Отчет по практике в ОАО «Белинвестбанк»

 

 

 

 

 

 

 

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка

Покупка и продажа наличной иностранной валюты осуществляться физическими лицами через обменные пункты или валютные кассы ОАО «Белинвестбанк».

Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области осуществляет следующие валютно-обменные операции:

• операции по обмену иностранной валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь или обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);
• операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);
• продажа платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли;
• покупка платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли;
• продажа платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту;
• покупка платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту;
• размен наличной иностранной валюты – обмен наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала;
• инкассо иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

За осуществление валютно-обменных операций, которые проводятся на основании установленного обменного курса, плата (вознаграждение) не взимается.

Валютно-обменные операции: продажа платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту; покупка платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту; размен иностранной валюты; инкассо   иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте выполняются с взиманием платы (вознаграждения) за услуги банка. 

Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в котором указываются следующие сведения:

• номер обменного пункта (валютной кассы);
• его адрес;
• режим работы обменного пункта (валютной кассы);
• работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта (кассы);
• перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом (валютной кассой).

При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о внесении изменений в приказ. В случае изменения номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта (валютной кассы) и открытии нового обменного пункта (валютной кассы). В приказе уполномоченного банка об открытии обменного пункта (валютной кассы) могут быть установлены также иные требования, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

После окончания рабочего дня кассир обменного пункта составляет отчетную справку, подсчитывает валютные и другие ценности, сверяет их соответствие с данными отчетных документов, заполняет препроводительную ведомость в трех экземплярах, составляет расходный кассовый ордер на сумму белорусских рублей и расходные кассовые ордера отдельно по каждой иностранной валюте. Вкладывает в инкассаторскую сумку валютные и другие ценности и первый экземпляр препроводительной ведомости, закрывает и пломбирует сумку. На основании реестра купленной иностранной валюты составляются приходный валютный ордер и расходный кассовый ордер (Приложение А, Б).

При расходных операциях с иностранной валютой работником банка составляются расходные валютные ордера (приложение В), на основании которых по окончании рабочего дня составляется реестр проданной иностранной валюты.

Приходные операции с иностранной валютой оформляются приходным валютным ордером (приложение И). Реестр проданной иностранной валюты представлен в приложении Е.

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области ведутся следующие регистры учета:

• журнал установления обменных курсов;
• реестр проданной иностранной валюты (приложение К);
• реестр купленной иностранной валюты (приложение З);
• реестр конверсии иностранной валюты;
• реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в письменном виде либо в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатываются кассиром. Распечатанная информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению в учете валютно-обменных операций банка, совершаемых в обменном пункте в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменныхопераций в обменном пункте Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
1.Выданы денежные средства  в подотчет работнику обменного  пункта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства  в кассе»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу
	1020 «Денежные средства  в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства  в кассе»	На сумму белорусских рублей
2.Куплена иностранная  валюта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу
	6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»	1020 «Денежные средства  в обменных пунктах»	На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки
3.Продана иностранная  валюта	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства  в обменных пунктах»	На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу
	1020 «Денежные средства  в обменных пунктах»	6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»	На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи
4.Произведена конверсия  иностранной валюты	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства  в обменных пунктах»	На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	1020 «Денежные средства  в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму покупаемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму в белорусских рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь

Примечание. Источник: собственная разработка на основании бухгалтерского учета Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области.

На территории Республики Беларусь валютно-обменные операции осуществляются через банки. Купля-продажа иностранной валюты осуществляется в соответствии с договором, заключенным между участниками данных операций на валютном рынке. Основными критериями классификации валютного рынка является степень его организованности, а также объем и характер совершаемых валютных операций. По степени организованности выделяют:

• Биржевой валютный рынок - часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются банками на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа».
• Внебиржевой валютный рынок - часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные  операции совершаются непосредственно между банками,

Все операции по покупке и продаже валюты на биржевом и внебиржевом рынке производятся от лица вышестоящего банка ОАО «Белинвестбанк», куда Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области направляет принятые от клиентов документы.

При осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты на биржевом рынке клиент должен представить в ОАО Белинвестбанк»:

• заявку на проведение данных операций в двух экземплярах (в случае покупки – копии документов, подтверждающих основание для ее приобретения). Заявка составляется в произвольной форме с соблюдением некоторых обязательных реквизитов.

Для покупки валюты ОАО Белинвестбанк»  обеспечивает предварительное резервирование эквивалентной суммы белорусских рублей, рассчитанной по максимальному курсу, указанному в заявке на покупку валюты, в день, предшествующий дате торгов. Покупка валюты на бирже производится, как правило, после перечисления платежным поручением со счета клиента рублевого эквивалента банку. Для осуществления продажи валюты банк предварительно резервирует сумму валюты, указанную в заявке на продажу не позднее 30 минут до передачи заявки на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». При продаже валюты банк производит предварительное зачисление средств на счета Национального банка. Заявки, обеспеченные денежными средствами в полном объеме, включаются в реестр банка по покупке и сводную заявку банка на продажу иностранной валюты на бирже.

Заявка на покупку валюты исполняется на бирже по сложившемуся на торгах курсу, если максимальный курс, указанный в заявке не меньше курса, сложившегося на торгах приложение М. И соответственно заявка на продажу иностранной валюты исполняется по сложившемуся на торгах курсу, если минимальный курс, указанный в заявке не больше курса, сложившегося на торгах. Извещение об исполнении заявок отправляются по электронной почте в течение 3 часов после окончания биржевых торгов. Перечисление суммы белорусских рублей, образовавшейся за счет разницы между курсом бронирования и курсом исполнения по заявкам на покупку валюты, производится в день их исполнения.

Следует отметить, что при совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке банк вправе взимать комиссионное вознаграждение, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Комиссионное вознаграждение может взиматься путем списания или перечисления суммы денежных средств со счета субъекта валютных операций, либо путем уменьшения суммы денежных средств, причитающихся участнику операции. Размер комиссионного вознаграждения определяется банком самостоятельно. Сумма зачисленной при покупке валюты и списаний при продаже валюты отражается в платежных ордерах.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению в учете операций банка, связанных с покупкой иностранной валюты за счет и по поручению клиентов на биржевом рынке в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка, связных с покупкой иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
1.Предварительно зарезервированы  клиентами банка белорусские рубли для покупки иностранной валюты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»	На основании заявки клиента и предоставленного им платежного поручения
2.Предварительно зарезервированы  филиалом белорусские рубли для покупки иностранной валюты по поручению клиентов: в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области	6162 «Расчеты филиалов  по операциям с иностранной  валютой»	6100 «Субкорреспондентский  счет филиала для расчетов  в национальной валюте»	Осуществляется на основании заявки клиента

 

Окончание таблицы 2.2

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
3.Списана комиссияголовного  банка за покупку иностранной валюты: в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области	9280 «Расходы по операциям между филиалами»	6100 «Субкорреспондентский  счет филиала для расчетов  в национальной валюте»	Производится на основании платежного ордера
4.Списан рублевый эквивалент  за купленную иностранную валюту  клиентам филиалов банка по итогам биржевых торгов	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»	6162 «Расчеты филиалов  по операциям с иностранной  валютой»		Производится в день торгов после получения извещения об исполнении заявки
5.Зачислена сумма купленной  иностранной валюты по заявке  клиентов	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»
6.Зачислена сумма купленной  иностранная валюта  по заявкам клиентов	1810 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой», отдельный  лицевой счет в иностранной  валюте «Расчеты с биржей»	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет «Счет приобретенной иностранной валюты»		На основании биржевого свидетельства
7.Получены  комиссионные  доходы банка за покупку иностранной  валюты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	8150 «Комиссионные доходы  по операциям с иностранной  валютой»		На основании платежного поручения клиента
	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»,	8150 «Комиссионные доходы  по операциям с иностранной  валютой»		Производится на платежного ордера