательства по  перечислению продаваемой иностранной валюты»	Отражается списание сумм обязательств при наступлении даты расчетов или при прекращении обязательств

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области.

 

Таким образом, документальное оформление валютно-обменных операций в Дирекции ОАО «Белинвесбанк» по Гомельской области соответствует требованиям предъявляемых локально-нормативных актов и выполняется в полной мере. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций также соответствует нормативным документам, операции  своевременно отражаются на счетах.

 

2.2 Бухгалтерский  учет вкладных операций банка

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (депозита), представляющего размещаемые физическими или юридическими лицами в банке денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования, либо до наступления (не наступления) определенного в заключенного договоре обстоятельства (события). 

Виды договора банковского вклада:

• Договор банковского вклада {депозита) до востребования  - договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.
• Договор срочного банковского вклада {депозита) - это договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока (приложение Н,О).
• Договором условного банковского вклада {депозита) - договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (не наступлении) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

          Договор банковского вклада (депозита) оформляется в трех экземплярах в случае, если вклад (депозит) вносится вкладчиком на имя другого лица. В данном случае фамилия, имя, отчество вкладчика, на имя которого вносится вклад (депозит), являются существенным условием договора (иначе он считается незаключенным).Реквизиты документа, удостоверяющего личность «первоначального вкладчика», как и документа, удостоверяющего личность лица, на имя которого внесен вклад (депозит), обязательно указываются в договоре банковского вклада (депозита). Один экземпляр остается у вкладчика, открывшего вклад (депозит), два экземпляра в банке, один из которых выдается вкладчику, на имя которого открыт вклад (депозит), в момент предъявления им первого требования по вкладу (депозиту).

Договоры банковского вклада (депозита) с вкладчиками в банке регистрируются и храниться в отдельной папке. При этом фактом регистрации договора банковского вклада (депозита) может являться его автоматическая регистрация в специализированной компьютерной системе при открытии вкладного (депозитного) счета. Договоры банковского (вклада) депозита храниться в банке 75 лет с момента окончания срока их действия.

Договор банковского вклада вступает в силу с момента зачисления средств во вклад.

В  ОАО «Белинвестбанк»  возврат денежных средств с вклада (депозита) совершается по заявлению вкладчика и при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность. Возврат денежных средств с вклада (депозита) при закрытии вкладного (депозитного) счета либо при выдаче части вклада осуществляется наличными денежными средствами, либо путем безналичного перечисления денежных средств. Возврат денежных средств с вклада оформляется расходным кассовым ордером в двух экземплярах.

 В ОАО «Белинвестбанк» вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»; 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц». По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Представим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами ОАО «Белинвестбанк»  в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета срочных вкладных операций с с физическими лицами в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Приняты денежные средства во вклад (физического лица)	1010  «Денежные  средства в касс 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»е»	3414 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2.Начислены проценты по вкладу физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	3471«Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
3.Зачислена на текущий счет клиента    сумма    начисленных процентов  (если  договором  о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3471«Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
4. Выплачена из  кассы сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена    капитализация процентов)	3471«Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	1010 «Денежные средства в кассе»
5. Зачислена на вкладной счет клиента  сумма  начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	3471«Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3414 «Вклады (депозиты) физических лиц»
6.Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета	3014 «Текущие (расчетные)   счета   физических лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»
7.Выдана клиенту сумма вклада  при  закрытии  вкладного (депозитного)счета	3414 «Вклады (депозиты) физических лиц»	1010 «Денежные средства в кассе» 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»е»

Примечание. Источник: собственная разработка на основании локальных документов «Белинвестбанк».

Представим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета движения средств по вкладам до востребования юридических лиц в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета движения средств по вкладам до востребования юридических лиц в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области

Содержание Операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Перечислены денежные  средства на вкладные счета  до востребования	3012 «Текущие (расчетные) счета  коммерческих организаций»	3402«Вклады до востребования коммерческих организаций»
2.Начислены проценты по  вкладам до востребования	9032 «Процентные расходы  по средствам на иных счетах  коммерческих организаций»	3470«Начисленные процентные  расходы по вкладам до востребования»
3.Выплачены расходы по вкладам до востребования	3470 «Начисленные процентные  расходы по вкладам до востребования»	3012 «Текущие (расчетные) счета  коммерческих организаций»
4.Перечислены проценты  за период последнего их начисления  до даты фактической выплаты	9032 «Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета  коммерческих организаций»
5.Выплачены денежные средства  с вкладных счетов до востребования	3402 «Вклады до востребования  коммерческих организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»

Примечание. Источник: собственная разработка на основании локальных документов ОАО «Белинвестбанк».

 

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором Размер процентов, выплачиваемых по вкладам (депозитам), может быть изменен по соглашению сторон. Заявление на привлечение в депозиты и договор срочного банковского вклада представлены в приложениях (Приложения Н, О).