Отчет по практике в ОАО «Красный Мозырянин»

В бухгалтерии ОАО «Красный Мозырянин» учет  движения  денег на  расчетном  счете по  данным выписок банков ведется на активном  счете  51  «Расчетный  счет».  Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере  №2.  Расчетный счет является  активным,  поэтому  увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение -  по кредиту.

Для обобщения  информации о наличии и движении средств в иностранной валюте на ОАО «Красный Мозырянин» используется счет 52 «Валютные счета».  Движение валютных средств отражается записями в таблице 2.6.1:

Таблица 2.6.1 – Движение валютных средств в организации 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Из кассы организации  внесена валюта на валютный счет	52/1	50/4
Зачислена на счет приобретенная  иностранная валюта	52/1	57
Возвращен остаток неиспользованной валюты от подотчетных лиц	52	71
Зачислены суммы, поступившие  от иностранных покупателей в  погашение задолженности за реализованную им продукцию	52/1	62/1
Зачислена на валютный счет экспортная выручка	52/1	90, 91
Отражена курсовая разница	98	52/1

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведут  по каждому счету, открытому в  учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

При поступлении  валютной выручки на счет производится обязательная ее продажа в 30 % размере.

Предприятие не позднее пяти рабочих дней после зачисления средств на валютный счет представляет в банк реестр распределения валютной выручки и платежное поручение на зачисление валютных средств на валютный счет.

Операции по обязательной продаже иностранной  валюты отражаются в учете в таблице 2.6.2:

Таблица 2.6.2 - Операции по обязательной продаже иностранной валюты на ОАО «Красный Мозырянин»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списание банком валюты со счета для проведения обязательной продажи по курсу НБРБ	57/4	52/1
Отражение продажи иностранной  валюты по курсу продажи	57/4	91/51
Отражение курсовой разницы  между курсами НБРБ на дату списания валюты с валютного счета и  дату продажи: при росте валютного курса при снижении валютного курса	57/4 91	92 57/4
Начисление комиссионного вознаграждения банку, связанного с продажей валюты	91	57/4
Зачисление рублевого  эквивалента проданной валюты	51	57/4
Отражение финансового  результата продажи валюты: прибыль убыток	91 99	99 91

Кроме расчетного и валютного счетов ОАО «Красный Мозырянин» использует специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

55-1 «Специальные  средства»;

55-2 «Депозитный  счёт»;

55-3 «Аккредитив».

Для безналичных  расчетов, гарантирующих своевременную  оплату платежей, применяют чековые  книжки. Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается  сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику- получателю платежа.

Поставщик сдает  расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями.

По окончании  срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям  с чековыми книжками указаны в  таблице 2.6.3:

Таблица 2.6.3., - Записи по операциям с чековыми книжками 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление сумм с  расчетного счета на лимитированную чековую книжку	55-1	51
Поступление материалов, оборудования, товаров и др. от поставщика	07, 08, 10, 41	60
Оплата счета поставщика за товары, услуги	44, 60, 76	55-1
Возврат неиспользованных сумм по чековой книжке	51	55-1

Аналитический учет по счету 55-1 ведется по каждой чековой книжке .

 

 

2.7  Учет расчетных и кредитных операций в национальной и

иностранной валютах

 

 

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия.

На ОАО «Красный Мозырянин» аванс выдается по расходному кассовому ордеру.

О фактических  расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека.

По командировкам  авансовый отчет составляется в  течение трех рабочих дней после  возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы. Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Красный Мозырянин» несет главный бухгалтер. Он осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке, достоверностью оправдательных документов по командировке, своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм аванса.

На приобретенные  подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету должна быть приложена накладная или приходный ордер на оприходование средств.

За время  командировки работнику выплачивается  средний заработок за все рабочие  дни недели по графику, возмещаются  расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

Норма суточных расходов в Российскую Федерацию  и Украину составляет 30 долларов США. Аванс на командировочные расходы в Россию должен выдаваться в российских рублях. Расчет аванса в российских рублях производится путем пересчета норм суточных за наем жилья в белорусские рубли, а затем в российские рубли по курсу Национального банка РБ на дату, предшествующую дню командировки.

Аванс на Украину  выплачивается или в свободно конвертируемой валюте, или в национальной валюте стран СНГ, пересчитанных по курсу Национального банка РБ на дату, предшествующую дню командировки.

Выдавать аванс  в белорусских рублях нельзя, так как они пока не являются свободно конвертируемой валютой и не имеют хождения в других странах.

Авансовый отчет  представляется в бухгалтерию предприятия  не позднее трехдневного срока после возвращения из командировки в той валюте, в которой получен аванс. Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм по курсу Национального банка РБ на дату авансового отчета. Курсовые разницы, возникающие от текущего изменения курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам, отражаются в учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Задолженность по авансовому отчету может погашаться как в иностранной валюте, так  и в белорусских рублях в пересчете  на единый курс Национального банка  РБ на дату авансового отчета, но не позднее  трехдневного срока после возвращения из командировки.

Для учета подотчетных  сумм на предприятии используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Записи по учету  подотчетных сумм указаны в таблице 2.7.1:

 

 

Таблица 2.7.1 - Записи по учету подотчетных сумм

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50
Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам	20, 25, 26, 44	71
Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм	07, 10, 41	71
Возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм	50, 70	71
Приобретение  денежных документов	50-3	71
Списание расходов на капвложения, выполненных хозяйственным способом	08	71
Списание расходов по отгрузке продукции	44, 45	71
Списание судебных издержек и арбитражных сборов	91	71
Оплата услуг  сторонних организаций	60, 76	71

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому 
лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале.

В случаях, когда  авансовый отчет командированного работника утверждается сверх установленных норм расхода или составлен по истечении 3 дней после возвращения из командировки, то эти суммы списываются в дебет счета 84 и кредит счета 71, т.е. за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а у подотчетного лица они прибавляются к заработку и облагаются подоходным налогом или же: дебет 94 «Недостачи и потери от порчи активов» и кредит 71, а затем дебет 70, кредит 94.

На ОАО «Красный Мозырянин» на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведутся расчеты по многим некоммерческим, непроизводственным операциям: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по исполнительным листам в пользу других организаций и физических лиц.

Записи по счету 76 на ОАО «Красный Мозырянин» очень разнообразны, учитывая многоплановость хозяйственных операций, которые нашли своё отражение  в таблице 2.7.2:

Таблица 2.7.2 - Записи по счету 76 на ОАО «Красный Мозырянин» 

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Удержания из зарплаты в пользу разных организаций и  лиц Перечисление по назначению	70, 76	76, 51, 50
Оплачена страховка  арендуемого объекта основных средств	76	51
Сумма страховки отнесена на расходы будущих периодов	97	76
Списываются расходы  по страхованию на текущий месяц	20, 26	97
Сумма претензии  к поставщику по актам приемки  товаров	76	60
Возмещение претензий поставщикам	51, 52, 55	76
Причитаются к  получению дивиденды организации	76	91
Поступили дивиденды	51, 52	76
Депонирована  сумма заработной платы	70	76
Выплачена депонированная зарплата	76	50
На основании  поручений- обязательств удерживается сумма за товары, купленные в кредит	70	76
Окончание таблицы 2.7.2
Перечислено торговым организациям с суммы заработной платы за товары, купленные в кредит	76	51

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому  дебитору и кредитору.

Для учета расчетов с бюджетом используется активно- пассивный  синтетический счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Начисление в пользу бюджета  платежей записывается по кредиту счета, а перечисление – по дебету счета.