Отчет о прибылях и убытках методика заполнения

2.2 Анализ финансового состояния

Финансовые результаты деятельности МУП «Водоканал» в  сравнении с 2009 годом представлены в таблице 4. Данные представлены на основании бухгалтерской отчетности предприятия (Приложения 4-7)

Снижение прибыли  предприятия произошло за счёт убытка по прочим доходам и расходам, в том числе

1) Списание просроченной  дебиторской задолженности: 118,6 тыс.  руб. По итогам налогового периода  начислен налог уплачиваемый  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения в сумме  185,0 тыс.руб.

Чистая прибыль ГТО итогам отчётного года составила 186 тыс. руб.

 

Таблица 4

По состоянию на 1 января 2011 года дебиторская задолженность  составила 2326 тыс. рублей., в том числе просроченная (более одного года) 1260,7 тыс. руб. Дебиторская задолженность увеличилась по сравнением с прошлым годом на 216 тыс. рублей, несмотря на то, что по результатам инвентаризации расчётов произведено списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Дебиторская задолженность увеличилась по следующим предприятиям:

МУП «Вулкан» 116,1 тыс. руб.

Управляющие компании:

ООО «Аврора»: 40,2 тыс. руб.

ООО «ЖЭК» 88,5 тыс. руб.

Кредиторская задолженность  на 1 января 2011 года составила 1167тыс. рублей. В том числе:

Задолженность перед  поставщиками и подрядчиками: 369 тыс. руб. Задолженность перед персоналом организации: 184 тыс. руб. Задолженность  перед бюджетом и внебюджетными  фондами: 205 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по сравнению с 2010годом возросла на 16 тыс. руб. Просроченной кредиторской задолженности по заработной плате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды нет. Общие показатели ликвидности баланса удовлетворительные: Оценка текущей платежеспособности с помощью коэффициентов платежеспособности представлена в таблице 5:

Таблица 5

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году соответствует  уровню 2009 года. Он показывает, какая  часть кредиторской задолженности  может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность, денежными  средствами.

Коэффициент текущей  ликвидности находится в пределах оптимальных значений и несколько увеличился по сравнению с 2009годом вследствие увеличения дебиторской задолженности.

Важным показателем  финансового состояния предприятия  являются показатели его рентабельности (доходности). Представим их в таблице 6

Сравним показатели рентабельности за два года: 2009- 2010, а именно рентабельность по прибыли от продаж (стр. 050 Отчета о прибылях и убытках 2010 год от продаж прибыли на года: 2009- 2010, а  именно рентабельность: рентабельность оборотных активов, (стр. 290 бухгалтерского баланса 2009-2010гг); рентабельность совокупных активов (стр. 300 баланса, валюта); рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж (Собственный капитал - стр. 490,640,650 анализируемых балансов)

Как видно из расчетов, представленных в таблице 6, рентабельность капитала по всем показателям в 2010 отчетном году уменьшается. Понижение рентабельности (доходности) обусловлено тем, что прибыль за период уменьшается (-1069 руб. или 31,43 %), себестоимость в отчетном году повышается, несмотря на то, что также повышается и выручка (смотрим также данные Отчета о прибылях и убытках. Приложения 4,6)

 

Таблица 6 Расчет рентабельности 2009-2010 гг.

3. Состав, структура и порядок формирования Отчета о прибылях и убытках на примере МУП «Водоканал»

Для написания данной главы курсовой работы нам необходимо рассмотреть Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2010 года и аналогичный период 2009 года (Приложение 7). Представим его также в данном разделе работы в виде следующей таблицы:

Таблица 7

 

А также:

Расшифровка отдельных  прибылей и убытков

3.1 Подготовительная работа перед формированием Отчета о прибылях и убытках

Подготовительная  работа в данном случае заключается  в закрытии счетов: калькуляционных, финансово-результативных. В Отчете о прибылях и убытках нам необходимо правильно поставить сумму по строке 020 «Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг» Это необходимо для правильной исчислении строки 050 «Прибыль (убыток) от продаж » Наше предприятие МУП «Водоканал» не имеет затрат по коммерческим и управленческим расходам (строки 030, 040 Отчета о прибылях и убытках не заполнены.) Это непосредственно связано с деятельностью предприятия (продукцию оно не производит и конкретно счет 44 «Расходы на продажу» или коммерческие расходы не использует)

После правильного  исчисления себестоимости и закрытия операционных счетов согласно данных конечного сальдо в главной книге (Приложение 8) уточняется распределение доходов и расходов (показатели строк 090,100 Отчета о прибылях и убытках) Нам необходимо сверить обороты в главной книге за 2010 год (Приложение 7) по соответствующему счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Также необходимо проверить  обороты по счету 90 «Продажи», что  нужно для правильного заполнения строки 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, »

Далее подготовительным этапом в формировании Отчета о прибылях и убытках является проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль (строка 150 анализируемого нами Отчета ) Здесь нам необходимо руководствоваться ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Согласно этому положению:

«При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

постоянные и временные  разницы, возникшие в отчетном периоде  и повлекшие корректирование  условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения  текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

постоянные и временные  разницы, возникшие в прошлых  отчетных периодах, но повлекшие корректирование  условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

суммы постоянного  налогового обязательства, отложенного  налогового актива и отложенного налогового обязательства;

причины изменений  применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

суммы отложенного  налогового актива и отложенного  налогового обязательства, списанные  на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства».

3.2 Последовательность  в формировании  Отчета о прибылях  и убытках

Отчёт о прибылях и  убытках составляется на основании  изменений приказа Минфина от 18.09.2006 №115-116н. Где обобщаются такие термины, как «Операционные доходы и расходы», «Внереализационные доходы и расходы», «Чрезвычайные доходы и расходы» с «Прочими доходами и расходами».