Отчет по практике в ОАО «Ореншаль»

Данные отчета представляются нарастающим итогом с начала года исходя из оборотов по соответствующим счетам (субсчетам) учета.

Графа 4 "За аналогичный период предыдущего года" отчета заполняется на основании данных графы 3 отчета за предыдущий год с учетом соблюдения положений п. 10 ПБУ 4/99 по обеспечению сопоставимости данных отчетности.

В основу формирования показателей отчета о прибылях и убытках положена классификация доходов и расходов согласно положениям соответственно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, а также определение объектов учета согласно ПБУ 18/02.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" (строка 010) показывается размер доходов от обычных видов деятельности, которые могут быть признаны таковыми (то есть выручкой) в соответствии с требованиями ПБУ 9/99.

Выручка показывается за минусом налога на добавленную стоимость. Для формирования показателей по рассматриваемой статье используются обороты по субсчету "Выручка" балансового счета 90, за вычетом указанных налогов.

По статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" (строка 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции (работам, услугам).

Перечень затрат, отражаемых по данной статье, определен пунктами 7 и 8 ПБУ 10/99. К ним, в частности, относятся расходы, связанные с приобретением сырья, материалов и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация).

Если организации для учета затрат на производство используют балансовый счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", то по рассматриваемой статье отчета отражаются фактические затраты на производство продукции (работ, услуг), то есть прибавляется разница между фактической и плановой себестоимостью или, наоборот, отнимается разница между плановой и фактической себестоимостью. Показатель по строке 020 отчета приводится в круглых скобках.

По статье "Управленческие расходы" (строка 040) отражаются общехозяйственные расходы организации, учитываемые по балансовому счету 26.

По статье "Проценты к получению" (строка 060) отражаются признаваемые в соответствии с ПБУ 9/99 в качестве операционных доходов суммы за предоставление в пользование денежных средств организации; за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. В бухгалтерском учете суммы, отражаемые по рассматриваемой статье отчета, учитываются в установленном порядке по кредиту балансового счета 91.

По статье "Прочие доходы" (строка 090) отражается величина полученных организацией в течение отчетного 2009 г. доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99.

По статье "Прочие расходы" (строка 100) отражается величина понесенных организацией в течение отчетного 2009 г. расходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99.

По статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" (строка 140) отражается показатель, определяемый путем суммирования финансового результата по обычным видам деятельности организации и финансового результата по прочим доходам и расходам (включая чрезвычайные доходы и расходы).

По статье "Отложенные налоговые активы" (строка 141) приводится величина отложенных налоговых активов, учтенных в течение отчетного года по балансовому счету 09 в соответствии с правилами, определенными ПБУ 18/02. При этом следует учитывать, что кредитовые обороты по указанному счету за год могут превысить дебетовые, и в этом случае показатель по строке 141 типовой формы отчета приводится в круглых скобках.

По статье "Текущий налог на прибыль" (строка 150) отражается сумма налога на прибыль, исчисленная по правилам налогового законодательства к уплате по принадлежности в доход соответствующих бюджетов. Отраженный по данной строке показатель должен быть подтвержден данными налоговой декларации по налогу на прибыль, и приводится он в круглых скобках.

По статье "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (строка 190) приводится показатель чистой прибыли (убытка) отчетного 2009 года.

По статье "Постоянные налоговые обязательства (активы)" (строка 200) приводится величина постоянных налоговых обязательств (активов), определяемых в соответствии с положениями ПБУ 18/02, и учтенных в течение отчетного 2005 г. по балансовому счету 99.

Под постоянным налоговым обязательством согласно пункту 7 ПБУ 18/02 понимается сумма налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

В разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" Отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) предприятием в течение отчетного 2009 г., в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

2.13 Особенности формирования показателей Отчета об изменениях капитала (форма N 3)

Отчет об изменении капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

В основу построения формы №3 положены отчетные периоды (предыдущий и текущий).

В форму включаются показатели, оказывающие влияние на величину сформированной нераспределенной прибыли предприятия в период между 31 декабря предыдущего отчетного года и 1 января текущего (отчетного) года.

Раздел I «Изменения капитала». Эту часть формы №3 можно условно разделить на три части: данные за предшествующий предыдущему году, за предыдущий год и данные за отчетный (текущий) год.

В разделе I приводятся данные об увеличении (уменьшении) собственного капитала в разрезе его видов:

-«Уставный капитал» – счет 80;

-«Добавочный капитал» – 83;

-«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – счет 84 .

Графа «Уставный капитал» показывает остаток на начало и на конец отчетного и предшествующего отчетному года, который соответствует размеру, зарегистрированному в учредительных документах.

Графа «Добавочный капитал» показывает состояние на начало и конец отчетного периода (года, предшествующего отчетному и предшествующему предыдущему) добавочного капитала предприятия и направления его изменения за отчетный (предшествующий отчетному) год.

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация о наличии на начало и конец отчетного (предшествующего отчетному) года чистой прибыли (непокрытого убытка) общества.

Строка «Чистая прибыль» заполняется по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показатель представляет собой заключительный оборот по Дт 99 и Кт 84, отражающий сумму чистой прибыли.

В 2009 году было уменьшение величины капитала за счет покрытия убытка 2007 года.

2.14 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

Денежные потоки – это движение денежных средств организации за отчетный период.

Денежные потоки бывают:

Входящие денежные потоки – величина поступлений денежных средств за отчетный период – приводят к притоку денежных средств;

Исходящие денежные потоки – расходование денежных средств за отчетный период – приводят к оттоку денежных средств.

Текущей деятельностью считается деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с выполнением строительных работ,  сдачей имущества в аренду и др.

Финансовой деятельностью считается деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами отражаются в Отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности.

Раздел Движение денежных средств по текущей деятельности.

ДО 50-51 – представляют собой входящий денежный поток

Входящие денежный поток по текущей деятельности включает в себя средства полученные от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги.

Средства, полученные по прочим основаниям отражаются по строке прочие доходы: суммы возвращенные в кассу подотчетными лицами, неиспользованные; Штрафы, пени, неустойки, полученные от организаций за нарушение условий хозяйственных договоров с КТ 76; Сумма полученные в возмещение ущерб от виновных лиц и от страх исков (Кт 73,76);

     Исходящий денежный поток текущей деятельности находит отражение по кредиту счетов  учета денежных средств и включает: выплаты, связанные с приобретением работ, услуг, сырья, иных оборотных активов в корреспонденции со счетами 60, 71, 76. Чистые денежные средства от текущей деятельности находятся как поступление минус выбытие. Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов – сумма всех чистых денежных средств.

2.15 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

В данном отчете отражается движение амортизируемого имущества (основных средств) и имущества, предоставляемого по договору проката, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности.

Таблица «Основные средства» является расшифровочной таблицей к строке «Основные средства» Бухгалтерского баланса (стр. 120 образца ф. №1). В ф. №5 основные средства отражаются в традиционной классификации по видам: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; другие виды основных средств. В разделе "Основные средства" приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств, суммах начисленной по ним амортизации. В отдельном порядке в указанном разделе приводятся данные о приобретении и выбытии объектов основных средств.

Информация об амортизации ОС представляется в образце ф. №5 менее подробно, чем информация о стоимости самих объектов ОС. Обособленно отражаются только суммы амортизации зданий и сооружений; машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация на начало и конец отчетного года всех остальных видов основных средств отражается по строке «Другие».

Таблица «Доходные вложения в материальные ценности». является расшифровочной таблицей к строке «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 140 образца ф. №1). В таблицу включаются данные аналитического учета по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». На этом счете предприятия-арендодатели отражают имущество, предназначенное для передачи в аренду, а предприятия, осуществляющие деятельность по сдаче имущества в прокат, – активы, представляемые по договору проката.

Таблица «Финансовые вложения». В разделе "Финансовые вложения" отражаются сведения о структуре принадлежащих организации финансовых вложений, учтенных по счету 58 в соответствии с положениями ПБУ 19/02 (пояснения к строкам 140 и 250 баланса).

В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения, в зависимости от срока обращения (погашения), должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. Согласно п.19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Таблица «Дебиторская и кредиторская задолженность» является расшифровочной таблицей к строкам «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» актива Бухгалтерского баланса. В образце ф. №1 это стр. 230 и 240.

По строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» Бухгалтерского баланса отражается долгосрочная дебиторская задолженность. По отдельной строке (в образце ф. №1 она не имеет кода) отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В ф. №5 обособленно отражаются дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных предприятием авансов – дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задолженность.