Організація касових операцій у банківських установах

Видача готівки фізичним особам з поточних, депозитних рахунків відображається:

Дебет рахунків 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб»

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку».

Видача готівки бюджетній  організації за грошовим чеком відображається:

Дебет рахунків 2570 «Кошти державного бюджету для виплат», 2571 «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою»

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку».

Операції з приймання  готівки в національній та іноземній  валютах від фізичних та юридичних  осіб для здійснення переказу без  відкриття рахунку та виплати  переказу отримувачу готівкою відображаються:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку»

Кредит рахунків 2902 «Кредиторська  заборгованість за прийняті платежі», 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Видача переказу клієнту  без відкриття рахунку в банку  відображається:

Дебет рахунків 2902 «Кредиторська  заборгованість за прийняті платежі», 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку».

Отримані комісійні за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку».

Кредит рахунку 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів».

Бухгалтерський облік  операцій з доставки готівки до клієнтів банку визначається обліковою політикою  банку з урахуванням вимог  Інструкції № 520.

Видача готівки інкасаторам  у разі ведення обліку операцій у  підзвіт в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового  рахунку «Банкноти та монети в  касі банку» відображається:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку» (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт)

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку» (аналітичні рахунки для обліку готівки  в операційній касі).

Видача готівки клієнтам банку відображається:

Дебет рахунків 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2650 «Кошти на вимогу небанківських  фінансових установ»

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку» (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Операції з доставки пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача відображаються:

а) у разі ведення обліку операцій у підзвіт в операційній  касі за окремим аналітичним рахунком балансового рахунку «Банкноти  та монети в касі банку» під час  видачі готівки відповідальній особі:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку» (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт)

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку» (аналітичні рахунки для обліку готівки  в операційній касі);

б) під час списання коштів з рахунків клієнтів здійснюється бухгалтерська  проводка:

Дебет рахунку 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень  банку» (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

в) повернення залишку коштів, виданих відповідальним працівникам, відображається:

Дебет рахунку 1001 «Банкноти  та монети в касі банку» (аналітичний  рахунок для обліку готівки в  операційній касі)

Кредит рахунку 1001 «Банкноти  та монети в касі банку» (аналітичний  рахунок для обліку готівки, виданої  у підзвіт).

Операції з інкасації  готівки у клієнтів банку здійснюються відповідно до Інструкції № 520 та відображаються такими бухгалтерськими записами:

Дебет рахунку 1005 «Банкноти  та монети, інкасовані до перерахування»

Кредит рахунку 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання».

Після перерахування грошової виручки здійснюється бухгалтерська  проводка:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку»

Кредит рахунку 1005 «Банкноти  та монети, інкасовані до перерахування».

У разі виявлення надлишку грошей в інкасаторських сумках, відображається:

Дебет рахунку 1001 «Банкноти  та монети в касі банку»

Кредит рахунку 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання».

Нестача грошей, виявлена в  інкасаторських сумках, відображається:

Дебет рахунку 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кредит 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

Розглянемо операції з  підкріплення банків готівкою національної валюти територіальним управлінням  Нацбанку України, яке здійснюється після надходження відповідних  сум з кореспондентських рахунків банків.

Зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проводками:

а) під час перерахування  коштів за готівку територіальному  управлінню:

Дебет рахунку 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит рахунку 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному  банку України»;

б) отримання готівки  через інкасаторів територіальних управлінь і оприходування її в касу банку:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку»

Кредит рахунку 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Недостача готівки, що виявлена в упаковці територіального управління, Банкнотно-монетного двору, Центрального сховища до часу її відшкодування обліковується за рахунком 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Під час вивезення готівки  банком, у тому числі непридатної  до обігу, до територіального управління здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) після видачі коштів інкасаторам:

Дебет рахунку 1007 «Банкноти  та монети в дорозі»

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку»;

б) після отримання повідомлення від територіального управління про отримання готівки:

Дебет рахунку 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»  Кредит 1007 «Банкноти та монети в  дорозі»;

в) надходження коштів на коррахунок банку як оплати за готівку:

Дебет рахунку 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному  банку України»

Кредит 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо відповідно до облікової  політики банку не використовується рахунок 1007 «Банкноти та монети в  дорозі», то банк здійснює бухгалтерські  проводки таким чином:

а) видача коштів інкасаторам:

Дебет рахунку 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку»;

б) надходження коштів на коррахунок як оплати за готівку:

Дебет рахунку 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному  банку України»

Кредит 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо банк здає готівку  до територіального управління власними силами, то бухгалтерські проводки будуть такими:

а) вивезення готівки  до територіального управління:

Дебет рахунку 1007 «Банкноти  та монети в дорозі» Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень  банку»;

б) надходження коштів на коррахунок банку:

Дебет рахунку 1200 «Кореспондентський рахунок

банку в Національному  банку України»

Кредит рахунку 1911 «Кредиторська  заборгованість за операціями з готівкою»;

в) після отримання повідомлення від територіального управління про отримання готівки:

Дебет рахунку 1911 «Кредиторська  заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит 1007 «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням, Центральним сховищем недостач банкнот (монет) банк відшкодовує  відповідну суму протягом трьох днів з дня отримання акта про розбіжності. Якщо недостача пов'язана з діями  відповідальних працівників банку, то на суму недостачі здійснюється проводка:

Дебет рахунку 3552 «Недостачі та інші нарахування на працівників  банку»

Кредит рахунку 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

У разі відшкодування винними  особами недостачі здійснюється така проводка:

Дебет рахунків 1001 «Банкноти  та монети в касі банку», 1002 «Банкноти  та монети в касі відділень банку», 1200 «Кореспондентський рахунок банку  в Національному банку України». 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»

Кредит рахунку 3552 «Недостачі та інші нарахування на працівників  банку».

Якщо неможливо встановити винних осіб, то здійснюється проводка:

Дебет рахунку 7399 «Інші операційні витрати»

Кредит 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

 

1.3 Організація контролю за касовими операціями у банківських установах

 

Комерційні банки, діючи  у відповідності з грошово-кредитною  політикою держави, забезпечують рух  грошових потоків та швидкість їх обороту, скорочуючи загальну масу, регулюючи  кількість готівкових грошей, що знаходяться  в обігу. Здійснюючи банківські операції, за умови їх своєчасності та збалансованості, комерційні банки тим самим забезпечують свою стійкість, надійність, доходність, а також стабільність функціонування ринкових відносин.

Функції та великий обсяг  операцій, що здійснюються в банках, вимагає від них чіткого дотримання чинного законодавства, нормативно правових актів, інструкцій та положень НБУ. Крім того, діяльність банків специфічна. Вони працюють, перш за все, із залученими коштами, включаючи кошти населення. Тому ця обставина вимагає особливого контролю за діяльністю банків зі сторони  держави в особі НБУ, за законністю здійснюваних ними операцій та за їх фінансовим положенням.

Такий контроль проводиться  шляхом ревізії всіх банківських  операцій, причому особливому контролю повинні підлягати касові операції банків.

Особливо чіткій перевірці  повинні підлягати робота з грошовою готівкою та цінностями, питання забезпечення їх збереження, а також законності здійснення розрахунково-грошових операцій за рахунками клієнтів.

Виходячи з цього, основними  завданнями перевірок та ревізії  касових операцій є:

перевірка збереження та обліку грошей, цінностей та документів у  грошовому сховищі, дотримання порядку  роботи з ними і законності здійснення операцій;

перевірка стану охорони, оснащення будівель установ банків технічними засобами захисту, забезпечення збереження грошей та цінностей;

перевірка фактичної наявності  грошей та відповідність їх залишку  записам у книзі обліку готівки  оборотної (операційної) каси й інших  цінностей банку та даним бухгалтерського  обліку по рахунку 1001;

перевірка фактичної наявності  бланків суворої звітності та інших цінностей (бланки цінних паперів, ювілейні монети, інші цінності та документи  і відповідність їх залишку записам  у книзі обліку бланків суворої звітності та книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку і даним оборотно-сальдової відомості позабалансових рахунках;

перевірка фактичної наявності  іноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті та відповідність  їх залишку записам у книзі  обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземній  валюті, що знаходяться в сховищі, а також даним бухгалтерського  обліку;

перевірка роботи операційних  кас, а також правильності організації  та оформлення касових операцій;

оцінка стану контролю за касовими операціями в установі банку та запобігання випадкам незаконного  витрачення та незабезпечення збереження грошей та цінностей;

перевірка розрахунків з  використанням дорожніх чеків;

перевірка банківського контролю за дотриманням касової дисципліни клієнтами.

Ревізія готівки, цінностей  та бланків суворої звітності (включаючи  інвалюту і інвалютні цінності), а також перевірка порядку  їх зберігання в грошових сховищах і касах банку проводиться у відповідності з Інструкції «Про касові операції в банках України», затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 за №337. При цьому ревізія (перевірка) проводиться у такому порядку і послідовності, які повинні забезпечити повноту охоплення наявних до початку ревізії (перевірки) грошей і цінностей, їх збереження в процесі перерахунку та виключали б можливість приховування розкрадання і нестач.

У період підготовки до проведення ревізії (перевірки) мають бути проаналізовані висновки попередніх ревізій (перевірок) і дані фінансової та статистичної звітності за такими формами:

1-КБ — Баланс комерційного  банку;

412-К — Дані про касове  виконання Державного бюджету;

748 — Звіт про касові  обороти банку;

Символ 89 форми 748 — Сума торговельної виручки попереднього місяця, що проведена за балансом банку  першого робочого дня поточного  місяця;

721 — Розрахунок прогнозу  касових оборотів з надходження  торговельної виручки;

728 — Розрахунок прогнозу  касових оборотів з операцій  підприємств зв'язку;