Отчет о прибылях и убытках методика заполнения

Доходы от совместной деятельности (простое товарищество) учитываются записью: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы».

Доходы от долевого участия в уставных капиталах  других организаций по мере их отражения в учете записываются по дебету счета 76 и кредиту счета 91.

Таким образом, по данной статье указываются суммы доходов, получившие свое отражение на счете 91 как прочие доходы.

Статьи 090 «Прочие  доходы» и 100 «Прочие расходы».

По данным статьям  отражаются сведения о доходах и  расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением  имущества, - выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которому учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.

По данным статьям  показываются также другие виды операционных доходов и расходов. К ним относятся  поступления и расходы по аренде основных средств, затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, расходы по аннулированным производственным заказам. Соответственно по этим доходам и расходам суммы кредитовых оборотов по счету 91 относятся на статью 090, дебетового - на статью 100.

По данной статье отражаются штрафы, пени, неустойки (полученные) за нарушение условий договоров, прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном году, поступления в возмещение причиненных  организации убытков, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы, т.е. суммы, учтенные по кредиту счета 91.

По данной статье отражают пени, штрафы, неустойки (уплаченные) за нарушение условий договоров, возмещение причиненных организации убытков, убытки прошлых лет, признанные в  отчетном году, суммы дебиторской  задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, курсовые разницы, суммы уценки активов (за исключением необоротных активов), прочие внереализационные расходы, т.е. суммы, учтенные по дебету счета 91.

Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Данная статья рассчитывается арифметическим путем сложения доходов  и вычитания расходов по предыдущим статьям:

ст. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100

Статья 141 «Отложенные  налоговые активы»

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отлаженного налогового обязательства (ПБУ 18/02). [10]

Отражение в бухгалтерском  балансе сальдированной суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии условий:

наличие в организации  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств;

отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенные налоговые  активы уменьшаются или полностью  погашаются. Суммы, на которые в текущем  отчетном периоде уменьшаются или  полностью погашаются отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты с  бюджетом по налогу на прибыль»

Кт 09 «Отложенные налоговые  активы»

Если в текущем  отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, суммы отложенного налогового актива остаются без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отложенный налоговый  актив при выбытии объекта  активы, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Показатель «Отложенные  налоговые активы» в форме  № 2 рассчитывается как разница между  оборотом по Дт 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период и оборотом по Кт 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она представляется в форме № 2 в скобках.

Статья 142 «Отложенные  налоговые обязательства»

Отложенное налоговое  обязательство отражается в бухгалтерском  учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции  с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам. При этом производится запись:

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты с  бюджетом по налогу на прибыль»

Кт 77 «Отложенные налоговые  обязательства»

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете записью:

Дт 77 «Отложенные налоговые  обязательства»

Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты с  бюджетом по налогу на прибыль».

Отложенное налоговое  обязательство при выбытии объекта  актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается  на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов:

Дт 77 «Отложенные налоговые  обязательства»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Показатель «Отложенные  налоговые обязательства», отражаемый в форме № 2, рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (также может иметь отрицательный знак).

Статья 150 «Текущий налог  на прибыль».

По статье "Текущий  налог на прибыль" отражается сумма  налога на прибыль (доход), исчисленная  организацией в соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации  порядком.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 "Прибыли и убытки".

Сумма начисленного условного  расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете записью:

Дт 99 "Прибыли и  убытки", субсчет "Условный налоговый  расход по налогу на прибыль",

Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты  с бюджетом по налогу на прибыль".

При начислении условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период производится запись:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты  с бюджетом по налогу на прибыль",

Кт 99 "Прибыли и  убытки", субсчет "Условный налоговый  доход по налогу на прибыль".

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение  постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

Статья 190 «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода»

Чистая прибыль  организации за отчетный период или  убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредитом счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (она может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль. .

Справочно по итогам года показывают дивиденды, приходящиеся на одну обыкновенную и привилегированную акцию, а также дивиденды, предполагаемые в следующем году.

Отдельные виды прибылей приводятся с большей детализацией. Штрафы, пени, неустойки признанные или те, по которым получены решения арбитражного суда о взыскании, указывают как за отчетный год, так и за аналогичный период предшествующего года. Так же указывают прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода, списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, оказывающие значительное влияние на финансовые результаты организации.

2. Краткая экономическая  характеристика организации

2.1 Экономическая характеристика  организации

Муниципальное унитарное  предприятие «Водоканал» создано  на основании распоряжения главы  администрации Яранского городского поселения №184 от 22.06. 06 года, зарегистрировано в администрации Яранского городского поселения 29.08. 06 года, функционирует на основании Гражданского Кодекса РФ и находится по адресу: 612260, Российская Федерация, Кировская область, г. Яранск, улица Кирова, дом №26. МУП «Водоканал» является самостоятельным хозяйствующим субъектом основанным на праве хозяйственного ведения.

Учредителем предприятием выступает муниципальное образование  Яранское городское поселение в  лице администрации Яранского городского поселения. Предприятие является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ. Уставный капитал составляет 6982 тыс. рублей. (Приложение 1). На конец 2010 года на предприятии работало 54 человек.

Предприятие имеет  самостоятельный баланс, вправе открывать  счета (расчетные, валютные) на территории РФ и за ее пределами. Предприятие  вправе от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные не имущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде.

Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое  по существующим законам может быть обращено взыскание. Учредитель, за долги предприятия не отвечает, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 56 ГК РФ. Предприятие в свою очередь не несет ответственность по обязательствам учредителя.

Предприятие осуществляет социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования граждан, работающих по трудовому договору.

Предприятие имеет  угловой штамп и круглую печать, изготовленные по образцу, установленному для хозрасчетных организаций (предприятий), администрацией городов области. Предприятие  создано на неопределенный срок.

Целями деятельности предприятия является извлечение прибыли. Для достижения цели предприятие  осуществляет следующие виды деятельности:

- добыча, транспортировка  и реализация воды хозяйственно-питьевого  и технологического назначения потребителям на территории города Яранска и района;

- прием, отвод и  очистка хозяйственно-бытовых стоков  принимаемых от населения, промышленных  предприятий и организаций;