Отчет по практике в ОАО «Белинвестбанк»

Периодичность и сроки выплаты процентов вкладчику определяются договором банковского вклада (депозита) в соответствии в условиями конкретного вида вклада (депозита).

В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году). В Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области для начисления процентов применяют фактическое количество дней в году.

По вкладам размещенным в банке 29,30 или 31числа, днем окончания срока вклада в месяцах, имеющих меньшее количество дней, устанавливается последний день такого месяца. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

Расчет процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету за период. При начислении процентов в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области используют фактический ежедневный остаток по счету.

При начисления суммы процентов на фактический ежедневный остаток по счету, применяются следующие формулы 2.1 и 2.2:

 

 
                                         ДП         % Ст1

                        СП =    ∑ О*                        *,(2.1)

                                        i=1         100  ДГ

 

                                         О * % Ст * ДП

                      СП  =                      ,           ,                 (2.2)

                                               100  * ДГ

 

ДП

где ∑ - сумма  фактических  ежедневных  остатков  по  счету  за  период

i=1

начисления (процентное число);

% Ст - годовая процентная  ставка;

ДП - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году.

 

Суммы начисленных процентов по вкладам (депозитам) записываются в ведомость начисленных процентов(приложение П), которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

• наименование банка;
• период начисления;
• дата составления ведомости;
• номер счета, по которому начисляются проценты;
• сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;
• процентная ставка;
• дата установления процентной ставки;
• сумма начисленных процентов;
• общий итог начисленных процентов по ведомости;
• отметка о дате уплаты процентов.

Расчет календарных взносов и их начисление производится банком самостоятельно ежемесячно. Взносы перечисляются банком в резерв Агентства ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма средств, отчисленных банками в резерв Агентства, относится на расходы банка и тем самым на его финансовый результат.

Таким образом, документальное оформление вкладных операций в Дирекции ОАО «Белинвесбанк» по Гомельской области соответствует требованиям предъявляемых локально-нормативных актов и выполняется в полной мере. Бухгалтерский учет вкладных операций также соответствует нормативным документам, операции  своевременно отражаются на счетах.

2.3. Бухгалтерский  учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком

ОАО «Белинвестбанк» является одним из крупнейших профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющим весь спектр операций на рынке ценных бумаг.

ОАО «Белинвестбанк» осуществляет брокерскую и дилерскую деятельность на основании специального разрешения (лицензии) приложение Р на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, выданного Министерством финансов Республики Беларусь, имеющего в качестве составляющих работ и услуг брокерскую  и дилерскую деятельность.

Ценные бумаги выпускаются банком для привлечения денежных средств и выступают в форме долговых обязательств. Наибольшее распространение получили операции банков с акциями, облигациями, депозитными и сберегательными сертификатами.

Банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь могут выпускать при наличии специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь:

с правом привлечения денежных средств юридических лиц во вклады и правом выдачи ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады и размещение их на счета, — депозитные сертификаты;

с правом привлечения денежных средств физических лиц во вклады и правом выдачи ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады и размещение их на счета, —сберегательные сертификаты (приложение С,Т).

Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть сумму, внесенную во вклад (депозит), и выплатить причитающиеся проценты. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя и выпускаются только в документарной форме. Владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Сертификаты выдаются в белорусских рублях и должны быть срочными. Выпуск сертификатов до востребования и в иностранной валюте не допускается.

Бланки сертификата должны быть зарегистрированы в Государственном реестре бланков строгой отчетности в соответствии с Положением о Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 декабря 2001 г. № 1846, и содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 196 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком в сертификате: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие, ежегодно или одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов владельцев сертификатов, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.

Банк обязан принять локальные нормативные правовые акты, определяющие условия выпуска, обращения и погашения для каждого вида выпускаемых сертификатов, внутренние процедуры проведения операций с сертификатами и процедуру определения правоспособности лица, предъявившего сертификат к погашению, порядок восстановления прав по утраченным именным сертификатам, а также определения стоимости принимаемых в залог сертификатов при использовании сертификата в качестве обеспечения исполнения обязательств перед банком.

Сертификат может быть выдан только после поступления денежных средств вкладчика в банк в полном объеме. Банк выдает вкладчику или его представителю сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств вкладчика на счет банка по учету выпущенных сертификатов, который является документальным оформлением договора банковского вклада (депозита).

При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты отрывного талона (корешка) сертификата, который подписывается вкладчиком или его представителем, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке или в документах дня банка с обязательным ведением описи отрывных талонов (корешков).

Для передачи прав, удостоверенных сертификатом на предъявителя, другому лицу достаточно вручения сертификата этому лицу, а права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии). При уступке требования (цессии) одна сторона - владелец сертификата (цедент) уступает, а другая сторона (цессионарий) приобретает права по сертификату. Уступка требования (цессии) при передаче прав по именному сертификату оформляется на оборотной стороне бланка сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к сертификату.

Уступка требования по сертификату может быть совершена до наступления предусмотренного в сертификате срока возврата вклада (депозита):

подлинность предъявляемого к оплате бланка сертификата. При выявлении сертификатов, имеющих явные признаки подделки или подлинность которых вызывает сомнение, а также утраченных владельцами, банк сообщает о данном факте в территориальные органы внутренних дел;

полномочия лица, предъявившего сертификат к оплате (за исключением сберегательного сертификата на предъявителя);

непрерывность ряда договоров уступки требования. При нарушении условия непрерывности ряда договоров уступки требования банк вправе произвести платеж последнему до момента перерыва в ряде договоров уступки требования владельцу сертификата в соответствии с отметками на оборотной стороне сертификата или на дополнительных листах к нему.

При досрочном предъявлении к оплате депозитного сертификата банк возвращает вклад (депозит) по взаимному соглашению банка и владельца сертификата в согласованные сроки, если иное не установлено локальными нормативными правовыми актами банка, определяющими условия выпуска и обращения сертификатов.

После оплаты сертификата на нем ответственным работником банка делается отметка: «Погашен» («Оплачен»). Погашенный сертификат вместе с платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата подшивается в отдельные папки либо в документы дня банка.

Бланки сертификатов учитываются на внебалансовых счетах 99842 «Бланки депозитных сертификатов» и 99843 «Бланки сберегательных сертификатов», на которые приходуются путем составления приходного внебалансового ордера. Аналитический учет ведется по видам бланков и местам хранения.

Документальное оформление и бухгалтерский учет операций банка с сертификатами регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами от 14 марта 2006 г. № 62 и Инструкцией по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов от 27 декабря 2006 г. № 219. Для учета операций с сертификатами, выпускаемыми банком, предназначены пассивные счета группы 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» и 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком». Бухгалтерский учет обязательств банка ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг. По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг, по дебету — стоимость исполненных обязательств (цена погашения, выкупа ценных бумаг).

За период нахождения долговых ценных бумаг в обращении банк производит начисление процентных расходов по выпущенным ценным бумагам. Начисленные проценты учитываются на пассивных счетах группы 497 «Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагам». По кредиту счетов отражаются начисленные суммы процентных расходов, по дебету — уплаченные суммы процентных расходов.

Операции по размещению и погашению сертификатов осуществляются с применением счетов 3801 и 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» на отдельных лицевых счетах, открытых для учета операций с собственными ценными бумагами. Операции, связанные с продажей, погашением ценных бумаг для физических лиц, а также с выплатой дохода по ним, могут осуществляться приходными и расходными кассовыми ордерами (Таблица 2.10).

 

Таблица 2.10 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций со сберегательными сертификатами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.   Поступили денежные средства в кассу банка от физического лица при покупке сберегательного сертификата	1010 «Денежные  средства в кассе»	3811 «Расчеты по  операциям с ценными бумагами»
2. Выдан сберегательный  сертификат вкладчику	3811 «Расчеты по  операциям с ценными бумагами»	4930 «Сберегательные  сертификаты, выпущенные банком»
3. Списан бланк  сберегательного сертификата		99843 «Бланки сберегательных сертификатов»
4.  Начислены  процентные расходы по сберегательным сертификатам	9083   «Процентные   расходы  по  сберегательным сертификатам,    выпущенным банком»	4973 «Начисленные  процентные расходы по сберегательным сертификатам»
5. Выданы наличные  денежные средства, причитающейся держателю сертификата при его погашении	3801 «Расчеты по  операциям с ценными бумагами»	1010 «Денежные  средства в кассе»
6. Погашен сберегательный  сертификат	4930 «Сберегательные  сертификаты,      выпущенные банком» 4973  «Начисленные  процентные расходы по сберегательным сертификатам»	3801 «Расчеты по  операциям с ценными бумагами»   3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Примечание. Источник: собственная разработка на основании локальных документов ОАО «Белинвестбанк».