Організація касових операцій у банківських установах

У разі виявлення недостачі  або надлишку грошових білетів усі  пачки, сформовані касиром, у якого  вони виявлені, підлягають суцільному поаркушному перерахуванню. На розсуд керівника ревізії такій перевірці  підлягає і монета при виявленні  її недостачі або надлишку в мішку.

Суми розписок та інших  документів, не проведених через бухгалтерський облік, у виправдання залишку  каси не приймаються і вважаються нестачею касира. При цьому ці недостачі  грошей незалежно від суми (навіть якщо вони погашені при виявленні) списуються у видатки по касі і записуються  на рахунок № 3552 за особистим рахунком працівника, в якого виявлена нестача, та обліковуються на цьому рахунку  до повного їх погашення. Тобто при  виявленні нестачі робиться проводка:

Дт — 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»

Кт — 1001 «Банкноти та монета в касі банку».

А при погашенні касиром  нестачі здійснюється проводка такого виду:

Дт— 1001 «Банкноти та монета в касі банку»

Кт — 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Якщо нестача грошей є  результатом розтрати, недбалості або  розкрадання, керівник установи банку  повинен негайно повідомити про  це правоохоронним органам і до їх рішення усунути від роботи з цінностями працівника банку, в якого виявлена нестача.

До акта про виявлені нестачі (надлишки) при перерахуванні  грошей, що надсилається до вищої установи відповідного банку, додається спеціальне повідомлення за підписами керівника  і головного бухгалтера установи банку із зазначенням в ньому  місця і дати події; дати виявлення  нестачі або надлишку; характеру  події (розтрата, розкрадання, пограбування, підробка); суми завданого збитку; посади, прізвища, імені та по батькові винної особи; часу його роботи в банку і  заходів щодо забезпечення інтересів  банку і надходження коштів на відшкодування збитку.

Виявлені надлишки каси повинні бути оприбутковані і  поверненню не підлягають. В окремих  випадках повернення цих сум може проводитись за клопотанням підприємств, об'єднань, організацій і установ  шляхом зарахування на їх рахунки, а  також окремих осіб з дозволу  керівника установи банку після  розгляду обставин, які підтверджують  належність їм надлишків, що утворилися.

Тобто при виявленні надлишку в касі банку бухгалтерія повинна  здійснити таку проводку:

Дт— 1001 «Банкноти та монета в касі банку»

Кт — 6399 «Інші банківські операційні доходи».

У тому разі, якщо з'ясується, що виявлений надлишок належить клієнту  банка, цей факт слід детально перевірити і зробити проводку типу:

Дт — 1001 «Банкноти та монета в касі банку»

Кт — 2600 «Поточні рахунки  суб'єктів господарської діяльності».

Якщо ж після розгляду обставин, що призвели до утворення  надлишку, буде доведено належність його окремій особі (наприклад касиру банку), керівник установи банку може прийняти рішення щодо повернення суми надлишку. У цьому випадку проводка матиме вигляд:

Дт — 3659 «Інші нарахування  працівникам банку»

Кт — 1001 «Банкнота та монета в касі банку».

Усе листування, що стосується розкрадань, розтрат та інших зловживань, а також нестач здається в архів  лише після повного погашення  заборгованості або списання цього  боргу з балансу банку.

Наступним об'єктом перевірки  є робота операційних кас. У комерційному банку, в залежності від масштабів  операцій з грошовою готівкою, може бути від однієї до декількох приходних  та видаткових операційних кас. Ревізор  повинен перевірити ці приміщення та їх оснащеність. Вони повинні бути ізольовані. Наявні гроші та грошові документи  слід зберігати в сейфах. Поруч  із касою повинно бути обладнане  ізольоване від інших відділів банку  приміщення для перерахунку грошей клієнтами.

Особа, що здійснює перевірку, повинна з'ясувати такі питання:

чи сполучають касири банку  свою роботу з іншими обов'язками; чи є наявні типові договори касирів  про індивідуальну матеріальну  відповідальність;

чи ознайомлені касири з правилами ведення касових  операцій;

чи є в кожній операційній  касі зразки підписів обліково-операцій них робітників, які мають право оформляти касові документи.

Перед початком операційного дня особа, що здійснює перевірку, повинна  пересвідчитись, чи не знаходяться  в приміщенні каси сторонні цінності та речі, одяг касирів (він повинен  знаходитись за межами каси), продукти харчування, гроші, що належать особисто касирам. Крім того, на столі касира на початку операційного дня не повинно  бути ніяких грошей та бланків суворої  звітності.

 

 

Розділ 2. Аналіз організації касових операцій на прикладі діяльності Донецької філії ВАТ „Кредитпромбанк”

 

2.1 Загальна характеристика  ВАТ „Кредитпромбанк”

 

Відкрите акціонерне товариство "Кредитпромбанк" зареєстровано  Національним банком України 20 травня 1997 року за № 266.

Основні акціонери банку

 

Вітчизняні/іноземні акціонери	Частка  у %
Акціонерна  компанія з обмеженою відповідальністю "Хомертрон Трейдинглімітед"	49,64
Фінтест Трейдинг КО. ЛІМІТЕД	9,94
Приватна  компанія обмеженою відповідальністю "ІНДТЕК Файненс Бі. Ві."	8,89
Товариство  з обмеженою відповідальністю "САВІ"	8,17
Відкрите  акціонерне товариство "Ясинівський  коксохімічний завод"	6,88

 

Банківські операції, які  банк має право здійснювати на підставі банківської ліцензії Національного  банку України:

Приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб.

Відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків - кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них.

Розміщення залучених  коштів від свого імені, на власних  умовах та на власний ризик.

Операції та угоди, які  банк має право здійснювати за наявності банківської ліцензії без отримання письмового дозволу:

Надання гарантій і поручительств  та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання  у грошовій формі.

Придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик виконання  таких вимог та приймання платежів (факторинг).

Лізинг.

Послуги з відповідального  зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів.

Випуск, купівлю, продаж і  обслуговування чеків, векселів та інших  оборотних платіжних інструментів.

Випуск банківських платіжних  карток і здійснення операцій з використанням  цих карток.

Надання консультаційних  та інформаційних послуг щодо банківських  операцій.

Операції, які банк має  право здійснювати за умови отримання  письмового дозволу Національного  банку України:

Неторговельні операції з  валютними цінностями.

Ведення рахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті та клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України.

Ведення кореспондентських  рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті.

Ведення кореспондентських  рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України.

Відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті та здійснення операцій за ними.

Відкриття кореспондентських  рахунків у банках (нерезидентах) в  іноземній валюті та здійснення операцій за ними.

Залучення та розміщення іноземної  валюти на валютному ринку України.

Залучення та розміщення іноземної  валюти на міжнародних ринках.

Операції з банківськими металами на валютному ринку України.

Операції з банківськими металами на міжнародних ринках.

Інші операції з валютними цінностями на міжнародних ринках.

Емісія власних цінних паперів.

Організація купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів.

Здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг).

Здійснення інвестицій у статутні фонди та акції інших юридичних осіб.

Перевезення валютних цінностей  та інкасація коштів.

Операції за дорученням клієнтів або від свого імені:

з інструментами грошового ринку

з інструментами, що базуються на обмінних курсах та відсотках.

З фінансовими ф'ючерсами та опціонами.

Довірче управління коштами  та цінними паперами за договорами з юридичними та фізичними особами.

Депозитарна діяльність і  діяльність з ведення реєстрів власників  іменних цінних паперів:

Депозитарна діяльність зберігання цінних паперів.

Діяльність з ведення  реєстрів власників іменних цінних паперів.

Організаційний устрій банку  відповідає загальноприйнятій схемі  управління акціонерного товариства. Найвищим органом комерційного банку  є загальні збори акціонерів, які  повинні проводитись не рідше  одного разу на рік. На них присутні представники всіх акціонерів банку  на підставі довіреностей. Загальні збори  правомочні вирішувати винесені на його розгляд питання, якщо в засіданні  бере участь не менше трьох чвертей  акціонерів банку.

Загальне керівництво  діяльністю банку здійснює спостережна  рада банку. На неї покладаються також  спостереження і контроль за роботою  правління банку. Склад ради, порядок  і терміни виборів її членів визначає загальні напрями діяльності банку, розглядає проекти кредитних  і інших планів банку, затверджує плани доходів і витрат і прибутку банку, розглядає питання про  відкриття і закриття філіалів банку  і інші питання, пов'язані з діяльністю банку, його взаємостосунками з клієнтами  і перспективами розвитку.

Безпосередньо діяльністю комерційного банку керує правління. Воно несе відповідальність перед загальними зборами акціонерів і радою банку. Правління складається з голови правління (президента), його заступників (віце-президентів) і інших членів.

Засідання правління банку  проводяться регулярно. Рішення  ухвалюються більшістю голосів. При рівності голосів голос голови є вирішальним. Рішення правління  проводяться в життя наказом  голови правління банку. При правлінні  банку звичайно створюються кредитний  комітет і ревізійна комісія. У функції кредитного комітету входять: розробка кредитної політики банку, структури засобів, що залучаються, і їх розміщення; розробка висновків  по поданню найкрупніших позик (перевищуючих встановлені ліміти); розгляд питань, пов'язаних з інвестуванням, веденням трастових операцій. Ревізійна комісія обирається загальними зборами учасників і підзвітна раді банку. До складу ревізійної комісії не можуть бути вибрані члени ради і правління комерційного банку. Правління банку надає в розпорядження ревізійної комісії всі необхідні для проведення ревізії матеріали. Результати проведених перевірок комісія направляє правлінню банку.

В цілях забезпечення гласності  в роботі банку і доступності  інформації про їх фінансове положення  їх річні баланси, затверджені загальними зборами акціонерів, а також звіт про прибутки і збитки повинні  публікуватися у (після підтвердження  достовірності представлених в  них відомостей аудиторською організацією) пресі. В цілях оперативного кредитно-розрахункового обслуговування підприємств і організацій - клієнтів банку, територіально віддалених від місця розташування комерційного банку, він може організовувати філіали  і представництва. При цьому питання  про відкриття філіалу або  представництва комерційного банку  повинне бути узгоджено з НБУ  по місцю відкриття філіалу або  представництва. Філіалами банку  вважаються відокремлені структурні підрозділи, які розташовані зовні місця  його знаходження і які здійснюють всі або частину його функцій. Філіал не є юридичною особою і здійснює делеговані йому головним банком операції в межах, передбачених ліцензією НБУ. Він укладає договори і веде іншу господарську діяльність від імені комерційного банку, його що створив. Представництво є відокремленим підрозділом комерційного банку, розташованим поза місцем його знаходження, яке не володіє правами юридичної особи і не має самостійного балансу. Воно створюється для забезпечення представницьких функцій банку, здійснення операцій і інших правових дій. Представництво не займається розрахунково-кредитним обслуговуванням клієнтів і не має кореспондентського рахунку. Для здійснення господарських витрат йому відкривається поточний рахунок.

Фінансовий стан банку  характеризується наступним чином.

Чистий прибуток, отриманий  банком у 2004 році, склав 11 593 тис.грн., що на 896 тис.грн. (8,37%) більше, ніж у попередньому році. У загальному прибутку банківської  системи України частка „Кредитпромбанку”  складає 1,65%.

В умовах скорочення дохідності активних операцій основними шляхами  досягнення запланованого рівня  прибутку було нарощування обсягу кредитно-інвестиційного портфеля та комісійних доходів.

Високі темпи економічного зростання 2004 року (приріст ВВП становив 8,5%, приріст обсягів промислової  продукції -15,8%, 2003 року - 4,1% та 7,0% відповідно) обумовили значний попит на гроші - збільшення кредитних вкладень українських  банків за 2004 рік становило 61,4%.

Приріст кредитно-інвестиційного портфеля Кредитпромбанку за 2004 рік  складає 60,4%.

У структурі кредитно-інвестиційного портфеля питома вага кредитів на прямого  позичальника становила 83,0%, міжбанківських кредитів - 10,3%, вкладень у цінні папери - 6,7%.

Найприбутковішим напрямом бізнесу є кредитування. Станом на 1 січня 2005 року кредитний портфель склав 918 435 тис.грн., що на 276 559 тис.грн. (43,1%) більше, ніж на початок 2004 року.