Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Июня 2015 в 22:17, отчет по практике
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКАОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «БЕЛИНВЕСТБАНК»
ОАО «Белинвестбанк» – один из крупнейших системообразующих государственных банков.
Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» создано в начале сентября 2001 г. в результате реорганизации путем слияния ОАО «Белбизнесбанк» и ОАО «Белорусский банк развития», которые были созданы еще в начале 90-х годов и, в свою очередь, были участниками целого ряда слияний и присоединений коммерческих отраслевых и региональных банков. На основании решений внеочередных Общих собраний акционеров указанных банков от 19 июля 2001 года ОАО «Белинвестбанк» является правопреемником прав и обязанностей этих банков. В результате еще долгие годы структура ОАО «Белинвестбанк» носила остаточные признаки различных банковских структур – банк имел разветвленную сеть обособленных филиалов.
ОАО «Белинвестбанк» – один из крупнейших системообразующих государственных банков.
Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» создано в начале сентября 2001 г. в результате реорганизации путем слияния ОАО «Белбизнесбанк» и ОАО «Белорусский банк развития», которые были созданы еще в начале 90-х годов и, в свою очередь, были участниками целого ряда слияний и присоединений коммерческих отраслевых и региональных банков. На основании решений внеочередных Общих собраний акционеров указанных банков от 19 июля 2001 года ОАО «Белинвестбанк» является правопреемником прав и обязанностей этих банков. В результате еще долгие годы структура ОАО «Белинвестбанк» носила остаточные признаки различных банковских структур – банк имел разветвленную сеть обособленных филиалов.
Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению в учете операций банка, связанных с продажей иностранной валюты за счет и по поручению клиентов на биржевом рынке в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка, связных с продажей иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | |
дебет |
кредит | ||
1.Предварительно зарезервирова |
ЗО12 «Текущие расчетные счета коммерческих организаций» |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет для продажи иностранной валюты» |
Отражается в иностранной валюте при получении заявки клиента на продажу иностранной валюты |
2.Предварительно зарезервирова |
6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» |
6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» |
Производится в филиале |
3.Списана проданная иностранная валюта клиентов банка по итогам биржевых торгов |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет для продажи иностранной валюты» |
6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» |
Производится в день торгов на основании биржевого свидетельства в головном банке |
4.При проведении расчетов с клиентами, если рублевый эквивалент поступил в день торгов | |||
4.1.Зачислена сумма рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту клиентов банка |
6100 «Субкорреспондентс кий счет филиала для расчетов в национальной валюте» |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет для рублевого эквивалента за проданную иностранной валюты» |
Производится в филиале |
4.2.Зачислен рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту на текущий (расчетный) счет клиента |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» |
ЗО12 «Текущие расчетные счета коммерческих организаций» |
Производится на основании биржевого свидетельства в белорусских рублях в полной сумме |
Окончание таблицы 2.3
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | |
дебет |
кредит | ||
5.Списана комиссия головного банка за проданную инвалюту по поручению клиентов |
6100 «Субкорреспондентс кий счет филиала для расчетов в инвалюте» |
8280»Доходы по операциям между филиалами» |
Производится в филиале |
6.Зачислена на счета доходов банка сумма комиссии за проданную иностранную валюту |
3800 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» или 30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
8150 «Комиссионные
доходы по операциям с
8150 «Комиссионные
доходы по операциям с |
Производится на основании платежного ордера
Производятся на основании платежного поручения клиента |
7.Списана комиссия головного банка за проданную иностранную валюту по поручению |
6100 «Субкорреспондентс кий счет филиала для расчетов в национальной валюте» |
8280 «Доходы по операциям между филиалами» |
Производится в филиале |
Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского учета Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области.
Валютно-обменные операции могут осуществляться банком от своего имени и за свой счет. При покупке иностранной валюты самим банком бухгалтерские записи совершаются в порядке, представленном таблицей 2.4.
Таблица 2.4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки иностранной валюты банком за свой счет и от своего имени на биржевом рынке в ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | |
дебет |
кредит | ||
1.Предварительно |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бел. рублях «Расчеты с биржей» |
Транзитный счет в Национальном банке |
Производится для расчетов по биржевым операциям |
2.Списаны белорусские
рубли по итогам биржевых |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
1800 «Расчеты по операциям с ин. валютой», |
Производится в день торгов |
Окончание таблицы 2.4
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | |
дебет |
кредит | ||
3.1. При поступлении иностранной валюты от биржи в день торгов | |||
3.1.1.Поступила иностранная валюта на корреспондентский счет банка |
Счет, открытый в Национальном банке |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
По итогам биржевых торгов |
3.1.2.Зачислена иностранная валюта по итогам биржевых торгов |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте» |
6901 «Валютная позиция» |
При поступлении иностранной валюты от биржи в день торгов |
3.2. При поступлении валюты от биржи в день, не совпадающий с днем торгов | |||
3.2.1.Зачисленае купленная на биржевом рынке иностранная валюта |
1800 «Расчеты по операциям
с иностранной валютой», лицевой
счет «Счет приобретенной |
6901 «Валютная позиция» |
При проведении расчетов на основании биржевого |
3.2.2.Поступила иностранная валюта купленная на бирже на корреспондентский счет банка |
Счет, открытый в Национальном банке Республики Беларусь
Уставный фонд простые (обыкновенные) акции |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
По итогам биржевых торгов |
3.2.3. Списана иностранная валюта после ее поступления от биржи |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет приобретенной иностранной валюты» |
После поступления иностранной валюты от биржи |
Примечание. Источник: собственная разработка на основании локальных нормативно-правовых актов ОАО «Белинвестбанк».
Поскольку купля-продажа иностранной валюты банком влияет на его валютную позицию, бухгалтерские записи по этим операциям осуществляются с использованием счета валютной позиции и счета рублевого эквивалента. В данном случае внебалансовые счета не применяются, поскольку расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты с ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от имени и за счет средств банка осуществляются в день проведения торгов на основании биржевого свидетельства.
В ОАО «Белинвестбанк» может осуществляться покупка и продажа иностранной валюты на внебиржевом рынке.
Покупка валюты может осуществляться клиентом у исполняющего банка либо у банка-продавца. Если клиент осуществляет приобретение валюты у исполняющего банка, то он должен представить два экземпляра заявки на покупку, оформленные надлежащим образом, а также копии документов, служащих основанием для покупки иностранной валюты. При принятии заявки к исполнению уполномоченный работник банка делает отметку о принятии ее к исполнению на двух экземплярах заявки с указанием своей должности, фамилии и инициалов, которые заверяются его подписью и штампом банка. Первый экземпляр возвращается клиенту, а второй остается в банке. Далее, согласно условиям заявки, производится зачисление денежных средств в белорусских рублях на соответствующий счет банка платежным поручением клиента, после чего уполномоченный работник готовит распоряжение на перечисление проданной иностранной валюты в пользу клиента на его специальный счет со счета валютной позиции банка.
Если же клиент осуществляет приобретение валюты у банка-продавца, то клиент представляет в банк три экземпляра заявки на покупку иностранной валюты с отметками исполняющего банка об обоснованности покупки, на которых в установленном порядке проставляются отметки банка.
После поступления денежных средств в белорусских рублях в оплату приобретаемой валюты уполномоченный работник готовит распоряжение на перечисление проданной валюты в пользу клиента аналогично предыдущему случаю. При этом первый экземпляр заявки на покупку остается в банке-продавце, второй и третий - возвращаются участнику сделки, а он в свою очередь должен представить второй экземпляр на покупку с отметками в исполняющий банк.
Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета покупки иностранной валюты, совершаемой на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов банка в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учетапокупки иностранной валюты, совершаемой на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | |
дебет |
кредит | ||
1.Оприходованы обязательства по перечислению инвалюты, продаваемой банком |
99313 «Обязательства по
перечислению продаваемой |
Отражается сумма обязательств | |
2.Оприходованы требования |
99325 «Требования по получению
бел. рублей за продаваемую |
Отражается сумма требований | |
Окончание таблицы 2.5
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | |
дебет |
кредит | ||
3.Отражено перечисление
приобретаемой клиентом |
6901 «Валютная позиция» |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
Отражается сумма проданной банком инвалюты, поступившей на счет клиента на основании платежного ордере |
3800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
На сумму рублевого эквивалента проданной клиенту инвалюты | |
4.Отражено поступление
белорусских рублей для |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
3800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На сумму приобретаемой клиентом иностранной валюты |
5.Отражено списание |
99313 «Обязательства по
перечислению продаваемой |
Отражается списание сумм обязательств при наступлении даты расчетов или при прекращении обязательств | |
6.Отражено списание |
99325 «Требования по получению
белорусских рублей за |
Списание сумм требований при наступлении даты расчетов или при прекращении требований | |