Отчет по практике в ОАО «Ореншаль»

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на счет 90-9.

Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

В дебет счета 99 списывают не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев (со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Аналитический учет по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Регистрами аналитического и синтетического учета являются оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, анализ субсчета, карточка счета.

2.10 Учет капитала

В учете предприятия числится уставный и добавочный капитал.

Уставный капитал представляет собой стоимостную часть собственного капитала, указанную в учредительных документах хозяйствующих объектов. Уставный капитал в открытом акционерном обществе представляет собой сумму номинальных стоимостей акций, приобретенных акционерами. При этом ни один из акционеров не может быть освобожден от этой обязанности. Форма оплаты указанных акций в сроки, предусмотренные уставом общества - денежная и определяться его уставом.

Уставный капитал предприятия составляет 4 103 000 рублей.

Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость акции – 1 рубль. Все размещенные акции являются обыкновенными именными акциями. Учредителями являются граждане Российской Федерации. Форма собственности: смешанная.  Количество акционеров имеющих право на участие в годовом общем собрании по итогам 2009 года – 235. Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор - Калинин Владимир Александрович – 1965 г. рождения, владеет 20 000 обыкновенными именными акциями Общества (0,098% от УК Общества).

С 2003 года изменения по статьям уставный и добавочный капитал не происходили, однако общество может увеличить свой уставный капитал путем выпуска новых акций, увеличения их номинальной цены, передачи имущества на увеличение уставного капитала.

Добавочный капитал, в отличие от уставного капитала, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из:

• эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

• прироста стоимости имущества по переоценке;

• других источников вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83.

В 2010 году предприятие планирует провести переоценку имущества. При этом его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

2.11 Порядок формирования показателей Бухгалтерского баланса (форма №1)

Данные по соответствующим статьям (строкам) баланса формируются исходя из оборотно-сальдовой ведомости на конец отчетного 2009 г.

Все статьи бухгалтерской отчетности на конец отчетного 2009 г. подтверждены результатами инвентаризации.

В графе "На начало отчетного периода" показываются данные на начало отчетного 2009 г. (вступительный баланс), которые соответствуют данным графы "На конец отчетного периода" баланса за прошлый 2008 год.

В графе "На конец отчетного периода" приводятся остатки по соответствующим счетам учета по состоянию на 31 декабря 2009 г., с учетом заключительных записей за декабрь месяц отчетного года по реформации баланса, исправлению ошибок в неутвержденной еще бухгалтерской отчетности (порядок исправления определен в пункте 11 утвержденных приказом Минфина России N 67н Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности) и отражению в ней событий после отчетной даты (регулируется ПБУ 7/98) и условных фактов хозяйственной деятельности (регулируется ПБУ 8/01) организации, а также результатов проведенной перед составлением отчетности обязательной инвентаризации.

По статье "Основные средства" (строка 120) отражается остаточная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации принадлежащих организациям объектов основных средств. Формирование показателя по указанной статье осуществляется посредством вычитания из дебетового остатка по балансовому счету 01 "Основные средства" кредитового остатка по балансовому счету 02 "Амортизация основных средств".

По статье "Незавершенное строительство" (строка 130) приводится числящаяся по учету организации сумма незавершенного строительства, отраженная по балансовому счету 08.3.

По статье "Доходные вложения в материальные ценности" (строка 135) отражается остаточная стоимость объектов имущества, предоставляемых организациями за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), в целях получения доходов, учтенных в установленном порядке по балансовому счету 03. Стоимость такого имущества приводится за минусом суммы начисленной амортизации, учитываемой в отдельном порядке по счету 02.

По статье "Отложенные налоговые активы" (строка 145) бухгалтерского баланса отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02. Для формирования показателя по данной статье используется величина дебетового сальдо по балансовому счету 09.

Возникновение отложенных налоговых активов сопровождается записями по дебету счета 09 и кредиту счета 68. По мере же уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов оформляется обратная запись - дебет счета 68 кредит счета 09.

По статье "Запасы" (строка 210) показываются остатки всех материально-производственных запасов и затрат организации с расшифровкой по каждому виду активов.

По статье "материалы и другие аналогичные ценности" (строка 211) отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, административных функций организации.

Исходя из данных бухгалтерского учета, показатель по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса определяется исходя из остатков по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 10 "Материалы".

К предметам, учитываемым по счету 10, следует относить материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, тару и прочие ценности.

Если в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в составе оборотных активов организация учитывает специальную оснастку и специальную одежду, их остаточная стоимость также показывается по строке 211 баланса.

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" (строка 214) бухгалтерского баланса отражается себестоимость продукции, прошедшей все стадии предусмотренные технологическим процессом (то есть готовой продукции), изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

При формировании показателя по данной статье бухгалтерского баланса отражаются остатки по балансовому счету 43 "Готовая продукция".

По статье "Расходы будущих периодов" (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. Основанием для отражения показателя по данной статье типовой формы бухгалтерского баланса служат остатки по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 97.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственны запасам, объектам основных средств, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

По статье "Дебиторская задолженность" (строка 240) отражается сумма учтенной по состоянию на отчетную дату краткосрочной дебиторской задолженности. В общей сумме дебиторской задолженности отражаются дебетовые сальдо по следующим балансовым счетам - 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы. Заполняется по дебету счета 58.

По статье "Денежные средства" (строка 260) приводятся остатки денежных средств организации, находящихся по состоянию на отчетную дату в кассе (остаток по балансовому счету 50 "Касса"), на расчетных счетах (остатки соответственно по балансовым счетам 51 "Расчетные счета").

По статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. Размер уставного капитала подлежит отражению в бухгалтерском учете по балансовому счету 80 "Уставный капитал".

По статье "Добавочный капитал" (строка 420) отражаются остатки средств добавочного капитала организации, учтенных по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 83 "Добавочный капитал".

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 470) приводится величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия.

По статьям "Займы и кредиты" (строки 610) показываются непогашенные суммы полученных организацией кредитов и займов.

Числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в составе краткосрочных обязательств по строке 610 баланса. По статье "Кредиторская задолженность" (строка 620) приводится величина кредиторской задолженности организации, учтенной по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов учета расчетов.

Общая сумма кредиторской задолженности, отражаемая по строке 620, складывается из сумм кредиторской задолженности перед различными организациями и гражданами. Из всей суммы кредиторской задолженности организации отдельно выделяются суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками (строка 621), персоналом организации (строка 622), государственными внебюджетными фондами (строка 623), по налогам и сборам (строка 624), прочие суммы задолженности (строка 625).

По статье "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям в пользу ее участников (учредителей), представляющая собой кредитовый остаток по отдельным лицевым счетам к субсчету "Расчеты по выплате доходов" балансового счета 75.

2.12 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и убытках (форма №2)

В отчете приводятся данные о доходах и расходах организации, ее финансовых результатах за отчетный 2009 г.